Гражданский кодекс часть 1

о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области (602267, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) от 03.10.2014 № 05‑07/206 по делу об административном правонарушении.

В судебном заседании приняли участие:

ООО "Биллинговая компания": ФИО1 – представитель (доверенность от 12.01.2015 сроком действия до 31.12.2015, паспорт);

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области: ФИО2 – представитель (доверенность от 12.01.2015 № 02‑15/00012 сроком действия до 31.12.2015, паспорт); ФИО3 – представитель (доверенность от 23.01.2015 № 02‑15/00513 сроком действия до 31.12.2015, паспорт).

Общество с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "Биллинговая компания" (далее – ООО "Биллинговая компания") обратилось в Арбитражный суд Владимирской области с заявлением от 10.10.2014 № 147, в котором просит признать незаконным и отменить постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области (далее – Инспекция, налоговый орган) от 03.10.2014 № 05‑07/206 по делу об административном правонарушении о привлечении ООО "Биллинговая компания" к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

В обоснование заявленного требования заявитель указывает, что в его действиях отсутствует состав вменяемого правонарушения. Поясняет, что ООО "Биллинговая компания", являясь платежным агентом по агентским договорам, имеет специальный банковский счет для зачисления денежных средств, полученных от плательщиков при приеме платежей. Заявитель не отрицает, что в проверяемом периоде в кассе частично оставались наличные денежные средства, полученные от физических лиц в качестве оплаты за жилые помещения и коммунальные услуги. Вместе с тем считает, что положения Федерального закона от 03.06.2009 № 103‑ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" не устанавливают срок сдачи в кредитную организацию указанных денежных средств. Указывает, что поступившие в кассу денежные средства сдавались в банк для зачисления на специальный банковский счет в полном объеме.

В судебном заседании 24.02.2015, в котором в порядке части 1 статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации был объявлен перерыв до 25.02.2015, представитель заявителя поддержал заявленное требование.

Инспекция представила в материалы дела отзыв от 27.11.2014 № 02‑10/11580, в котором указывает на необоснованность заявленного ООО "Биллинговая компания" требования.

В заседании суда представители налогового органа поддержали изложенную в отзыве позицию.

Проанализировав доводы участвующих в судебном заседании лиц, а также представленные в материалы дела документы, арбитражный суд установил следующее.

ООО "Биллинговая компания" зарегистрировано в качестве юридического лица Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области 21.01.2009.

Из представленных в материалы дела документов следует, что на основании поручения от 15.09.2014 № 100 Инспекцией проведена проверка по вопросу использования платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов в отношении ООО "Биллинговая компания" за период с 15.07.2014 по 15.09.2014.

В ходе проведения проверки установлено нарушение ООО "Биллинговая компания" части 15 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103‑ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", выразившееся в неисполнении обязанности платежного агента по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет.

Выявленное нарушение отражено в акте проверки порядка использования специальных банковских счетов платежными агентами (субагентами) от 26.09.2014 № 05‑07/118.

По результатам проверки налоговым органом составлен протокол от 26.09.2014 № 376 об административном правонарушении.

Инспекцией вынесено постановление от 03.10.2014 № 05‑07/206 по делу об административном правонарушении о привлечении ООО "Биллинговая компания" к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении ему административного наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

ООО "Биллинговая компания" обратилось в арбитражный суд с требованием о признании незаконным и отмене указанного постановления налогового органа.

Оценив в совокупности имеющиеся в материалах дела документы, арбитражный суд считает заявление ООО "Биллинговая компания" подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Согласно части 1 статьи 2.1 настоящего Кодекса административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствии с частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачислении в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективной стороной административного правонарушения, предусмотренного указанной нормой, является нарушение обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет.

Субъектами правонарушения являются платежные агенты.

Отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также направленных органам государственной власти, органам местного самоуправления и учреждениям, находящимся в их ведении, в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации, регулируются Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (часть 1 статьи 1 настоящего Федерального закона).

В статье 2 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" определены основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе:

- поставщик – юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации;

- плательщик – физическое лицо, осуществляющее внесение платежному агенту денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком;

- платежный агент – юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент.

Под деятельностью по приему платежей физических лиц в целях настоящего Федерального закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком (часть 1 статьи 3 указанного Федерального закона).

В силу части 15 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).

Из материалов дела следует, что ООО "Биллинговая компания" осуществляет деятельность по приему платежей наличными денежными средствами от физических лиц с использованием контрольно-кассовой техники.

В соответствии с частью 14 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103‑ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов.

За период с 15.07.2014 по 15.09.2014 ООО "Биллинговая компания" регулярно принимало денежные средства в счет оплаты коммунальных услуг и платы за жилые помещения по агентским договорам, что подтверждается данными кассовой книги платежного агента, выписками из специального банковского счета, открытого для указанных целей в отделении Сбербанка России.

В силу пункта 1 статьи 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях наличие события административного правонарушения является одним из обстоятельств, подлежащих выяснению по делу об административном правонарушении.

Статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В соответствии с пунктом 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Налоговым органом при проведении проверки сделан вывод о том, что ООО "Биллинговая компания" за указанный период не выполняло обязанность платежного агента по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет. Однако данный вывод не может быть признан обоснованным.

Согласно представленному расчету за период с 15.07.2014 по 15.09.2014 ООО "Биллинговая компания", как платежным агентом, приняты в кассу денежные средства в сумме 8 323 922 руб. 56 коп., при этом на специальный банковский счет за указанный период перечислены денежные средства в сумме 8 413 500 руб.

Указанное обстоятельство подтверждает довод заявителя о том, что все полученные платежным агентом в рассматриваемом периоде денежные средства от плательщиков в счет оплаты коммунальных услуг и платы за жилые помещения в полном объеме зачислены на специальный банковский счет.

При этом положения Федерального закона от 03.06.2009 № 103‑ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" не устанавливают срок сдачи в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для их зачисления на специальный банковский счет и не предусматривают обязанность сдавать в банк денежные средства, полученные платежным агентом непосредственно в день инкассации.

Указанием Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" предусмотрен порядок и основания накопления наличных денег в кассе сверх установленного лимита для юридических лиц.

Пунктом 2 настоящего Указания предусмотрено, что субъекты малого предпринимательства могут не устанавливать лимит остатка наличных денег, что свидетельствует об отсутствии оснований утверждать, что наличные денежные средства, полученные платежным агентом, не могут накапливаться в кассе, а должны непосредственно в день поступления сдаваться в банк.

ООО "Биллинговая компания" не устанавливает лимита остатка кассы, так как относится к субъектам малого предпринимательства. Денежные средства, полученные от плательщиков при приеме платежей, которые частично оставались в кассе ООО "Биллинговая компания", не являются сверхлимитными.

Указанные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии нарушения со стороны ООО "Биллинговая компания" требований Федерального закона от 03.06.2009 № 103‑ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", указанных в оспариваемом постановлении.

В силу пунктов 1, 2 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях отсутствие события и состава административного правонарушения являются обстоятельствами, исключающими производство по делу об административном правонарушении.

В силу части 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

На основании изложенного, требование ООО "Биллинговая компания" о признании незаконным и отмене постановления Инспекции от 03.10.2014 № 05‑07/206 по делу об административном правонарушении подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявление общества с ограниченной ответственностью "Биллинговая компания" удовлетворить.

2. Признать незаконным и отменить постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области от 03.10.2014 № 05‑07/206 по делу об административном правонарушении.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд (г. Владимир) в течение десяти дней со дня его принятия через Арбитражный суд Владимирской области.

Судья Н.Ю. Давыдова