Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление Федерального государственного унитарного предприятия "Ресурс" (600014, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>)

об обязании инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Владимира (600005, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) зачесть излишне уплаченную сумму пени по налогу на имущество в размере 265 336 руб. 12 коп. в счет погашения недоимки по:

-налогу на имущество КБК 18210602010020000110 ОКТМО 46605000 в сумме 53 528 руб. 41 коп.;

-пени по налогу на имущество КБК 18210602010020000110 ОКТМО 46605000 в сумме 31 411 руб. 70 коп.;

-налогу на имущество КБК 18210602010020000110 ОКТМО 75759000 в сумме 114 630 руб.;

-пени по налогу на имущество КБК 18210602010020000110 ОКТМО 75759000 в сумме 14 567 руб. 51 коп.;

-налогу на доходы физических лиц КБК 18210102010010000110 ОКТМО 17701000 в сумме 51 198 руб. 50 коп.,

при участии представителей:

от Федерального государственного унитарного предприятия "Ресурс": не явился, надлежащим образом извещен,

от инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Владимира: ФИО1 (по доверенности от 10.01.2017 № 03-11-01/00090 сроком действия по 31.12.2017),

установил.

Федеральное государственное унитарное предприятие "Ресурс" (далее – ФГУП "Ресурс") обратилось в Арбитражный суд Владимирской области с заявлением от 23.12.2016, в котором просит обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Владимира (далее – ИФНС по Октябрьскому району г. Владимира) зачесть излишне уплаченную суммы пени по налогу на имущество в размере 265 336 руб. 12 коп. в счет погашения недоимки по: налогу на имущество КБК 18210602010020000110 ОКТМО 46605000 в сумме 53 528 руб. 41 коп.; пени по налогу на имущество КБК 18210602010020000110 ОКТМО 46605000 в сумме 31 411 руб. 70 коп.; налогу на имущество КБК 18210602010020000110 ОКТМО 75759000 в сумме 114 630 руб.; пени по налогу на имущество КБК 18210602010020000110 ОКТМО 75759000 в сумме 14 567 руб. 51 коп.; налогу на доходы физических лиц КБК 18210102010010000110 ОКТМО 17701000 в сумме 51 198 руб. 50 коп.

ФГУП "Ресурс" представило в материалы дела уточнение от 14.04.2017, в котором просит обязатьИФНС по Октябрьскому району г. Владимира зачесть ФГУП "Ресурс" излишне уплаченные суммы пени по налогу на имущество в размере 265 336 руб. 12 коп. в счет погашения недоимки по: налогу на добавленную стоимость КБК 18210301000010000110 ОКТМО 17701000 в сумме 43 383 руб.; налогу на имущество КБК 18210602010020000110 ОКТМО 46605001 в сумме 53 528 руб. 41 коп.; пени по налогу на имущество КБК 18210602010020000110 ОКТМО 46605001 в сумме 34 052 руб. 59 коп.; налогу на имущество КБК 18210602010020000110 ОКТМО 75759000 в сумме 114 630 рублей; пени по налогу на имущество КБК 18210602010020000110 ОКТМО 75759000 в сумме 19 742 руб. 12 коп.

Рассмотрев данное уточнение, арбитражный суд счел возможным его принять. Указанные обстоятельства в соответствии с частью 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации являются основанием для рассмотрения заявления ФГУП "Ресурс" исходя из представленного уточнения.

В обоснование заявленного требования ФГУП "Ресурс" указывает, что сведения о переплате пени по налогу на имущество стали известны ему только при получении справки об оперативном анализе налоговых обязательство 25.12.2013.

Ссылаясь на пункт 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, заявитель указывает, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Однако в адрес ФГУП "Ресурс" извещений об обнаружении фактов, свидетельствующих о переплате пени по налогу на имущество, от налогового органа не поступало.

ИФНС по Октябрьскому району г. Владимира представила в материалы дела отзыв от 18.01.2017 № 03-11-01/00577, дополнение к отзыву от 24.04.2017 № 03-11-01/285, в которых указала на необоснованность заявленного ФГУП "Ресурс" требования, пропуск срока исковой давности.

Представитель ИФНС по Октябрьскому району г. Владимира в заседании суда поддержал изложенную в отзыве, в дополнении к отзыву позицию.

Проанализировав доводы участвующего в судебном заседании лица, а также представленные в материалы дела документы, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, 07.12.2016 ФГУП "Ресурс" обратилось в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченной суммы пени по налогу на имущество в сумме 265 336 руб. 12 коп.

Решением ИФНС по Октябрьскому району г. Владимира от 20.12.2016 № 7850 отказано ФГУП "Ресурс" в осуществлении возврата переплаты, поскольку исходя из пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации право налогоплательщика на возврат суммы излишне уплаченного налога ограничено тремя годами со дня уплаты указанной суммы.

ФГУП "Ресурс" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением об обязании налогового органа возвратить сумму излишне уплаченной суммы пени по налогу на имущество в сумме 265 336 руб. 12 коп.

Оценив в совокупности имеющиеся в материалах дела документы, арбитражный суд считает заявление ФГУП "Ресурс" подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов в порядке, предусмотренном Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно пункту 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О пропуск данного срока не препятствует обращению в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского иска или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

В пункте 79 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган. В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 Кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.

Следовательно, право налогоплательщика на подачу заявления о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога ограничено тремя годами с момента когда он узнал или должен был узнать о наличии имеющейся переплаты по налогу.

Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога в бюджет, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности, установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.

Статьями 46, 54 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено самостоятельное исполнение налогоплательщиком обязанности по исчислению и уплате налога, что предполагает и контроль за расчетами с бюджетом.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФГУП «Ресурс» состоит на учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Владимира с 15.02.2010 по настоящее время. Вместе с тем, одно из обособленных подразделений предприятия в период с 15.02.2010 по 09.03.2016 состояло на учете в ИФНС России № 14 по г.Москве.

04.12.2013 ФГУП "Ресурс" направило запрос в ИФНС России № 14 по г. Москве, где был зарегистрирован филиал ФГУП "Ресурс", с целью проведения сверки налогов и выдачи акта сверки (письмо № Р-357).

25.12.2013 ИФНС России № 14 по г. Москве была выдана справка об оперативном анализе налоговых обязательств, исходя из которой следовало, что у ФГУП "Ресурс" имеется переплата по пени по налогу на имущество в сумме 265 336 руб. 12 коп.

При этом при сверке налогов на 2011 год расхождений по налогам выявлено не было, о чем свидетельствуют акты сверки налога на имущество и налога на прибыль за период с 01.01.2011 по 15.11.2011.

В апреле 2014 года организация получила решение № 2754 от 05.03.2014 о взыскании налога на имущество в сумме 487 898 руб. и решение № 1276 от 06.03.2014 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

В течение 2014 года в налоговую инспекцию были сданы корректирующие налоговые декларации по налогу на имущество, откорректирована оплата налога.

В декабре 2014 года была закончена камеральная проверка по налогу на имущество, каких либо документов налоговой инспекцией в адрес ФГУП «Ресурс» не направлялось.

Из выписки по расчету с бюджетом по системе «Контур» 18.11.2015 выявлено, что в карточке налогоплательщика числится переплата по пени по налогу на имущество.

Из вышеуказанных обстоятельств следует, что о переплате пени по налогу на имущество ФГУП «Ресурс» стало известно только 25.12.2013 при получении справки об оперативном анализе налоговых обязательств, выданной ИФНС России №14 по г. Москве.

Согласно карточке расчета пени по налогу на имущество переплата образовалась 14.09.2011 при уплате пени по платежному поручению № 650 в размере 314 327 руб. 54 коп., сальдо 265 488 руб. 90 коп.

Однако, согласно выписке операций по расчету с бюджетом по состоянию на 10.01.2017 переплата пени по налогу на имущество составляет 245 578 руб. 18 коп.

Таким образом, право на возврат излишне уплаченных сумм налога у заявителя возникло с 25.12.2013, соответственно, ФГУП "Ресурс" подлежит возврату 245 578 руб. 18 коп. излишне уплаченных пени по налогу на имущество, что подтверждено налоговым органом.

В остальной части требование ФГУП "Ресурс" удовлетворению не подлежит.

Расходы по государственной пошлине в сумме 3000 руб. в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат отнесению на ИФНС по Октябрьскому району г. Владимира.

В силу статьи 104 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации заявителю из федерального бюджета подлежит возврату государственная пошлина в размере 5306 руб. 72 коп., уплаченная по чеку от 23.12.2016.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявление Федерального государственного унитарного предприятия "Ресурс" удовлетворить частично.

2. Обязатьинспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Владимира зачесть ФГУП "Ресурс" излишне уплаченные суммы пени по налогу на имущество в размере 245 578 руб. 18 коп. в счет погашения недоимки по: налогу на добавленную стоимость КБК 18210301000010000110 ОКТМО 17701000 в сумме 43 383 руб.; налогу на имущество КБК 18210602010020000110 ОКТМО 46605001 в сумме 53 528 руб. 41 коп.; пени по налогу на имущество КБК 18210602010020000110 ОКТМО 46605001 в сумме 34 052 руб. 59 коп.; налогу на имущество КБК 18210602010020000110 ОКТМО 75759000 в сумме 114 614 рублей 18 коп.

3. В остальной части заявленного требования отказать.

4. Взыскать с инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Владимира в пользу Федерального государственного унитарного предприятия "Ресурс" расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 руб.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

4. Возвратить Федеральному государственному унитарному предприятию "Ресурс" из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 5306 руб. 72 коп., уплаченную по чеку от 23.12.2016.

Основанием для возврата государственной пошлины является настоящее решение.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд (г. Владимир) через Арбитражный суд Владимирской области в течение месяца со дня его принятия.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного акта, при условии, что решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Р.К. Степанова