Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Производственное предприятие Солинг» (далее – ООО «ПП Солинг», общество, заявитель, ИНН <***>, ОГРН <***>) к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственному учреждению) в Центральном районе г. Волгограда (далее – УПФР в Центральном районе г.Волгограда, управление, ответчик, ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании недействительным ненормативного акта,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1, доверенность от 14.05.2015,

от ответчика – ФИО2, доверенность о 09.12.2014

ООО «ПП Солинг» обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просит признать недействительным решение УПФР в Центральном районе г.Волгограда от 23.03.2015 № 044 047 15 РВ 0000138 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В судебном заседании заявитель на основании ст.49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) отказался от требований о признании недействительным решения УПФР в Центральном районе г.Волгограда от 23.03.2015 № 044 047 15 РВ 0000138 в части привлечения к ответственности в виде штрафа в размере 400 рублей за непредставление в установленный срок документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов, ввиду отмены решения в этой части решением Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) по Волгоградской области № 30-1-7 от 7 мая 2015 года.

На основании п.п.4 п.1 ст.150 АПК РФ определением суда от 17 июня 2015 года производство по делу в указанной части прекращено.

Ответчик заявленные требования не признал, представил письменный отзыв.

Рассмотрев материалы дела, суд

У С Т А Н О В И Л:

УПФР в Центральном районе г.Волгограда проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты ООО «ПП Солинг» страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 01.01.2011 по 31.12.2013, достоверности и полноты сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц, по результатам которой составлен акт от 16.02.2015 № 044/047/61-2014 и вынесено решение от 23.03.2015 № 044 047 15 РВ 0000138 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Проверкой установлена неполная уплата страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов в размере 7691,35 рублей, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую часть трудовой пенсии в размере 1076 рублей, на накопительную часть трудовой пенсии в размере 375 рублей, по дополнительному тарифу в соответствии с ч.2 ст.58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в размере 5911,20 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 329,15 рублей.

Ввиду неполной уплаты страховых взносов начислена пеня в общем размере 416,73 рублей, учреждение привлечено к ответственности, предусмотренной п.1 ст.47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), в виде штрафа в размере 1 538,27 рублей.

Основанием начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование послужили два обстоятельства:

1) не исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую и накопительную часть трудовой пенсии, на обязательное медицинское страхование в ФФОМС с сумм оплаты суточных по однодневным командировкам работникам общества без документального подтверждения расходов; сумма страховых взносов, начисленная по этому основанию, составляет 1 780,15 рублей, пени – 135,15 рублей, штрафа – 356,03 рублей,

2) не исчисление страховых взносов по дополнительному тарифу в соответствии с ч.2 ст.58.3 Закона № 212-ФЗ работникам, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»; сумма страховых взносов, начисленная по этому основанию, составляет 5911,20 рублей, пени – 281,58 рублей, штрафа – 1182,24 рублей.

Заявитель считает решение УПФР в Центральном районе г.Волгограда от 23.03.2015 № 044 047 15 РВ 0000138 необоснованным, поскольку расходы, связанные с необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, не относятся к объекту для начисления страховых взносов; ответчиком не доказано, что названные в решении работники выполняли работы, указанные в Списке № 2, во вредных и тяжелых условиях труда.

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы сторон, суд полагает, что заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

На основании подпункта "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 названного Закона, все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

В части 2 статьи 9 Закона N 212-ФЗ установлено, что при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные.

В соответствии со статьей 166 Трудового кодекса РФ служебной командировкой признается поездка работника исключительно по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (статья 168 Трудового кодекса Российской Федерации).

Положением о командировках, утвержденным директором ООО «ПП Солинг» 11.01.2011, предусмотрено, что при однодневных командировках работникам выплачивается возмещение, связанное с командировкой, в размере 100 рублей.

Командировочные удостоверения работников общества оформлены на один день, работники фактически возвращались из однодневных командировок в тот же день к месту своего постоянного жительства. Из авансовых отчетов работников, утвержденных руководителем общества, следует, что командированным было выплачено возмещение согласно действующему законодательству и локальным актам общества.

Таким образом, с учетом положений статей 166, 168 Трудового кодекса Российской Федерации, принимая во внимание, что работники направлялись в командировку в интересах работодателя, денежные средства, выплаченные обществом своим работникам при направлении их в служебную командировку сроком на один день, представляют собой возмещение в установленном размере расходов работников, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, и не могут быть признаны доходом (экономической выгодой) работника.

Данный вывод согласуется с правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.09.2012 N 4357/12, который указал, что выплаченные суммы не являются суточными в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника.

При таких обстоятельствах начисление страховых взносов в размере 1 780,15 рублей, пени в размере 135,15 рублей, штрафа в размере 356,03 рублей суд признает неправомерным, а решение УПФР в Центральном районе г.Волгограда от 23.03.2015 № 044 047 15 РВ 0000138 в этой части – недействительным.

В части начисления страховых взносов по дополнительному тарифу суд считает оспариваемое решение обоснованным.

Проверкой установлено, что в ООО «ПП Солинг», видами деятельности которого согласно Уставу (л.д.65-76 т.1) являются производство общестроительных работ по возведению зданий, монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций, устройство покрытий зданий и сооружений, капитальный ремонт зданий и сооружений, выполнение монтажных и отделочных работ и др., в проверяемом периоде работали прораб ФИО3, мастер ФИО4, кровельщики ФИО5 и ФИО6, в отношении которых не исчислялись страховые взносы по дополнительному тарифу.

В соответствии с п.2 ст.58.3 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (с 1 января 2015 года - в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"), применяются с 1 января 2013 года дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Согласно п.п.2 п.1 ст.27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" трудовая пенсия по старости назначается ранее достижения возраста, установленного статьей 7 настоящего Федерального закона, мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали на работах с тяжелыми условиями труда соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет.

В случае, если указанные лица проработали на перечисленных работах не менее половины установленного срока и имеют требуемую продолжительность страхового стажа, трудовая пенсия им назначается с уменьшением возраста, предусмотренного статьей 7 настоящего Федерального закона, на один год за каждые 2 года и 6 месяцев такой работы мужчинам и за каждые 2 года такой работы женщинам.

Согласно п.2 ст.27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" списки соответствующих работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), с учетом которых назначается трудовая пенсия по старости в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, правила исчисления периодов работы (деятельности) и назначения указанной пенсии при необходимости утверждаются Правительством Российской Федерации.

В соответствии с пп. "б" п. 1 Постановления Правительства РФ от 18.07.2002 N 537 "О списках производств, работ, профессий и должностей, с учетом которых досрочно назначается трудовая пенсия по старости в соответствии со статьей 27 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", и об утверждении Правил исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости работникам летного состава гражданской авиации в соответствии со статьей 27 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" при досрочном назначении трудовой пенсии по старости работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда, применяется Список N 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, утвержденный Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 N 10 (далее - Список N 2).

Право на досрочное пенсионное обеспечение по Списку N 2 (разд. XXVII) установлено мастерам строительных и монтажных работ, производителям работ, занятым на строительстве, реконструкции, техническом перевооружении, реставрации и ремонте зданий, сооружений и других объектов, а также кровельщикам по рулонным кровлям и по кровлям из штучных материалов, занятых на работах с применением мастик и грунтовок, в этой же сфере (строительство, реконструкция, техническое перевооружение, реставрация и ремонт зданий, сооружений и других объектов) - коды 2290000а-13201, 2290000б-24441, 2290000б-24419.

Проверкой установлено, что ООО «ПП Солинг» осуществляет строительство, ремонт зданий, сооружений и других объектов, что заявителем не оспаривается.

Согласно штатному расписанию ООО «ПП Солинг», трудовым договорам, трудовым книжкам ФИО3 в проверяемый период работал на должности прораба в техническом отделе, ФИО4 работал мастером в техническом отделе, ФИО5 и ФИО6 работали кровельщиками в техническом отделе (л.д.101-120 т.2).

Должностной инструкцией прораба установлено, что он осуществляет руководство производственно-хозяйственной деятельностью участка, организует производство строительно-монтажных работ в соответствии с проектной документацией, устанавливает мастерам производственные задания по объемам строительно-монтажных и пусконаладочных работ, контролирует их выполнение, инструктирует рабочих непосредственно на рабочем месте по безопасным методам выполнения работ, участвует в сдаче заказчикам законченных строительством объектов и др. (л.д.121-124 т.2).

Доводы заявителя о том, что такой должности, как прораб в Списке № 2 не предусмотрено, судом не принимаются, поскольку Списком № 2 предусмотрены должности производителей работ (код 2290000б-24441), занятые на строительстве, реконструкции, техническом перевооружении, реставрации и ремонте зданий, сооружений и других объектов.

Прораб – сокращенное обозначение должности производителя работ (Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденный Постановлением Минтруда России от 21.08.1998 N 37).

Перечень должностных обязанностей производителя работ, предусмотренный Квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих, включает в том числе: осуществление руководства производственно-хозяйственной деятельностью участка; обеспечение выполнения производственных заданий по вводу объектов в эксплуатацию; организацию производства строительно-монтажных работ; оформление технической документации; установление мастерам производственных заданий; инструктаж рабочих непосредственно на рабочем месте по безопасным методам выполнения работ; участие в сдаче заказчикам законченных строительством объектов.

Таким образом, периоды работы в должности прораба должны включаться в специальный стаж для назначения досрочной трудовой пенсии по старости.

В соответствии с должностной инструкцией мастера мастер производственного участка обеспечивает выполнение участком плановых заданий по объему производства, обеспечивает подготовку производства материалами, инструментами, технической документацией, контролирует правильность и своевременность оформления первичных документов в части приема и выдачи работы, проведение инструктажа подчиненных рабочих и др. (л.д.125-128 т.2).

В соответствии с должностной инструкции кровельщика кровельщик по рулонным кровлям и по кровлям из штучных материалов выполняет покрытие крыш рулонными материалами с отделкой свесов, асбестоцементными материалами или плитками (шифером), черепицей, грунтовку оснований при помощи распылителей (л.д.129-130 т.2).

Табелями учета рабочего времени и лицевыми счетами работников ФИО3, ФИО4, ФИО5 и ФИО6 подтверждается фактическое осуществление ими трудовых функций на должностях, соответственно, прораба, мастера, кровельщиков.

Доводы заявителя о том, что на строительстве, реконструкции, техническом перевооружении, реставрации и ремонте зданий, сооружений и других объектов могут быть заняты и другие мастера, другие кровельщики, которые разделом XXVII Списка № 2 не предусмотрены (например, мастер дорожный, мастер по эксплуатации, мастер по ремонту гидросооружений, кровельщики, которые используют другие виды кровли), судом не принимаются.

Трудовыми договорами, должностными инструкциями подтверждается прием ФИО4, ФИО5 и ФИО6 на работу на должности мастера и кровельщиков для выполнения работы в сфере строительства, реконструкции, ремонта зданий, сооружений и других объектов, при этом в должностной инструкции кровельщика указано на выполнение тех работ, которые значатся в Списке № 2 код 2290000а-13201 (кровельщики по рулонным кровлям и по кровлям из штучных материалов с применением мастик и грунтовок).

Доказательств того, что указанные лица не выполняли работы, указанные в Списке № 2, либо работали на других должностях, заявителем не представлено.

Доводы заявителя о том, что проверкой не были установлены вредные и тяжелые условия труда данных работников, суд также считает необоснованными.

Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 N 10 утвержден Список N 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, в разделе XXVII которого предусмотрены должности в сфере строительства, реконструкции, технического перевооружения, реставрации и ремонта зданий, сооружений и других объектов, занятость на которых сама по себе означает работу во вредных и тяжелых условиях труда. В данном разделе, в отличие от других разделов Списков № 1 и № 2, не предусмотрено установление показателей по условиям труда, связанным с применением или наличием в воздухе рабочей зоны вредных веществ определенных классов опасности.

Таким образом, периоды работы в организациях, осуществляющих строительство и ремонт, в должности прораба, мастера, кровельщиков могут быть засчитаны в стаж на соответствующих видах работ по Списку N 2 (разд. XXVII) при условии документального подтверждения выполнения должностных обязанностей мастера строительных и монтажных работ.

Выполнение работниками ООО «ПП Солинг» должностных обязанностей прораба, мастера, кровельщиков материалами проверки подтверждено.

При таких обстоятельствах суд считает требования заявителя о признании недействительным решения УПФР в Центральном районе г.Волгограда от 23.03.2015 № 044 047 15 РВ 0000138 в части начисления страховых взносов по дополнительному тарифу в размере 5911,20 рублей, соответствующей пени в размере 281,58 рублей и штрафа в размере 1182,24 рублей не подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Информационном письме от 13.03.2007 N 117 "Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации" указал, что поскольку с 01.01.2007 признан утратившим силу пункт 5 статьи 333.40 НК РФ, согласно которому при принятии судом решения полностью или частично не в пользу указанных органов, возврат государственной пошлины производился из бюджета, подлежит применению общий порядок распределения судебных расходов, предусмотренный главой 9 АПК РФ. Поэтому уплаченная государственная пошлина в соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ взыскивается в его пользу непосредственно с соответствующего органа власти как стороны по делу.

Следовательно, государственная пошлина за подачу заявления в размере 3000 руб. подлежит взысканию в пользу заявителя с УПФР в Центральном районе г.Волгограда.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-171, 201,110 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Заявление общества с ограниченной ответственностью «Производственное предприятие Солинг» удовлетворить частично.

Признать недействительным, не соответствующим положениям Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в Центральном районе г. Волгограда от 23.03.2015 № 044 047 15 РВ 0000138 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 1 780,15 рублей, пени в размере 135,15 рублей, штрафа по ч.1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ в размере 356,03 рублей.

Обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Центральном районе г. Волгограда устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью «Производственное предприятие Солинг».

В удовлетворении остальной части заявления отказать.

Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Центральном районе г. Волгограда в пользу общества с ограниченной ответственностью «Производственное предприятие Солинг» расходы по уплате государственной пошлины в размере 3 000 рублей.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в апелляционном порядке в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты его принятия.

В соответствии с ч. 2 ст. 257 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная жалоба подается через арбитражный суд Волгоградской области.

Судья В.В.Репникова