Гражданский кодекс часть 1

ОАО «Российские железные дороги» в лице Волгоградского отделения Приволжской железной дороги – Филиала ОАО «РЖД» (далее – ОАО «РЖД») обратилось в арбитражный суд Волгоградской области с заявлением, в котором просит признать недействительными пункт 2-2.1 решения ИФНС России по Центральному району г. Волгограда от 28.09.2007 г. № 12-15/47/428, которым предложено уплатить земельный налог в сумме 64764 руб., и пункт 3 решения, которым предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Ответчик против иска возражает по основаниям, изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда в порядке статьи 88 НК РФ была проведена камеральная проверка налоговой декларации по земельному налогу за 1 квартал 2007 года, представленной ОАО «РЖД».

По результатам проверки налоговым органом было принято решение от 28.09.2007 г. № 12-15/47/428 об отказе в привлечении ОАО «РЖД» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику предложено уплатить доначисленный земельный налог в сумме 64764 руб. и внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

В ходе проверки налоговым органом был сделан вывод о том, что при исчислении налога за указанный период налогоплательщиком неправильно применена ставка земельного налога в размере 1,15 в отношении земельных участков, занятых под объектами связи, производственной базы, трансформаторных подстанций.

Истец не согласен с решением налогового органа в части доначисления земельного налога и необходимости внесения исправлений в бухгалтерский и налоговый учет, и просит признать его недействительным в указанной части.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что требование истца подлежит удовлетворению исходя из следующего.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органом муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, прядок и сроки уплаты налога. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу статьи 391 НК РФ налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. При этом кадастровая стоимость земельных участков подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления по стоянию на 1 января календарного года, как это предусмотрено пунктом 14 статьи 396 НК РФ.

При этом обязанность органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, представлять налоговым органам сведения о земельных участках, признаваемых объектами налогообложения (пункт 12 статьи 396 НК РФ) не может быть отнесена к способам доведения до налогоплательщика информации о кадастровой стоимости земельного участка и не отменяет права налогоплательщика на получение информации в установленном законом порядке.

В силу пункта 2 статьи 396 НК РФ обязательным условием для самостоятельного и надлежащего исчисления земельного налога налогоплательщику должен быть доведен один из основных элементов налогообложения – налоговая база в виде кадастровой стоимости конкретного земельного участка, являющегося объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 02.01.2000 г. № 28-ФЗ «О государственном земельном кадастре» государственным кадастровым учетом земельных участков является описание и индивидуализация в Едином государственном реестре земель земельных участков, в результате чего каждый земельный участок получает такие характеристики, которые позволяют однозначно выделить его из других земельных участков и осуществить его качественную и экономическую оценки. Государственный кадастровый учет земельных участков сопровождается присвоением каждому земельному участку кадастрового номера.

Пункт 2 статьи 14 названного закона предусматривает, что к основным сведениям о земельных участках, которые должны содержаться в Едином государственном реестре земель, в числе прочих относятся: площадь земельного участка, категория земель и его экономические характеристики, в том числе размеры платы за землю.

Руководствуясь статьями 12 и 15 части первой НК РФ, главой 31 НК РФ Волгоградский городской Совет народных депутатов принял Постановление от 23.11.2005 г. № 24/464 «О Положении о местных налогах на территории Волгограда, введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, установлении и введении местных налогов на территории Волгограда» о введении с 1 января 2006 года на территории Волгограда земельного налога.

Пунктом 1.1 Приложения к Постановлению № 24/464 установлены налоговые ставки земельного налога в следующих размерах:

0,03 % от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в Волгограде и используемых для сельскохозяйственного производства, а также земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества или животноводства;

0,02 % от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилыми домами многоэтажной и повышенной этажности застройки и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

0,15 % от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых домами индивидуальной жилой застройки;

0,01 % от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, предоставленных для гаражных кооперативов и индивидуальных гаражей для хранения личного автотранспорта;

1,15 % от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых промышленными предприятиями;

1,5 % от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков.

Как следует из материалов дела, 26.04.2007 г. ОАО «РЖД» была представлена декларация по земельному налогу за 1 квартал 2007 г. по 47 земельным участкам.

Письмом Администрации Ворошиловского района г. Волгограда от 09.02.2006 г. № 01-19-92 до сведения ОАО «РЖД» было доведено, что для земельных участков, расположенных по адресу: поселок Саши ФИО4 (34:34:050018:0027), номер функционального вида использования – 7 с кадастровой стоимостью 2027,15 руб. за кв.м. применяется ставка 1,15% как для промышленных предприятий; по адресу ул. Ардатовская (34:34:050043:0040), номер функционального вида использования – 7 с кадастровой стоимостью 2605,21 руб. за кв.м. применяется ставка 1,15%. Также письмом Комитета земельных ресурсов Администрации г. Волгограда от 12.01.2006 г. № 95 доведена кадастровая стоимость земельных участков, определенная на основании Постановления Администрации Волгоградской области от 03.08.2005 г. № 779 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель поселений Волгоградской области. В данном письме по объектам с кадастровыми номерами 34:34:040021:0010, 34:34:040022:0018, 34:34:050018:0027, 34:34:050040:0003, 34:34:050043:0039, 34:34:050043:0040, 34:34:050057:0006, 34:34:050057:0006, 34:34:050072:0003, 34:34:050072:0004, 34:34:050048:0017, 34:34:060038:0010, 34:34:080022:0005, 34:34:080027:0001, 34:34:080059:0003, 34:34:080059:0004, 34:34:080059:0005, 34:34:080127:0004, 34:34:080060:0001 в соответствии с их назначением присвоена кадастровая стоимость согласно графе 8 Постановления № 779 «Земли под промышленными объектами».

Также следует отметить, что согласно справочнику категорий земель, утвержденному Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 23.09.2005 г. № 124н, землям промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, информатики, землям обороны, безопасности и землям иного специального назначения, присвоен код 003003000000.

Налоговым органом не оспаривается правомерность ОАО «РЖД» определение кода категории земель (003003000050).

Суд считает, что в данном случае у истца имелись основания для применения ставку земельного налога 1,15% по объектам с кадастровыми номерами 34:03:180001:0150, 34:03:180001:0183, 34:34:040021:0010, 34:34:0022:0018, 34:34:050018:0027, 34:34:050043:0040, 34:34:080059:0003, поскольку по основным показателям (кадастровая стоимость, функциональный вид использования земельного участка, разрешенный вид использования) предприятие было отнесено к промышленным объектам.

При этом следует иметь в виду, что в соответствии с пунктом 7 статьи 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

При таких обстоятельствах, суд считает, что у налогового органа отсутствовали основания для доначисления авансового платежа по земельному налогу за 1 квартал 2007 года в сумме 64764 руб.

При подаче заявления заявителем платежным поручением от 19.10.2007 г. № 867 уплачена государственная пошлина в сумме 2000 руб.

Поскольку заявление ОАО «РЖД» в лице Волгоградского отделения Поволжской железной дороги – Филиала ОАО «РЖД» удовлетворено в полном объеме, государственная пошлина в сумме 2000 руб. на основании статьи 110 АПК РФ подлежит взысканию в его пользу с ИФНС России по Центральному району г. Волгограда.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 167-171 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск удовлетворить.

Признать недействительным решение ИФНС России по Центральному району г. Волгограда от 28.09.2007 г. № 12-15/47/428 в части предложения уплатить земельный налог в сумме 64764 руб. и внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Взыскать с ИФНС России по Центральному району г. Волгограда в пользу ОАО «Российские железные дороги» в лице Волгоградского отделения Приволжской железной дороги – Филиала ОАО «РЖД» понесенные расходы в виде государственной пошлины в сумме 2000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в арбитражный суд апелляционной инстанции.

Судья Любимцева Ю.П.