Решение № А11-7145/05 от 21.12.2005 АС Владимирской области

г. Владимир                                                                         Дело № А11-7145/2005-К2-26/373

“21”декабря 2005г.

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области (далее по тексту – Инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Лупановой Ольги Ивановны (далее по тексту – ФИО1) единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2003 год, штрафа на основании решения Инспекции от 10.03.2005 № 06-12-01/57.

ФИО1 требование Инспекции не признал, указав, что согласно статье 346.16 (пункты 1, 3) Налогового кодекса Российской Федерации правомерно уменьшил полученные доходы на расходы по приобретению автомобиля Газель 3270700, который является согласно Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.04.2002 № 1, основным средством (письмо от 14.09.2005).

Заявитель и заинтересованное лицо, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

 Заявитель в соответствии с определением суда от 08.12.2005 представил в суд письмо от 20.12.2005 № 11-12/17599.

Заинтересованное лицо представило в суд первичные документы, истребованные определением суда от 08.12.2005.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации спор разрешен в отсутствие заявителя и заинтересованного лица по имеющимся в деле доказательствам.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Инспекция в период с 30.12.2004 по 28.01.2005 осуществила выездную налоговую проверку Предпринимателя по вопросам правильности исчисления и уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за период с 01.01.2003 по 31.12.2003, о чем 28.01.2005 составила акт № 06-12-01/15.

Названный акт послужил основанием вынесения исполняющим обязанности руководителя Инспекции 10.03.2005 решения № 06-12-01/57 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением от 10.03.2005 № 06-12-01/57 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога в виде штрафа  в размере 20 % от суммы налога, подлежащей уплате – 5364 руб. 18 коп.. Предпринимателю предложено уплатить неуплаченный (не полностью уплаченный) единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 26820 руб. 90 коп., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 3489 руб. 40 коп..

Инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Предпринимателя сумм неуплаченных по требованиям Инспекции от 10.03.2005 №№6928, 478, а именно: единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2003 год  в сумме 13499 руб. 90 коп., налоговой санкции за неуплату указанного налога на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 2699 руб. 88 коп..

Как усматривается из акта выездной проверки от 28.01.2005 № 06-12-01/15,  решения от 10.03.2005 № 06-12-01/57, пояснений Инспекции и заинтересованного лица, требуемые к взысканию суммы налога и штрафа начислены Предпринимателю в связи   с уменьшением доходов на расходы, не предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации – расходы на приобретение транспортного средства в сумме 90000 руб..

По мнению Инспекции, изложенному в акте и решении, письмах от 21.10.2005 №11-12/12184 и от 20.12.2005 № 11-12/17599 у индивидуального предпринимателя осуществляющего виды деятельности, не связанные с извлечением дохода непосредственно от использования транспортного средства, автомобиль не может использоваться в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров, следовательно, он не относится к "основному средству". Затраты на приобретение, содержание, эксплуатацию и ремонт автомобиля не могут включаться в состав расходов Предпринимателя, связанных с получением доходов от осуществления торгово – закупочной деятельности.

 Инспекция указала, что согласно Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 осуществлял виды деятельности, не связанные с использованием автотранспортных средств; такую деятельность, как оказание транспортных услуг, услуги по перевозке или иные виды деятельности, которые без наличия автомобиля фактически не могли бы быть осуществлены, ФИО1 не ведет.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе доходы, уменьшенные на величину расходов.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на  приобретении основных средств (с учетом положений пункта 3 настоящей статьи).

Пунктом 2 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством Финансов Российской Федерации.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями осуществляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее – Порядок учета), утвержденным совместным Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 № 86нБГ – 3-04/430.

Согласно пункту 24 Порядка учета к основным средствам относится часть имущества, используемого в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг). К основным средствам условно отнесено имущество индивидуального предпринимателя, непосредственно используемое им в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

Как усматривается из акта налоговой проверки, пояснений Предпринимателя, ФИО1 фактически в проверяемом периоде осуществлял торгово – закупочную деятельность  (реализация мебели).

 Исходя из приведенного выше понятия основных средств, арбитражный суд пришел к выводу, что автомобиль относится к основным средствам.

В пункте 2 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что указанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально  подтвержденными расходами понимаются затраты подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Как усматривается из представленных Предпринимателем документов: договора от 11.12.2002 № 23-12/2002 купли – продажи, заключенного между Предпринимателем и обществом с ограниченной ответственностью "Автодело", акта приема – передачи векселей от 11.12.2005, квитанции № 2186160 Сберегательного Банка Российской Федерации, паспорта транспортного  средства 52 ВН 272741, приказа от11.01.2003 № 9 частного предпринимателя ФИО2 "О принятии в эксплуатацию", акта от 11.01.2003 № 1 о приеме – передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (унифицированная форма ОС-1), ФИО1 принял в эксплуатацию 11.01.2005 объект основных средств ГАЗ –3302 промтоварный автофургон, приобретенный 11.12.2002 по цене 180000 руб. с первоначальной стоимостью на дату принятия к бухгалтерскому учету 180000 руб..

Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2000 № 1 ГАЗ –3302 промтоварный автофургон относится к четвертой группе (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно).

На основании изложенного и пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, установившего порядок принятия расходов на приобретение основных средств, у Предпринимателя в 2003 году должны быть приняты расходы на приобретение ГАЗ –3302 промтоварный автофургон в размере 50 % стоимости, то есть в сумме 90000 руб..

Использование рассматриваемого транспортного средства в целях осуществления предпринимательской деятельности – торгово – закупочной деятельности  подтверждено также представленными Предпринимателем путевыми листами грузового автомобиля индивидуального предпринимателя.

На основании изложенного арбитражный суд считает, что ФИО1 в 2003 году обоснованно при определении объекта налогообложения уменьшил полученные доходы на расходы на приобретение основного средства – ГАЗ –3302 промтоварный автофургон в размере 90000 руб..

Требования Инспекции удовлетворению не подлежит.    

Руководствуясь  статьями 167 – 170, 214 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

                      РЕШИЛ:

1.В удовлетворении требований отказать.

2.Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Владимирской области.