Гражданский кодекс часть 1

В соответствии с частью 4 статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании 22.05.2014 был объявлен перерыв до 22.05.2014 до 16 час. 45 мин.

Арбитражный суд Владимирской области в составе: судьи Новиковой Л.П., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Макаровой И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества «Ковровское пассажирское автотранспортное предприятие», Владимирская область, г. Ковров (ОГРН <***>, ИНН <***>), о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городе Коврове Владимирской области, Владимирская область, г. Ковров (ОГРН <***>, ИНН <***>), от 14.02.2014 № 7 в части доначисления страховых взносов за 2011-2012 гг. в сумме 1 267 895,36 руб., соответствующих пеней и штрафа,

при участии представителей:

от заявителя – ФИО1 (по доверенности от 18.11.2013), ФИО2.(директор), ФИО3 (по доверенности от 18.11.2013);

от заинтересованного лица – ФИО4 (по доверенности от 10.01.2014 № 17/10),

информация о движении дела была размещена на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по веб-адресу: http://vladimir.arbitr.ru (отчеты о публикации судебных актов),

установил:

открытое акционерное общество «Ковровское пассажирское автотранспортное предприятие» (далее – ОАО «Ковровское ПАТП», Общество, заявитель) обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городе Коврове Владимирской области (далее – Управление) от 14.02.2014 № 7 в части доначисления страховых взносов за 2011-2012 гг. в сумме 1 267 895,36 руб., соответствующих пеней и штрафа.

В обоснование заявленного требования Общество указало на неправомерность выводов, сделанных Управлением в оспариваемом решении в части доначисления страховых взносов за 2011-2012 гг. в сумме 1 267 895, 36 руб., соответствующих пеней и штрафа.

Общество пояснило, что в 2011-2012 годах ОАО «Ковровское ПАТП» применяло пониженные тарифы страховых взносов на основании пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ.

При этом льготируемые виды деятельности (техобслуживание и ремонт
автотранспортных средств, хранение автотранспортных средств на стоянках,
предрейсовый осмотр водителей) организация осуществляет в целях ведения основной деятельности - обслуживания автотранспортных средств, предназначенных для перевозки пассажиров по маршрутам пассажирского (городского, пригородного и междугородного) транспорта.

Таким образом, основным видом экономической деятельности ОАО «Ковровское ПАТП» являются виды деятельности, поименованные в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ; доля дохода от осуществления основного вида деятельности составляет более 70 % в общем объеме доходов.

Кроме того, Предприятие указало, что применяло пониженные тарифы, исходя из разъяснений Управления, данных по запросу организации.

Управление с требованием не согласилось по основаниям, изложенным в отзыве от 28.03.2014 № 1674/09.

По мнению Управления, организации и индивидуальные предприниматели вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, только при наличии доходов не менее 70% от одного вида деятельности, поименованного в пункте 8 части 1 статьи 58 закона № 212-ФЗ.

Управление указало, что Обществом не было выполнено условие, служащее основанием для применения пониженных тарифов, а именно, наличие не менее 70% дохода от льготного вида деятельности в общем объеме доходов. Следовательно, Общество применяло пониженные тарифы страховых взносов в 2011 и 2012 годах в нарушение положений статьи 58 закона № 212-ФЗ.

Исследовав материалы дела, заслушав лиц, участвующих в деле, арбитражный суд установил следующее.

Управлением в отношении ОАО «Ковровское ПАТП» проведена выездная проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2010 по 31.12.2012.

Нарушения, выявленные в ходе проверки, отражены в акте проверки от 27.12.2013 № 127, по результатам рассмотрения которого вынесено решение от 14.02.2014 вынесено решение № 7.

Общество указанным решением привлечено к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов в виде штрафа в размере 253 790,07 руб.

Кроме того, указанным решением Обществу предложено уплатить, в том числе, недоимку по страховым взносам в сумме 1 268 950,36 руб., а также начисленные соответствующие пени в сумме 261 287 руб. 04 коп.

Частично не согласившись с решением Управления, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В силу статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, проанализировав в совокупности и в полном объеме представленные сторонами доказательства, приведенными ими доводы и возражения, пришел к выводу об обоснованности заявленного требования в части суммы штрафа в размере 228 411 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Согласно части 1 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» данный федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В силу подпункта «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона о страховых взносах, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Федеральным законом № 212-ФЗ предусмотрено право организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и занимающихся видами деятельности, предусмотренными пунктом 8 части 1 статьи 58 данного Закона, применять пониженный тариф страховых взносов - 26% в 2011 году и 20% в 2012 году.

При этом для применения пониженного тарифа страховых взносов льготируемый вид деятельности должен быть для организации основным, то есть выручка от него должна составлять не менее 70% общей суммы доходов, определяемых в порядке статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 1.4 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ).

Перечень льготных видов деятельности приведен в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ.

Для определения основного и других фактически осуществляемых видов экономической деятельности хозяйствующих субъектов применяется Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001, принятый постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст (раздел "Введение" к ОКВЭД). Во введении к ОКВЭД разъясняется, что в данном классификаторе виды экономической деятельности сгруппированы по классам по признакам, характеризующие сферу деятельности, процесс (технологию) производства и другим классификационным признакам. Следовательно, долю доходов от льготного вида деятельности в общем объеме доходов можно определять в совокупности по кодам ОКВЭД, входящим в один класс.

Для целей применения упомянутых положений статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ основным видом экономической деятельности плательщика признается только один вид деятельности, указанный в данной статье, с долей доходов от его осуществления не менее 70 процентов. Возможность суммирования доходов от осуществления нескольких льготных видов деятельности положениями указанной статьи Федерального закона № 212-ФЗ не предусмотрена.

Таким образом, чтобы воспользоваться данной льготой, необходимо соблюдение двух условий: основным видом экономической деятельности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, должен быть один из видов, предусмотренных пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ; доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности должен составлять не менее 70% в общем объеме доходов.

Основанием для доначисления страховых взносов послужили выводы Управления о том, что Общество не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленных статьей 58 Федерального закона № 212-ФЗ, так как доля доходов по каждому из льготируемых видов деятельности, осуществляемых обществом, составляет менее 70% в общем объеме доходов, а суммирование долей доходов при определении условий применения пониженных тарифов законом не предусмотрено.

Как усматривается из материалов дела, ОАО «Ковровское ПАТП» в проверяемых периодах применяло упрощенную систему налогообложения и осуществляло следующие виды деятельности, поименованные в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ:

- медицинский осмотр (код ОКВЭД 85.14.1).;

- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код ОКВЭД 50.20);

- хранение автотранспортных средств на платных стоянках (код ОКВЭД 63.21.24);

Сумма общего дохода за 2011 год составила всего 17 526 884,16 рублей, в том числе:

- доход от деятельности по предрейсовому медицинскому осмотру (код ОКВЭД 85.14.1) - 873 792,00 рублей, что составляет 4,985438 % в общем объеме доходов;

- доход от деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств (код ОКВЭД 50.20) - 9179955,15 рублей, что составляет 52,376423 % в общем объеме доходов;

- доход от деятельности по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (код ОКВЭД 63.21.24) - 4009565,00 рублей, что составляет 22,876656 % в общем объеме доходов.

Сумма общего дохода за 2012 год составила всего 18 928 461,41 рублей, в том числе:

- доход от деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств (код ОКВЭД 85.14.1) - 1056480,00 рублей, что составляет 5,518436 % в общем объеме доходов;

- доход от деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств (код ОКВЭД 50.20) - 9342707,95 рублей, что составляет 49,357989 % в общем объеме доходов;

доход от деятельности по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (код ОКВЭД 63.21.24) - 4656670.00 рублей, что составляет 24,601418 % в общем объеме доходов.

Общество доход от льготного вида деятельности в 2011 году и в 2012 году определило путем сложения трех вышеуказанных видов деятельности. Вместе с тем, частью 1.4 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что соответствующий вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов от реализации продукции, и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 % в общем объеме доходов. Доля доходов Общества по каждому из вышеуказанных видов деятельности составляет менее 70% в общем объеме доходов. Сложение дохода по видам деятельности или видов деятельности в целях определения условий для применения пониженного тарифа Федеральным законом № 212-ФЗ не предусмотрено.

Поскольку заявителем не выполнено одно из условий для применения пониженных тарифов, установленных частями 3.2, 3.4 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ, так как доля доходов по каждому из вышеуказанных видов деятельности составляет менее 70% в общем объеме доходов, а суммирование доходов, полученных от осуществления двух видов деятельности, указанных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона о страховых взносах, при определении условий применения пониженных тарифов законом не предусмотрено, суд пришел к выводу о том, что оснований для признания незаконным решения Управления не имеется.

При этом суд принимает во внимание, что каждый из осуществляемых видов деятельности Общества является самостоятельным и не обязательно входящим в совокупность услуг, объединенных единой целью - обслуживание автотранспортных средств, предназначенных для перевозки пассажиров по маршрутам пассажирского (городского, пригородного и междугородного) транспорта. Данное обстоятельство заявителем не опровергнуто.

Ссылка Общества на разъяснения Управления от 04.10.2011 признана судом несостоятельной, как ошибочно истолкованная заявителем.

Согласно письму указанного органа от 04.10.2011 № П-190-187, организация, применяющая УСН, основным видом экономической деятельности которой является вид деятельности, переведенный на ЕНВД, поименованный в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ, вправе уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в 2011 году по пониженному тарифу при соблюдении условия о доле доходов по данному виду деятельности.

Из содержания данного письма следует, что право на применение пониженного тарифа поставлено в зависимость от основного вида деятельности, который может быть только один вид деятельности из перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ и дохода от осуществления такого вида деятельности не менее 70% в общем объеме доходов, то есть, сам законодатель определил процентное соотношение в общем объеме доходов, а не от дохода от деятельности, подпадающей под один режим налогообложения.

Содержание письма от 02.11.2012 № 3715/13 сводится к аналогичным разъяснениям.

При таких обстоятельствах требование Общества о признании незаконным решения Фонда в его оспариваемой части удовлетворению не подлежит.

Расчет суммы пени заявителем не оспорен.

Обстоятельств, исключающих вину заявителя в совершении правонарушения, а также обстоятельств, отягчающих ответственность, судом не установлено.

Нарушений процедуры привлечения Общества к ответственности, в том числе, рассмотрения материалов проверки, судом также не установлено.

Вместе с тем при решении вопроса о размере штрафа, подлежащего взысканию с Общества, арбитражный суд пришел к выводу о возможности его снижения в силу наличия смягчающих ответственность обстоятельств.

В силу пункта 1 статьи 44 Федерального закона № 212-ФЗ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

3) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения;

4) иные обстоятельства, которые судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Согласно пункту 4 статьи 44 Федерального закона № 212-ФЗ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, устанавливаются судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, и учитываются при привлечении к указанной ответственности.

Учитывая, что правонарушение Обществом совершено впервые, правонарушение не повлекло за собой неблагоприятных правовых последствий в виде нарушения прав других лиц, не нанесло ущерба Управлению и иным лицам, принимая во внимание добросовестность ОАО «Ковровское ПАТП» как плательщика страховых взносов, принятие им действий в виде обращения в уполномоченные органы в целях выяснения вопроса о правильности исчисления страховых взносов, арбитражный суд, исходя из принципа справедливости и соразмерности, считает возможным снизить размер штрафа до 25 379 руб. 07 коп.

При этом суд отмечает, что снижение размера взыскиваемого штрафа является правом суда и нормам действующего законодательства не противоречит.

При таких обстоятельствах заявление Общества подлежит частичному удовлетворению, оспариваемое решение Управления подлежит признанию недействительными в части привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ за неуплату сумм страховых взносов, в виде штрафа в размере 228 411 руб.

Согласно частям 4, 5 статьи 96 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в случае удовлетворения иска обеспечительные меры сохраняют свое действие до фактического исполнения судебного акта, которым закончено рассмотрение дела по существу.

В случае отказа в удовлетворении иска, оставления иска без рассмотрения, прекращения производства по делу обеспечительные меры сохраняют свое действие до вступления в законную силу соответствующего судебного акта. После вступления судебного акта в законную силу арбитражный суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене мер по обеспечению иска или указывает на это в судебных актах об отказе в удовлетворении иска, об оставлении иска без рассмотрения, о прекращении производства по делу.

Расходы по государственной пошлине в сумме 4000 руб. в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на Управление.

Руководствуясь статьями 96, 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городе Коврове Владимирской области о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 14.02.2014 № 7 признать недействительным в части суммы штрафа в размере 228 411 руб.

В удовлетворении остальной части требования отказать.

Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городе Коврове Владимирской области, расположенного по адресу, г. Ковров, ул. Свердлова, д. 22, в пользу открытого акционерного общества "Ковровское пассажирское автотранспортное предприятие" (ОГРН <***>), расположенного по адресу: <...>, государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Отменить обеспечительные меры, принятые определением суда от 18.03.2014, в виде приостановления действия решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городе Коврове Владимирской области о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 14.02.2014 № 7 в части доначисления страховых взносов за 2011-2012 гг. в сумме 1 267 895,36 руб., соответствующих пеней и штрафа.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Владимирской области в течение месяца с момента его принятия.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа (г. Нижний Новгород) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного акта, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Л.П. Новикова