Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Двояновой Т.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Юдиной И.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>) к инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании недействительным действия (бездействия) налогового органа

при участии в судебном заседании:

от предпринимателя – ФИО2, доверенность №34АА3058594 от 18.12.2019,

от налогового органа – ФИО3, доверенность от 11.01.2021

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее - заявитель, предприниматель, ИП ФИО1) обратился в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением в котором просит: признать незаконным, противоречащим Налоговому кодексу Российской Федерации действия инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда по зачету 143,91 руб.; признать незаконным, противоречащим Налоговому кодексу Российской Федерации бездействие инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда выразившееся в не предоставлении налогоплательщику сообщения о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога (пене) в размере 143, 91 руб.; обязать устранить допущенное нарушение.

В судебном заседании представитель заявителя заявленные требования просит удовлетворить.

Представитель инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (далее-Инспекция, налоговый орган, ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда) против удовлетворения требований возражала.

Выслушав доводы представителей, исследовав материалы дела, арбитражным судом установлены следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 28.11.2011 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда в качестве индивидуального предпринимателя с основным заявленным видом деятельности «Деятельность в области права», являлся плательщиком страховых взносов.

ИП ФИО1 обратился в арбитражный суд с заявлением к ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области о признании незаконным требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) от 19.08.2019 №35555.

Указанным решением предпринимателю было предложено уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 г., в размере 12170 руб., а также пени в размере 143,91 руб.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 13 февраля 2020 года по делу №А12-43180/2019 заявленные требования оставлены без удовлетворения.

Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 июня 2020 года по делу №А12-43180/2019 решение Арбитражного суда Волгоградской области от 13 февраля 2020 года отменено, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 19.08.2019 №35555 признано недействительным.

Инспекцией принято решение о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещени) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) от 25.08.2020 № 222248 на сумму 11 550 руб. в счет погашения задолженности по виду платежа «налог» по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), включенной в требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 12.07.2020 № 32069.

Кроме того, принято решение о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) от 25.08.2020 № 222249 в сумме 620.00 руб. в счет погашения задолженности по виду платежа «пени» по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года).

ИП ФИО1 обратился в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ, об обязании ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы№ 2 по Волгоградской области осуществить возврат излишне взысканных (уплаченных) пеней на страховые взносы в размере 143,91 руб.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 22.03.2021 по делу №А12-32280/2020, оставленным без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.05.2021, постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 05.08.2021 в удовлетворении заявления отказано.

Как указывает заявитель, в ходе судебного заседания по делу №А12-32280/2020 ему стало известно, что сумма 143, 91 руб. была «автоматически» зачтена налоговым органом в недоимку.

Вместе с тем, решение о зачете излишне уплаченного налога в размере 143,91 руб. инспекцией не выносилось и о его принятии налогоплательщику не сообщалось. Предприниматель полагая, что в отсутствии указанного решения у налогового органа отсутствовали законные основания производить зачет спорной суммы «автоматически» обратился в суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявления, арбитражный суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания оспариваемого решения незаконным необходимо наличие двух условий: не соответствие оспариваемого решения закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя, незаконное возложение на заявителя обязанностей либо создание иных препятствий для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно пункту 1.1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В силу пункта 5 статьи 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 статьи 79 НК РФ предусмотрено, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.

В пунктах 36, 79 Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление Пленума N 57) разъяснено, что согласно статьям 78 и 79 Кодекса налоговый орган при наличии соответствующего заявления налогоплательщика обязан вернуть налогоплательщику излишне уплаченную или излишне взысканную сумму налогов и пеней за вычетом сумм, подлежащих зачету в установленном данными статьями порядке в счет имеющейся у налогоплательщика задолженности по налогам и пеням.

Согласно пункту 5 статьи 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

Из абз. 2 п. 5 ст. 78 НК РФ следует, что в случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

В случае обнаружения факта излишней уплаты налога в соответствии с п. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Судами в рамках дела №А12-32280/20 установлено, что за налоговые периоды 2017-2019 гг. ФИО1 за несвоевременное исполнение обязательств по уплате страховых взносов начислены пени в общей сумме 1930,51 руб. (603,53 руб. за 2017 + 240,01 руб. за 2018 + 820,63 руб. 2018 (1%) + 266,34 руб. за 2019 = 1930,51 руб.).

Ввиду того, что ИП ФИО1, уплачены суммы пени в общем размере 204 руб. (1,50 руб. + 143,91 + 58,76) задолженность в общей сумме пени составила 1726,34 руб.

Согласно налоговому законодательству срок уплаты фиксированных страховых взносов за 2017 год установлен 09.01.2018. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате за 2017 составила 23 400 руб. Обязательства по уплате страховых взносов за 2017 год в полном размере исполнены ФИО1 09.04.2018.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, в связи с несвоевременным исполнением обязательств по уплате налога за 2017 год начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязательств по его уплате включительно, в размере 603,53 руб.

Согласно налоговому законодательству срок уплаты фиксированных страховых взносов за 2018 год установлен 09.01.2019. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии подлежащая к уплате за 2018 год составила 26 545 руб. Обязательства по уплате страховых взносов за 2018 год в полном размере исполнены ФИО1 13.02.2019.

В связи с несвоевременным исполнением обязательств по уплате налога за 2018 год начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязательств по его уплате включительно, в размере 240,01 руб.

В данную задолженность автоматически зачтена программным комплексом "АИС-Налог-3" часть суммы в размере 135,65 руб. из платежного поручения от 05.11.2019 N 24361 в сумме 143,91 руб. (дата списания со счет налогоплательщика 12.11.2019).

Кроме того, в данную задолженность зачтена сумма по платежному поручению от 23.09.2019 N 21076 в размере 1,50 руб. (дата списания со счета 27.09.2019).

Кроме того, в данную задолженность зачтена сумма 16,47 руб. (часть суммы из решения о зачете от 25.08.2020 N 222249).

Таким образом, остаток задолженности за 2018 год с учетом зачета по виду платежа пени в карте расчета пени составила 86,39 руб. (240,01 руб. - 135,65 руб. (из 143,91 руб.-1,50 руб.-16,47 руб. = 86,39 руб.).

Согласно Налоговому законодательству срок уплаты фиксированных страховых взносов 1% суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2018 год установлен 01.07.2019. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии подлежащая к уплате за 2018 год составила 13170 руб. Обязательства по уплате страховых взносов 1% суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2018 год в полном размере исполнены ФИО1 15.11.2019.

В связи с несвоевременным исполнением обязательств по уплате страховых взносов 1% суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300000 рублей за 2018 начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязательств по его уплате включительно, в размере 820,63 руб. Данная сумма задолженности после уменьшения суммы налога по решению суда полностью аннулирована.

Согласно налоговому законодательству срок уплаты фиксированных взносов за 2019 год установлен 31.12.2019. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии исчисленная за 2019 год составила 29 354 руб. Обязательства по уплате страховых взносов за 2019 год в полном размере исполнены ФИО1 05.08.2020.

В связи с несвоевременным исполнением обязательств по уплате налога за 2019 год начислена пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязательств по его уплате включительно, в размере 266,34 руб.

В связи с перерасчетом 05.08.2020 суммы пени в размере 266,34 руб. аннулирована часть пени в размере 230,53 руб. (266,34-35,81).

Судами установлено, что в остаток задолженности в размере 230,53 руб. автоматически зачтена часть суммы в размере 8,26 руб. из платежного поручения от 05.11.2019 N 24361 в сумме 143,91 руб. (дата списания со счет налогоплательщика 12.11.2019).

Кроме того, в задолженность в размере 230,53 руб. зачтена сумма по платежному поручению от 29.02.2020 N 3317 в размере 58,76 руб. (дата списания со счета 10.03.2020).

Таким образом, остаток задолженность за 2019 год с учетом зачета в карте расчета пени составила 163,51 руб. (266,34-35,81-8,26-58,76 = 163,51).

По состоянию на 12.03.2021 сумма задолженности по пени ИП ФИО1 по страховым взносам составляет 571,68 руб.

Доказательств уплаты страховых взносов за 2017-2019 гг. в установленный налоговым законодательством срок Предпринимателем не представлено, конррасчет пени не представлен.

При это отклоняя доводы предпринимателя, о том, что денежные средства подлежат возврату, поскольку требования об уплате пени налоговой инспекцией не выставлялись, решения о зачете не принимались, суд апелляционной инстанции указал, поскольку предпринимателем несвоевременно уплачивались страховые взносы за 2017-2019 гг., в связи с чем налоговым органом начислены указанные выше суммы пени. Налогоплательщиком не представлено доказательств уплаты пени за указанные периоды и сверх этого спорной суммы 143,91 руб. Сумма задолженности по пени по состоянию на 12.03.2021 по страховым взносам в размере 571,68 руб. ИП ФИО1 не оспорена.

Согласно вышеуказанным нормам действующего налогового законодательства возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 2 статьи 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

На основании указанной нормы суд считает установленными обстоятельства, указанные в судебных актах по делу № А12-32280/2020, в том числе о том, что налоговый орган обоснованно произвел зачет суммы пени в размере 143,91 руб.

Таким образом, доводы заявителя связаны с несогласием с судебными актами по делу № А12-32280/2020 по существу направлены на пересмотр вступившего в законную силу судебного акта, что не допустимо путем предъявления заявления по другому делу.

При этом заявителем в нарушение статьи 65 АПК РФ не представлены в материалы арбитражного дела доказательства нарушения его прав и законных интересов в результате непредставления налоговым органом сообщения о принятом решении о зачете суммы пени в размере 143,91 руб.

При таких обстоятельствах, заявление ИП ФИО1 удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 201 АПК РФ, арбитражный суд

решил:

в удовлетворении требований индивидуального предпринимателя ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца после его полного изготовления в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Волгоградской области.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья Т.В. Двоянова