Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Калашниковой О.И., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Сделай сам» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Волгоградской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании недействительным решения налогового органа,

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью «Сделай сам» обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Волгоградской области, в котором просит признать недействительным решение налогового органа № 09-17/308 от 12.11.2018.

Ознакомившись с заявлением и представленными письменными доказательствами, отзывом ответчика, суд счел возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ), о чем указал в определении о принятии искового заявления к производству.

Стороны надлежащим образом извещены о принятии настоящего заявления и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, в том числе путем размещения информации на официальном сайте арбитражного суда в информационно- телекоммуникационной сети «Интернет» с особенностями предусмотренными статьей 228 АПК РФ.

Изучив представленные документы, оценив правовые позиции сторон, арбитражный суд считает, что заявление не подлежит удовлетворению в силу следующего.

Судом из материалов дела установлено, что 28.08.2018 ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области в рамках проведения выездной налоговой проверки в отношении ООО «Волгоградский комплектационный склад» (далее - ООО «ВКС») ИНН <***> КПП 343501001 в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ направлено поручение об истребовании документов (информации) .4» 13-16/47506. полученное Межрайонной ИФНС России № 4 по Волгоградской области 30.08.2018. В поручении ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области об истребовании документов (информации) № 13- 16/47506 от 28.08.2018. указано, что истребуемые документы касаются деятельности ООО «Оператор», являющегося контрагентом ООО «ВКС». в отношении которого проводится выездная налоговая проверка.

На основании полученного поручения Межрайонной ИФНС России № 4 по Волгоградской области сформировано требование № 09-15/14285 от 03.09.2018 о представлении документов (информации), с приложением копии поручения № 13-16/47506 от 28.08.2018. направлено в адрес ООО «Сделай сам» по ТКС 04.09.2018 и получено налогоплательщиком 05.09.2018.

05.09.2018ООО «Сделай сам» в Инспекцию представлено ходатайство о продлении срока представления документов в связи с большим объёмом запрашиваемых документов по взаимоотношениям с ООО «Оператор» в связи с чем. Инспекцией вынесено решение от 06.09.2018 № 39 о продлении срока представления документов информации до 19.09.2018 года.

18.09.2018в Инспекцию от ООО «Сделай сам» в ответ на требование от 03.09.2018 № 09-15/14285 представлено письмо от 12.09.2018. в котором общество сообщает, что за период с 01.01.2015 по 31.12.2017 взаимоотношений с ООО «ВКС» не было. При этом, документы по взаимоотношениям с ООО «Оператор», являющимся контрагентом ООО «ВКС» перечень которых приведен в оспариваемом требовании налоговою органа, налогоплательщиком не представлены.

12.11.2018 МИ ФНС России № 4 по Волгоградской области вынесено решение №09-17/308 о привлечении ООО «Сделай Сам» к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 10 000 руб. за непредставление в установленный срок документов по требованию налогового органа.

Не согласившись с решением инспекции, предприниматель обжаловал его в вышестоящий налоговый орган.

Решением управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области от 31.07.2018 № 854 жалоба общества оставлена без удовлетворения, решение инспекции- без изменения.

Не согласившись с решениями налоговых органов, предприниматель обратился с заявлением о признании недействительным и отмене решения инспекции, поскольку требование о представлении документов им получено не было, равно как и акт проверки.

В соответствии с п. 1 статьи 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку (пункт 3).

В соответствии с пунктом 2 статьи 93.1 НК РФ в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.

В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации). Требование о представлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 93 настоящего Кодекса (пункт 4 статьи 93.1 НК РФ).

В силу пункта 5 указанной статьи лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления этих документов (информации).

Отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ (п.6 ст. 93.1 НКРФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 126 НК РФ непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу, а также иное уклонение от представления документов по запросу налогового органа влечет взыскание штрафа с организации в размере десяти тысяч рублей.

В связи с неисполнением заявителем требования в установленный срок Инспекцией на основании положений статьи 101.4 НК РФ составлен акт от 28.09.2018 № 09-17/3020 дсп об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120. 122. 123).

Указанный акт 01.10.2018 вручен представителю налогоплательщика по доверенности, о чем свидетельствует его подпись.

При этом, в акте указаны документально подтвержденные факты нарушения налогового законодательства, а также выводы и предложения должностного лица, обнаружившего факты нарушения законодательства о налогах и сборах, о привлечении Общества к ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 126 НК РФ.

Кроме того, в акте отражена информация о праве налогоплательщика, в случае несогласия с установленными в рамках мероприятий налогового контроля фактами, а также с выводами и предложениями должностных лиц. в течении одного месяца со дня получения акта представить письменные возражения и документы, подтверждающие их обоснованность.

В адрес Общества 20.10.2018 посредством ТКС направлено уведомление от 19.10.2018 №09-15/792 о вызове налогоплательщика для рассмотрения материалов налогового контроля, которое получено налогоплательщиком 29.10.2018.

ООО «Сделай Сам» воспользовалось правом, предусмотренным п. 5 ст. 101.4 НК РФ на представление возражений (вх. №31469 от 29.10.2018). однако на рассмотрение материалов налоговой проверки не явилось, в связи с чем рассмотрение состоялось без участия налогоплательщика, его представителей.

Суд, оценив требование о предоставлении документов (информации) от 03.09.2018 № 09-15/14285 установил, что оно содержит необходимые сведения, позволяющие определить и идентифицировать информацию по запрашиваемой сделке, в требовании указано, что документы (информация) истребуются вне рамок проведения налоговой проверки в связи с возникновением у налогового органа обоснованной необходимости получения информации в отношении конкретной сделки, то есть из данного требования ясно, что необходимо предоставить документы и информацию по сделке (конкретному договору).

Налоговым органом неоднократно продлялись сроки выполнения требования по ходатайству общества, обоснованного большим объемом истребованных документов и необходимостью изготовления копий документов.

Таким образом, суд приходит к выводу, что законные основания для выставления требования у налогового органа имелись, поскольку это полномочие прямо предусмотрено пунктом 2 статьи 93.1 НК РФ.

Получив требование инспекции, общество обязано было представить в налоговый орган запрашиваемые документы, а при их отсутствии полностью или частично, обязано представить в налоговый орган соответствующие пояснения.

Доводы о том, что налоговый орган не вправе проводить контрольное мероприятие «вне рамок налоговых проверок» в отношении именно конкретного Общества, судом отклоняется, как несостоятельный.

Из положений статей 82, 93, 93.1 и 89 НК РФ не следует, что они содержат основания для ограничения возможности истребования налоговым органом документов только по первому контрагенту проверяемого налогоплательщика и запрета на истребование документов по цепочке сделок, связанных с первичной сделкой, у последующих организаций (контрагентов второго, третьего и последующего звена).

Наказание назначено Обществу в пределах налоговой санкции п.2 стать 126 НК РФ с учетом отсутствия смягчающих и отягчающих ответственность обстоятельств.

При таких обстоятельствах основания для удовлетворения заявленных требований у суда не имеется.

Руководствуясь ст.167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «Сделай сам» о признании незаконным и отмене решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Волгоградской области, № 09-17/308 от 12.11.2018 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п.2 статьи 126 НК РФ отказать.

Решение может быть обжаловано в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение пятнадцати дней со дня его принятия через Арбитражный суд Волгоградской области.

Судья О.И. Калашникова