Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного производства материалы дела по заявлениюобщества с ограниченной ответственностью «Управляющая компания №1» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Волгограда (ИНН <***>, ОГРН <***>) об оспаривании постановления от 08.04.2014 № 039 о признании общества с ограниченной ответственностью «Управляющая компания №1» виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях;

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Управляющая компания №1» обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Волгограда от 08.04.2014 № 039 о признании общества виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Определением от 22.04.2014 на основании пункта 1 части 1 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Согласно части 5 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассмотрено дело в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с частью 3 настоящей статьи, по имеющимся в деле доказательствам.

Рассмотрев представленные в материалы дела документы, суд установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, на основании поручения от 12.03.2014 № 16/35 инспекцией Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Волгограда проведена проверка общества с ограниченной ответственностью «Управляющая компания №1» по вопросу полноты учета выручки, полученной с применением контрольно кассовой техники, соблюдения порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации за период с 01.01.2013 по 11.03.2014.

В ходе проверки установлено, что общество с ограниченной ответственностью «Управляющая компания №1» в проверяемом периоде в нарушение порядка ведения кассовых операций не вело отдельную кассовую книгу, в которой подлежат учету операции, связанные с деятельностью платежного агента. Однако в проверяемом периоде общество осуществляло наличные денежные расчеты, связанные с деятельностью по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами.

В проверяемом периоде учет наличных денежных средств, полученных от деятельности платежного агента, осуществлялся в кассовой книге общества, связанной с финансово-хозяйственной деятельностью, по дебету счета 50 в корреспонденции со счетом 62.01 и 62.02 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В данной кассовой книге также учитывались наличные денежные средства, поступающие от оказания услуг по содержанию и управлению коттеджным поселком «GreenGarden» по договорам займа (в корреспонденции со счетом 66.03), с расчетного счета на выплату заработанной платы (в корреспонденции со счетом 51), выплата заработанной платы (в корреспонденции со счетом 70), выдача денежных средств в под отчет (в корреспонденции со счетом 71).

В соответствии с пунктом 5.1 главы 5 Положения Центрального Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу 0310004.

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) помимо кассовой книги 0310004, указанной в абзаце первом пункта 5.1, ведет кассовую книгу 0310004 для учета наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

Общество с ограниченной ответственностью «Управляющая компания № 1» в проверяемом периоде, в нарушение порядка ведения кассовых операций, не вело отдельную кассовую книгу, в которой подлежат учету операции, связанные с деятельностью платежного агента.

Данный факт подтверждается документами, представленными для проверки (кассовыми книгами за 2013 год и за период январь 2014 - 11 марта 2014 года), а также протоколом опроса №1 от 24.03.2014 директора общества ФИО1

За период с 01.01.2014 по 11.03.2014 в кассовой книге, связанной с деятельностью платежного агента общества с ограниченной ответственностью «Управляющая компания №1», в связи с ее неведением, не были учтены (неоприходованы) наличные денежные средства в сумме – 76828,37 рублей, в том числе за период 01.01.2014 по 31.01.2014 на сумму 4200 рублей, за период с 01.02.2014 по 20.02.2014 на сумму 72628.37 рублей.

Так, например, 20.02.2014 по данным фискального отчета, распечатанного с ККТ, выручка, полученная от платежей физических лиц и подлежащая оприходованию в кассовую книгу платежного агента, составила 7950,00 рублей. Данные наличные денежные средства (в сумме 7950,00 рублей) учтены 20.02.2014 в кассовой книге общества, связанной с финансово-хозяйственной деятельностью (вкладной лист кассовой книги № 21).

Оприходование наличных денежных средств, принятых в качестве платежного агента в кассовой книге, связанной с финансово-хозяйственной деятельностью общества, подтверждается вкладными листами кассовой книги с № 1 по № 30 за период с 09.01.2014 по 11.03.2014, в которую также внесены записи о поступлении и выдачи наличных денежных средств, не связанных с деятельностью платежного агента, а именно: 21.02.2014 согласно вкладному листу кассовой книги № 23 ФИО2 выданы в под отчет наличные денежные средства в сумме 150 рублей (в корреспонденции со счетом 71.01 выписан расходный кассовый ордер № 21 на сумму 150 рублей); 28.02.2014 согласно вкладному листу кассовой книги № 25 от ФИО1 поступили наличные денежные средства по договору займа № 2 в сумме 60 000 рублей (в корреспонденции со счетом 66.03 выписан приходный кассовый ордер № 30 на сумму 60 000 рублей).

Таким образом, в кассовой книге, связанной с финансово-хозяйственной деятельностью общества с ограниченной ответственностью «Управляющая компания №1», в связи с неведением отдельной кассовой книги для учета наличных денег, принятых платежным агентом, учитывались денежные средства, полученные как платежным агентом, так и другие денежные средства, поступающие в кассу предприятия, не связанных с деятельностью платежного агента.

В соответствии с приказами от 30.12.2012 и 30.12.2013 общества с ограниченной ответственностью «Управляющая компания №1» установлен лимит кассы предприятия на 2013 - 2014 годы в размере 200 000 рублей. Лимит остатка наличных денег выводился в кассовой книге, связанной с финансово-хозяйственной деятельностью, на конец рабочего дня в течение всего проверяемого периода, в том числе 20.02.2014. По данным кассовой книги за 20.02.2014 лимит остатка наличных денег на конец рабочего дня 20.02.2014 составил 38356,29 рублей.

В соответствии с пунктом 1.3 главы 1 Положения Центрального Банка России от 12.10.2011 № 373-П платежный агент, осуществляющий деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» при определении лимита остатка наличных денег не учитывает наличные деньги, принятые им при осуществлении указанной деятельности.

Хранение наличных денежных средств, полученных платежным агентом от физических лиц, во внерабочее время в кассе предприятия является нарушением пункта 1.3 главы 1 Положения Центрального Банка России от 12.10.2011 № 373-П.

По факту установленных нарушений в присутствии законного представителя ФИО1 в отношении общества с ограниченной ответственностью «Управляющая компания №1» 08.04.2014 составлен протокол об административном правонарушении № 039, действия квалифицированы по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Постановлением от 08.04.2014 № 039, вынесенным начальником инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Волгограда в присутствии директора ФИО1, общество с ограниченной ответственностью «Управляющая компания №1» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с постановлением от 08.04.2014 № 039, общество с ограниченной ответственностью «Управляющая компания №1» обратилось в арбитражный суд.

Согласно частям 6 и 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» под деятельностью по приему платежей физических лиц (далее - прием платежей) в целях настоящего Федерального закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

При этом, под платежным агентом понимается юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент; оператор по приему платежей - платежный агент - юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц; платежный субагент - платежный агент - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, заключившие с оператором по приему платежей договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц (пункты 3, 4, 5 статьи 2 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ).

Статья 4 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» предусмотрено, что Банк России выполняет возложенные на него функции, в том числе устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации.

В целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения в соответствии со статьей 34 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ на Банк России возлагаются следующие функции: прогнозирование и организация производства, в том числе размещение заказа на изготовление банкнот и монеты Банка России у организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, перевозка и хранение банкнот и монеты Банка России, создание их резервных фондов; установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций; установление признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России, порядка уничтожения банкнот и монеты Банка России, а также замены поврежденных банкнот и монеты Банка России; определение порядка ведения кассовых операций.

Банком России утверждено 12.10.2011 № 373-П «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (далее - Положение № 373-П), согласно которому юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают в организации порядок ведения кассовых операций, установленных данным Положением, в том числе: недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег.

Пунктом 1.1 Положения № 373-П установлено, что оно распространяет свое действие на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Центрального банка Российской Федерации), а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения (далее - юридические лица), на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели).

Для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель издают об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом (пункт 1.2 Положения).

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель определяют лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к данному Положению. При этом, платежный агент, осуществляющий деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ, при определении лимита остатка наличных денег не учитывают наличные деньги, принятые ими при осуществлении указанной деятельности (далее - наличные деньги, принятые платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом) (пункт 1.3 Положения № 373-П).

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с пунктами 1.2 и 1.3 Положения № 373-П лимита остатка наличных денег (далее - свободные денежные средства). Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается (пункт 1.4 Положения № 373-П).

В силу пункта 3.3 Положения № 373-П при ведении юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер 0310001 на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

Платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом) помимо приходного кассового ордера 0310001, указанного в абзаце первом настоящего пункта, оформляется приходный кассовый ордер 0310001 на общую сумму наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

В соответствии с пунктом 5.1 Положения № 373-П для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу 0310004.

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) помимо кассовой книги 0310004, указанной в абзаце первом настоящего пункта, ведет кассовую книгу 0310004 для учета наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001 (расходному кассовому ордеру 0310002), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги (пункт 5.2 Положения № 373-П).

За нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность в виде наложения штрафа, в том числе на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 14 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов.

В соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).

Доказательств соблюдения обществом требований действующего законодательства в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суду не представлено, материалы дела не содержат. Указанное нарушение образует состав административного правонарушения, за которое предусмотрена ответственность по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Факт совершения обществом с ограниченной ответственностью «Управляющая компания № 1» административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, подтверждается собранными по делу доказательствами: актом проверки № 16-20/20 от 26.03.2014 с приложениями.

В соответствии с частью 1 статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно части 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Наличие вины общества с ограниченной ответственностью «Управляющая компания № 1» в совершении вмененного ему административного правонарушения является доказанным, и служит основанием для вывода о наличии в его действиях состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Обществом с ограниченной ответственностью «Управляющая компания № 1» не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению норм действующего законодательства, хотя у него имелась возможность их соблюдения, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность.

При достаточной степени заботливости и осмотрительности заявитель, ввиду заведомой осведомленности о требованиях закона, обязательности применимости закона и ответственности за невыполнение закона, мог и должен был обеспечить выполнение требований действующего законодательства и надлежащим образом выполнить обязательные требования, однако не исполнил таковых ввиду пренебрежительного отношения к исполнению своих публично-правовых обязанностей.

В данном случае заявителем не представлены реальные документарные доказательства, свидетельствующие о том, что совершение правонарушения обусловлено чрезвычайными обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми препятствиями, находящимися вне его контроля.

Суд также не находит оснований для признания совершенного заявителем правонарушения малозначительным.

В соответствии со статьей 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В пункте 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 2 июня 2004 года № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» указано, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

При этом квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях (пункт 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 2 июня 2004 года № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях»).

Довод заявителя о том, что неведение отдельной кассовой книги для учета наличных денег, принятых платежным агентом, не повлекло каких-либо общественно-опасных последствий, потому как данные операции полностью отражены в кассовой книге вместе с кассовыми операциями, связанными с финансово-хозяйственной деятельностью, суд признает несостоятельным, так как совершенное обществом правонарушение посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере финансов, правила государственной разрешительной системы (системы допуска хозяйствующих субъектов в сферу финансов). При этом наступление неблагоприятных последствий не является обязательным элементом данного правонарушения. Незнание установленных законом обязанностей, небрежное к ним отношение, отсутствие должной предусмотрительности не может служить оправданием неправомерных действий (бездействия).

В данном случае, существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается в пренебрежительном отношении к исполнению своих публично-правовых обязанностей, поэтому данное правонарушение не может квалифицироваться, как малозначительное.

Материалами дела подтверждено, что при вынесении оспариваемого постановления учтены обстоятельства, смягчающие ответственность общества, - совершение правонарушения впервые, в связи с чем штраф применен в минимальном размере согласно санкции части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

При исследовании материалов дела судом не установлено процессуальных нарушений по делу об административном правонарушении, срок давности привлечения к административной ответственности не пропущен, полномочия административного органа на составление протокола и вынесение постановления по делу об административном правонарушении судом проверены. Оспариваемое постановление о назначении административного наказания вынесено в соответствии со статьей 29.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, в нем указаны все необходимые обстоятельства, установленные при рассмотрении дела.

С учетом изложенного в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

отказать в удовлетворении требования общества с ограниченной ответственностью «Управляющая компания №1» о признании незаконным и отмене постановления инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Волгограда от 08.04.2014 № 039 о признании общества с ограниченной ответственностью «Управляющая компания №1» (ИНН <***>, ОГРН <***>) виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Волгоградской области в течение десяти дней со дня принятия решения (изготовления в полном объеме).

СУДЬЯ Е.В. Пономарева