Гражданский кодекс часть 1

Судья Арбитражного суда Волгоградской области Бритвин Д.М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гавриловой И.Л., рассмотрев в судебном заседании заявление ФИО1 (г.Волгоград) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (400094, ул. 51-ая Гвардейская, 38, г. Волгоград, ИНН <***> ОГРН <***>)

о признании незаконными требований налогового органа

при участии в заседании:

от заявителя: извещены, не явились; после перерыва – извещены, не явились;

от ответчика: ФИО2, по доверенности от 12.04.2021 б\н; после перерыва – ФИО2

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 (далее – ФИО1, заявитель налогоплательщик) обратилась в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (далее – ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда, налоговый орган, Инспекция) о признании незаконными требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 30.11.2020 № 40821(далее – требование № 40821) и от 16.12.2020 № 41211 (далее – требование № 41211).

Судом в судебном заседании 22.09.2021 на основании ст. 163 АПК РФ и в порядке ч. 5 ст. 184 АПК РФ объявлен перерыв.

28.09.2021 судебное заседание продолжено в том же составе суда.

Представитель ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом, дело рассмотрено в его отсутствие.

Представитель ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда в судебном заседании просил в удовлетворении требований отказать.

Изучив доводы сторон и материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявления.

Как следует из материалов дела и установлено судом, 19 ноября 2020 года от регистрирующего органа в инспекцию поступили сведения о внесении 28.07.2016 в сводный государственный реестра арбитражных управляющих информации о ФИО1

Исходя из пункта 6 ст. 83 НК РФ постановка на учет арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика и патентного поверенного осуществляется налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действовавших в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действовавших в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Абзацем вторым пункта 2 статьи 432 указанного Кодекса установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании абзаца третьего пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно части 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Как установлено судом, поскольку обязанность по исчислению и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за период 2017 – 2020 годы ФИО1 в установленные п. 2 ст. 432 НК РФ сроки не исполнено, Инспекцией произведено начисление страховых взносов за 2017 год ОМС – 4590 руб., ОПС – 23 400 руб.; за 2018 год ОМС – 5840 руб., ОПС – 26545 руб.; за 2019 год ОМС – 6884 руб., ОПС – 29 354 руб.; за 2020 год ОМС – 8426 руб., ОПС – 32 448 руб.

Данные обстоятельства, равно как и размер страховых взносов, заявителем не оспариваются.

В обоснование своей позиции ФИО1 указывает на то, что в феврале 2021, через личный кабинет налогоплательщика, ею было получено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 08.02.2021 № 2166 на сумму 40 874 руб. и пени на 220,04 руб.

Налогоплательщик утверждает, что требование от 08.02.2021 № 2166 является единственным полученным им требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов за последние три года, в результате чего налогоплательщик посредством личного кабинета обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении разъяснений о сложившейся ситуации.

В этой связи полагает, что налоговый орган не имел право для начисления спорных сумм страховых взносов за предыдущие периоды и пеней.

Суд отмечает, что данные о постановке на учет ФИО1 в качестве арбитражного управляющего поступили в инспекцию 19.11.2020, иных сведений в материалах дела не имеется.

В связи с наличием непогашенной задолженности по страховым взносам в соответствии со ст. 69, 70, 75 Кодекса инспекцией в адрес ФИО1 сформированы и направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов:

- по состоянию на 30.11.2020 № 40821 на сумму 34 545,73 руб. по сроку исполнения до 18.01.2021 (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии , за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года - по налогу 23 400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018, по пени - 5 480,66 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, по налогу - 4 590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018, по пени - 1 075,07 рублей;

- по состоянию на 16.12.2020 № 41211 на сумму 75 509,56 руб. по сроку исполнения до 26.01.2021 (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года - по налогу - 26 545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019, и 29 354 руб. по сроку уплаты – 31.12.2019 по пени - 5 623,97 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - по налогу 5 840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019, и 6 884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019, по пени - 1 262,59 руб.;

-по состоянию на 08.02.2021 № 2166 на сумму 41 094,04 руб. по сроку исполнения до 05.04.2021 (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года - по налогу 32 448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020, по пени - 174,68 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - по налогу 8 426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020, по пени - 45,36 рубля.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен Налоговым кодексом.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указывает Инспекция, требования от 30.11.2020 № 40821, от 16.12.2020 № 41211 сформированы и направлены налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика 30.11.2020 и 16.11.2020, соответственно, однако по техническим причинам не отразились в личном кабинете налогоплательщика.

В этой связи, указанные требования направлены по почте заказным письмом 24.12.2020, что не противоречит требованиям налогового законодательства.

Согласно п. 4 ст. 69 Кодекса требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требования от 30.11.2020 № 40821 и от 16.12.2020 № 41211 направлены налоговым органом по юридическому адресу, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков - 400137, <...> (номер почтового идентификатора 80096355649038).

Согласно данным ФГУП «Почта России» данное письмо налогоплательщиком не получено по причине неудачной попытки вручения 28.12.2020.

Как установлено судом, оспариваемые требования сформированы налоговым органом ввиду наличия задолженности по страховым взносам за 2017-2020 годы, что не оспаривается заявителем.

Суд отмечает, что заявителем не представлено доказательств своевременной уплаты страховых взносов за спорный период.

Ссылки заявителя о несоответствии оспариваемого требования положениям ст.69 НК РФ суд находит несостоятельными.

Согласно пункту 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях для взимания налога и ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Форма требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) утверждена Приказом ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам».

Согласно утвержденной Приказом ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@ форме, строка «Справочно» в требовании об уплате налогов, сборов, пени, штрафов отображает общую сумму задолженности по всем видам налогов (сборов), числящуюся за налогоплательщиком (плательщиком сбора, налогового агента) на дату формирования требования.

Суд, исследовав оспариваемые ненормативные акты, приходит к выводу о соответствии их указанным выше требованиям.

Согласно пункту 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" статьей 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия).

При применении этих положений судам следует исходить из того, что бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации или налоговом уведомлении суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного статьей 122 НК РФ. В этом случае с него подлежат взысканию пени.

Таким образом, вопреки доводам заявителя налоговый орган обоснованно произвел начисление пени за спорный период, ввиду отсутствия оплаты задолженности по страховым взносам.

Иные доводы заявителя не свидетельствуют о незаконности оспариваемых требований.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении требований заявителя следует отказать.

Судебные расходы распределены по правилам ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Требования ФИО1 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Волгоградской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья Д.М. Бритвин