Гражданский кодекс часть 1

Рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Исток» (далее – ООО «Исток», общество, заявитель) к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Волгоградской области (далее – межрайонная ИФНС России № 4 по Волгоградской области, налоговый орган, ответчик) и Палласовскому районному отделу судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Волгоградской области (далее - Палласовский РО СП УФССП по Волгоградской области)

о признании незаконными действий налогового органа,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1, доверенность от 29.08.2010,

от ответчиков: от межрайонной ИФНС России № 4 по Волгоградской области – ФИО2, доверенность от 11.01.2010, от Палласовского РО СП УФССП по Волгоградской области – не явился, извещен

В арбитражный суд Волгоградской области обратилось ООО «Исток» с заявлением (с учетом принятых судом уточнений заявленных требований) о признании незаконным бездействия межрайонной ИФНС России № 4 по Волгоградской области, выразившееся в не исключении из лицевого счета задолженности по уплате штрафа в размере 37 800,81 рублей, и возложении обязанности на межрайонную ИФНС России № 4 по Волгоградской области исключить из лицевого счета указанную задолженность.

Требования к Палласовскому РО СП УФССП по Волгоградской области обществом не заявлены.

Ответчик заявленные требования не признал.

Рассмотрев материалы дела, суд

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением межрайонной ИФНС России № 4 по Волгоградской области № 000401 от 19 ноября 2008 года ООО «Исток» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.1 КоАП РФ, обществу назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Общество оспорило данное постановление в судебном порядке.

Вступившим в законную силу решением арбитражного суда Волгоградской области от 18 декабря 2008 года по делу № А12-20082/2008 в удовлетворении требований ООО «Исток» о признании незаконным и отмене постановления межрайонной ИФНС России № 4 по Волгоградской области от 19.11.2008 № 000401 отказано.

17 февраля 2009 года на основании постановления № 000401 от 19.11.2008 судебным приставом-исполнителем Палласовского районного отдела судебных приставов УФССП по Волгоградской области возбуждено исполнительное производство № 18/25/3942/6/2009 в отношении ООО «Исток».

24 мая 2010 года исполнительное производство № 18/25/3942/6/2009 окончено ввиду истечения срока давности исполнения постановления налогового органа по делу об административном правонарушении.

Согласно справке межрайонной ИФНС России № 4 по Волгоградской области о состоянии расчетов на 15 июня 2010 года, выписке из лицевого счета по денежным взысканиям (штрафам) у ООО «Исток» числится задолженность по уплате штрафа в размере 37 800,81 рублей, наложенного постановлением № 000401 от 19.11.2008 (с учетом частичного взыскания).

Заявитель считает, что истечение срока давности взыскания административного штрафа является основанием исключения задолженности по уплате штрафа из лицевого счета, в связи с чем обратился в суд с настоящим заявлением. В качестве правового основания своих требований заявитель указал на статью 31.9 Кодекса об административных правонарушениях.

Исследовав представленные документы, выслушав объяснения сторон, суд полагает, что заявление не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 31.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях постановление о назначении административного наказания не подлежит исполнению в случае, если это постановление не было приведено в исполнение в течение года со дня его вступления в законную силу.

При отсутствии оснований, предусмотренных частями 2 - 4 настоящей статьи, исполнение постановления по истечении года со дня его вступления в законную силу подлежит прекращению, независимо от того, что исполнение не производилось либо произведено не полностью (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 24.10.2006 N 115).

Исполнительное производство о взыскании с ООО «Исток» административного штрафа окончено 24 мая 2010 года ввиду истечения срока давности исполнения постановления налогового органа.

Как указывает Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в Постановлении Президиума от 01.09.2009 N 4381/09, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.

Однако в рамках действующего законодательства налоговый орган не имеет права исключить из справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам задолженность по налогу, пени, штрафам даже в случае утраты им возможности взыскания такой задолженности, как во внесудебном, так и в судебном порядке, кроме ситуации, когда налоговым органом принимается решение о признании такой задолженности безнадежной к взысканию.

Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списания предусмотрен статьей 59 Налогового кодекса РФ.

В период поступления заявления ООО «Исток» в арбитражный суд действовала редакция статьи 59 НК РФ, согласно которой недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном:

- по федеральным налогам и сборам - Правительством Российской Федерации;

- по региональным и местным налогам и сборам - соответственно исполнительными органами субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.

Во исполнение статьи 59 НК РФ Правительство Российской Федерации приняло Постановление от 12.02.2001 № 100, согласно которому признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка и задолженность по пеням по федеральным налогам и сборам в случае ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Вопросы признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по региональным и местным налогам и сборам решают органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления применительно к порядку, определенному названным Постановлением. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности принимается налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика.

Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ, вступившим в силу 2 сентября 2010 года, внесены изменения в статью 59 НК РФ, согласно которым безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае, в том числе, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании по указанному основанию входит в компетенцию налоговых органов по месту учета налогоплательщика.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (пункт 5 статьи 59 НК РФ).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 19 августа 2010 года N ЯК-7-8/393@ (далее – Порядок).

В соответствии с пунктом 1 Порядка списанию в соответствии с настоящим Порядком подлежит недоимка и задолженность по пеням и штрафам по налогам и сборам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г. (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации), а также задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам, а также налоги, сборы, пени и штрафы, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п.4 Порядка налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в течение 5 рабочих дней с момента получения документов, свидетельствующих о наличии оснований для списания задолженности безнадежной к взысканию, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Суд полагает, что основания для признания незаконными бездействия межрайонной ИФНС России № 4 по Волгоградской области по не исключению из лицевого счета ООО «Исток» задолженности по уплате административного штрафа, наложенного постановлением, которое не подлежит исполнению, в настоящее время отсутствуют по следующим основаниям.

Статья 59 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ связывает рассмотрение налоговым органом вопроса о признании задолженности безнадежной к взысканию, с наличием судебного акта, в котором установлено, что налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки в связи с истечением установленного срока.

В данном случае такой судебный акт отсутствует.

Судом установлено, что ООО «Исток» оспаривало в арбитражном суде действия судебного пристава-исполнителя Палласовского районного отдела УФССП по Волгоградской области по принятию мер к исполнению постановления от 19.11.2008 о привлечении к административной ответственности в виде штрафа в размере 40 000 рублей на основании нарушения судебным приставом-исполнителем статьи 31.9 КоАП РФ.

Определением арбитражного суда Волгоградской области от 24 мая 2010 года по делу № А12-9473/2010 производство по делу прекращено в связи с отказом ООО «Исток» от заявленных требований.

Из определения суда следует, что ООО «Исток» отказалось от заявленных требований ввиду добровольного их исполнения – окончанием судебным приставом-исполнителем исполнительного производства 24 мая 2010 года.

Однако в данном определении отсутствуют выводы об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки в связи с истечением установленного срока, в связи с чем оно не могло являться основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию.

Налоговые органы осуществляют права, предусмотренные Налоговым кодексом, и несут обязанности, предусмотренные НК РФ и иными федеральными законами (пункт 2 статьи 31 и пункт 2 статьи 32 Кодекса). Должностные лица налоговых органов обязаны реализовывать права и обязанности в пределах своей компетенции (статья 33 НК РФ).

Согласно статье 3 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговые органы в своей деятельности руководствуются Кодексом и другими федеральными законами, названным Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Должностные лица налоговых органов не могут произвольно, исходя из собственного усмотрения, признавать долги по налогам нереальными к взысканию и списывать соответствующие суммы.

Поэтому у межрайонной ИФНС России № 4 по Волгоградской области, действовавшей в рамках предоставленных ей полномочий, не было оснований исключать из лицевого счета налогоплательщика задолженность по уплате штрафа.

Помимо изложенного, суд отмечает следующее.

Согласно статье 137 Налогового кодекса Российской Федерации, статье 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации налогоплательщики вправе обжаловать в суд ненормативные акты, действия или бездействие налоговых органов, если, по мнению налогоплательщика, такие акты, действия или бездействие не соответствуют закону и нарушают их права и законные интересы.

Из части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что суд признает недействительным ненормативный акт, незаконными действия или бездействие налогового органа, если установит их несоответствие закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов налогоплательщика.

Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого им во исполнение ведомственных документов. Наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.05.2005 N 16507/04).

ООО «Исток», обосновывая свои требования, не указало, какие конкретно негативные последствия повлекло за собой наличие в лицевом счете задолженности по уплате административного штрафа, не представило доказательств нарушения оспариваемым бездействием инспекции своих прав и законных интересов, связанных с предпринимательской деятельностью.

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.167-170 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «Исток» отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев с даты его вступления в законную силу.

В соответствии с ч. 2 ст. 257 и ч. 1 ст. 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший судебный акт.

Судья В.В.Репникова