Гражданский кодекс часть 1

Рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению областного государственного унитарного предприятия «Волгоградавтодор» (далее – ОГУП «Волгоградавтодор», предприятие, заявитель) к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области (далее - межрайонная ИФНС России № 2 по Волгоградской области, налоговый орган, ответчик),

о признании незаконными действий налогового органа,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1, доверенность от 11.01.2009,

от ответчика – ФИО2, доверенность от 1.07.2009

ОГУП «Волгоградавтодор» обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просит (с учетом заявления об уточнении просительной части заявления от 19.10.2009 г.)

- признать незаконными действия межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области по включению в карточку расчетов с бюджетом ОГУП «Волгоградавтодор» задолженности по пени по налогу на прибыль организаций в размере 1 153 531,17 рублей, по налоговым санкциям по налогу на прибыль организаций в размере 146 510,21 рублей, по налоговым санкциям по налогу на добавленную стоимость в размере 377 630 рублей,

- обязать межрайонную ИФНС России № 2 по Волгоградской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ОГУП «Волгоградавтодор» путем исключения из карточки расчетов с бюджетом задолженности по пени по налогу на прибыль организаций в размере 1 153 531,17 рублей, по налоговым санкциям по налогу на прибыль организаций в размере 146 510,21 рублей, по налоговым санкциям по налогу на добавленную стоимость в размере 377 630 рублей,

- обязать межрайонную ИФНС России № 2 по Волгоградской области не включать в справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и выписки из лицевых счетов ОГУП «Волгоградавтодор» сведения о задолженности по пени по налогу на прибыль организаций в размере 1 153 531,17 рублей, по налоговым санкциям по налогу на прибыль организаций в размере 146 510,21 рублей, по налоговым санкциям по налогу на добавленную стоимость в размере 377 630 рублей.

Ответчик заявленных требований не признал, представил письменный отзыв.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

В справке № 6879 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам ОГУП «Волгоградавтодор» по состоянию на 8 июля 2009 года межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области указана сумма задолженности по уплате пени по налогу на прибыль организаций в размере 1 153 531,17 рублей, по налоговым санкциям по налогу на прибыль организаций в размере 146 510,21 рублей, по налоговым санкциям по налогу на добавленную стоимость в размере 377 630 рублей.

Указанная задолженность фигурирует также в представленных налоговым органом в рамках судебного разбирательства справках о состоянии расчетов на 11 сентября 2009 года, выписках из лицевого счета за период с 1 января 2006 года по 11 сентября 2009 года.

Заявитель не согласен с включением ответчиком в карточку расчетов с бюджетом сведений о наличии задолженности по уплате пени и налоговых санкций по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость (далее – НДС), поскольку данная задолженность отсутствует.

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы сторон, суд считает, что заявление подлежит частичному удовлетворению.

Результаты исследования представленных сторонами доказательств подтверждают правомерность доводов заявителя об отсутствии у него задолженности, указанной в справке о состоянии расчетов.

Так, отсутствие у ОГУП «Волгоградавтодор» задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в части бюджета субъектов РФ в размере 1 157 145,72 руб., которая на 8 июля 2009 года сократилась до 1 153 531,17 рублей, установлено решением арбитражного суда Волгоградской области от 20 января 2009 года по делу № А12-19263/2008, оставленным без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 марта 2009 года и постановлением арбитражного суда кассационной инстанции от 16 июля 2009 года.

В рамках дела № А12-19263/2008 судом рассматривалось заявление ОГУП «Волгоградавтодор» о признании незаконными действий межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области по проведению зачета излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет погашения пени по налогу на прибыль в размере 1 157 145,72 рублей.

Указанные действия признаны незаконными ввиду недоказанности налоговым органом наличия задолженности по уплате пени по налогу на прибыль и пропуска срока на принудительное взыскание пени.

В силу п.2 ст.69 Арбитражного процессуального кодекса РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

По делу № А12-19263/2008 судом установлено, что задолженность по уплате пени по налогу на прибыль в части бюджета субъектов РФ в размере 1 157 145,72 руб. передана в 2006 году (в июне, июле, декабре 2006 года) в межрайонную ИФНС России № 2 по Волгоградской области налоговыми инспекциями, в которых состояли на учете обособленные подразделения ОГУП «Волгоградавтодор» (межрайонными ИФНС России № 4, 5, 6, 7 по Волгоградской области) в связи со снятием с налогового учета этих подразделений.

Как следует из расчета пени, составленного указанными налоговыми органами, расчет пени произведен с 2000 года.

Доказательств наличия задолженности по налогу, на которую начислена пеня, ответчиком не представлено. Напротив, согласно актам сверки заявителя с межрайонными ИФНС России № 4,5,6,7 по Волгоградской области от 11 апреля, 10 июля, 6 июля, 18 июля, 11 сентября 2006 года у ОГУП «Волгоградавтодор» либо имеется переплата по налогу на прибыль в части, зачисляемой в бюджет субъектов Российской Федерации, либо имеется «нулевое» сальдо.

Также у заявителя имелась переплата по налогу на прибыль в части бюджета субъектов РФ на протяжении всего 2006 года по данным лицевого счета, составленного межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области.

В подтверждение обоснованности включения в карточку лицевого счета задолженности по уплате штрафа по налогу на прибыль в части бюджета субъектов РФ в размере 146 510,21 руб. налоговый орган ссылается на те же акты сверки межрайонных налоговых органов, в которых содержится недоимка по уплате пени по налогу на прибыль, и акт сверки предприятия и межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области от 1 октября 2008 года.

Ответчик пояснил, что сведения о задолженности по уплате штрафа по налогу на прибыль также переданы из других налоговых инспекций при снятии с учета обособленных подразделений.

Ссылку налогового органа о подписании представителем ОГУП «Волгоградавтодор» акта сверки с межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области от 1 октября 2008 года, в котором содержатся сведения о задолженности по уплате пени и штрафу по налогу на прибыль в части бюджета субъектов РФ, суд не принимает как доказательство наличия недоимки, так как данные акта сверки не подтверждены первичными документами, а в рамках настоящего судебного разбирательства представитель заявителя оспаривает сумму пени и штрафа по налогу на прибыль, указывая на ошибочность подписания акта сверки.

Основаниями для включения в лицевой счет сведений о задолженности по уплате штрафа по НДС послужили решения о привлечении к налоговой ответственности по результатам камеральных налоговых проверок.

Решением ИМНС России по Центральному району г.Волгограда от 17.03.2005 № 17-28/6НС ОГУП «Волгоградавтодор» привлечено к налоговой ответственности за неполную уплату НДС в виде штрафа в размере 247 586,70 рублей.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с ОГУП «Волгоградавтодор» штрафа в судебном порядке.

Решением арбитражного суда Волгоградской области от 19 августа 2005 года по делу № А12-17716/05-с10 заявление удовлетворено частично, налоговые санкции уменьшены до 15 000 рублей, в удовлетворении требований о взыскании штрафа в размере 177 617,52 рублей отказано.

Решением ИФНС России по Центральному району г.Волгограда от 29.07.2005 № ОГУП «Волгоградавтодор» привлечено к налоговой ответственности за неполную уплату НДС в виде штрафа в размере 250 013 рублей.

Решением арбитражного суда Волгоградской области от 28 ноября 2005 года по делу № А12-29670/05-с29 заявление удовлетворено частично, налоговые санкции уменьшены до 50 000 рублей, в удовлетворении требований о взыскании штрафа в размере 200 013 рублей отказано.

Между тем, суммы штрафа, во взыскании которых судом отказано, в общем размере 377 630,52 рублей (177 617,52 + 200 013) до настоящего времени числятся в карточке расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость как задолженность ОГУП «Волгоградавтодор».

Возражая против удовлетворения заявления, налоговый орган ссылается на пропуск заявителем срока обращения в суд, предусмотренного п.4 ст.198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), и отсутствие нарушений прав и законных интересов ОГУП «Волгоградавтодор» фактом указания сведений о задолженности в карточке расчетов с бюджетом, которая является документом внутриведомственного учета.

Суд считает доводы ответчика необоснованными.

В соответствии с Рекомендациями по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом», утвержденными приказом Федеральной налоговой службы от 16 марта 2007 года № ММ-3-10/138@ карточка расчетов в бюджетом местного уровня предназначена для учета сведений о расчетах с бюджетом налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и других плательщиков обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, по текущим платежам и неурегулированной задолженности.

Налоговые органы обязаны вести карточки "РСБ" по каждому плательщику налога или сбора, установленного законодательством о налогах и сборах, а также по каждому плательщику взносов в государственные внебюджетные фонды, администрируемых налоговыми органами.

В разделе VI указано, что отделы ввода и обработки данных вводят в систему данные из деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов (сборов) и иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами. В карточках "РСБ" отражаются также начисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налога (сбора, взноса).

В графе 21 отражаются суммы начисленных (доначисленных, уменьшенных) налоговых санкций на основании решений по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, решений судебных органов, решений вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решение нижестоящих налоговых органов. Сумма уменьшений (списаний) ранее начисленных пеней проводится в графе 21 со знаком "минус".

В разделе VII указано, что начисление пеней осуществляется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Суд полагает, что действия налогового органа по включению в карточку расчетов в бюджетом сведений о наличии спорной задолженности по пеням и штрафам могут быть признаны в данном случае действиями, нарушающими права и законные интересы налогоплательщика.

Согласно статье 137 Налогового кодекса Российской Федерации, статье 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации налогоплательщики вправе обжаловать в суд ненормативные акты, действия или бездействие налоговых органов, если, по мнению налогоплательщика, такие акты, действия или бездействие не соответствуют закону и нарушают их права и законные интересы.

Из части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что суд признает недействительным ненормативный акт, незаконными действия или бездействие налогового органа, если установит их несоответствие закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов налогоплательщика.

Наличие у предприятия задолженности по налогам и сборам перед бюджетом является одним из критерием успешности его деятельности, добросовестности и финансовой стабильности, поэтому включение в карточку расчетов с бюджетом несуществующей задолженности по пене и штрафу нарушает права и законные интересы налогоплательщика, создает ему препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговый орган обязан представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Неправильная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Изложенная правовая позиция содержится в постановлении Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 1 сентября 2009 года № 4381/09.

Заявителем представлены доказательства того, что наличие в карточке расчетов с бюджетом сведений о спорной задолженности препятствует в осуществлении им предпринимательской деятельности:

1. Выдача налоговым органом справок о состоянии расчетов с бюджетом с указанием задолженности по пеням и штрафам отрицательно влияет на возможность предприятия участвовать в аукционах и конкурсах на ремонт автомобильных дорог, что является основной деятельностью ОГУП «Волгоградавтодор».

Заявителем представлена конкурсная документация на право заключения договоров на капитальный ремонт автомобильных дорог в подразделениях ООО «Газпром трансгаз Волгоград» (дата конкурса – 30 апреля 2009 года) и документация об аукционе на текущий латочный ремонт асфальтового бетонного покрытия гребня дамбы левой стороны НПК № 50» (дата аукциона – 19 марта 2009 года), согласно которым одним из документов, подтверждающих соответствие участника конкурса (аукциона) предъявляемым требованиям является справка налогового органа, подтверждающая отсутствие непогашенной задолженности по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды.

2. Справка налогового органа о своевременной уплате налогов в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды необходима для представления к награждению работников ОГУП «Волгоградавтодор» к награждению ведомственными наградами Министерства транспорта Российской Федерации, что подтверждается письмом Министерства транспорта от 27.10.2008.

3. В настоящее время на предприятии производится сокращение численности работников, что подтверждается приказами руководителя ОГУП «Волгоградавтодор» от 7 сентября, 14 сентября, 2 октября, 8 октября 2009 года и т.д.

Постановлением администрации Волгоградской области от 16 марта 2009 года № 41-П утвержден Порядок финансирования программы дополнительных мероприятий по снижению напряженности на рынке труда Волгоградской области в 2009 году (далее - Порядок), которым, в частности, предусмотрена оплата расходов работодателя, связанных с оплатой стоимости опережающего профессионального обучения работников, находящихся под угрозой массового увольнения.

В соответствии с п.5 Порядка одним из условий, позволяющих работодателю принять участие в программе, является отсутствие задолженности по начисленным налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты любого уровня.

Соответственно, наличие в карточке расчетов с бюджетом сведений о задолженности по уплате пени и штрафов препятствует ОГУП «Волгоградавтодор» принять участие в программе.

4. Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области 29 октября 2008 года произведен зачет переплаты по налогу на добавленную стоимость в счет погашения пени по налогу на прибыль в размере 1 157 145,72 руб., которая является предметом спора по настоящему делу. Действия налогового органа признаны незаконными вступившим в законную силу решением арбитражного суда Волгоградской области от 20 января 2009 года по делу № А12-19263/2008.

Между тем, учитывая положения ст.78 НК РФ о том, что налоговый орган вправе производить зачет имеющейся переплаты в счет уплаты задолженности по соответствующим видам налогов самостоятельно, возникновение переплаты по федеральному налогу может послужить основанием для проведения зачета и необходимость его оспаривания в судебном порядке.

В соответствии пункта 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса заявление о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В данном случае предметом спора являются действия налогового органа по включению в карточку расчетов с бюджетом данных об оспаривании задолженности.

Суд полагает, что датой начала исчисления трехмесячного срока следует считать не дату включения задолженности по пеням и налоговым санкциям в лицевой счет, а дату нарушения указанными действиями прав и законных интересов ОГУП «Волгоградавтодор».

Нарушение прав и законных интересов предприятия носит длящийся характер, основанием обращения в суд послужила выдача справки о состоянии расчетов от 8 июля 2009 года, заявителем представлены доказательства нарушения прав на участие в программе финансирования мероприятий по снижению напряженности на рынке труда в пределах трехмесячного срока до обращения в суд, в связи с чем суд считает, что заявителем не пропущен срок, предусмотренный п.4 ст.198 АПК РФ.

При таких обстоятельствах требования предприятия в части признания незаконными действий межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области по включению карточку расчетов с бюджетом ОГУП «Волгоградавтодор» задолженности по пени по налогу на прибыль организаций в размере 1 153 531,17 рублей, по налоговым санкциям по налогу на прибыль организаций в размере 146 510,21 рублей, по налоговым санкциям по налогу на добавленную стоимость в размере 377 630 рублей подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.п.3 п.5 ст.201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий государственных органов должны содержаться указание на признание оспариваемых действий незаконными и обязанность соответствующих государственных органов совершить определенные действия, принять решение или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок.

В качестве устранения последствий совершения незаконных действий суд считает необходимым обязать межрайонную ИФНС России № 2 по Волгоградской области исключить из карточки расчетов с бюджетом ОГУП «Волгоградавтодор» задолженности по пени по налогу на прибыль организаций в размере 1 153 531,17 рублей, по налоговым санкциям по налогу на прибыль организаций в размере 146 510,21 рублей, по налоговым санкциям по налогу на добавленную стоимость в размере 377 630 рублей в течение 10 дней со дня вступления решения в законную силу.

В части обязания межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области не включать в справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и выписки из лицевых счетов ОГУП «Волгоградавтодор» сведения о задолженности по пени по налогу на прибыль организаций в размере 1 153 531,17 рублей, по налоговым санкциям по налогу на прибыль организаций в размере 146 510,21 рублей, по налоговым санкциям по налогу на добавленную стоимость в размере 377 630 рублей заявленные требования не подлежат удовлетворению, так как они касаются совершения налоговым органом определенных действий в отношении будущих справок о состоянии расчетов, которые на день вынесения решения суда отсутствуют.

При подаче заявления предприятием уплачена государственная пошлина в размере 2 000 рублей, что подтверждается платежным поручением № 1913 от 11.06.2009.

Руководствуясь ст.110 АПК РФ, 333.37 НК РФ (в редакции Федерального закона от 25.12.2008 г. № 281-ФЗ), уплаченная заявителем государственная пошлина в размере 2000 рублей подлежит возврату из федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.167-170 АПК РФ суд

Р Е Ш И Л:

Заявление областного государственного унитарного предприятия «Волгоградавтодор» удовлетворить частично.

Признать незаконными действия межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области по включению в карточку расчетов с бюджетом областного государственного унитарного предприятия «Волгоградавтодор» задолженности по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации, в размере 1 153 531,17 рублей, по налоговым санкциям по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации, в размере 146 510,21 рублей, по налоговым санкциям по налогу на добавленную стоимость в размере 377 630 рублей.

Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов областного государственного унитарного предприятия «Волгоградавтодор» путем исключения из карточки расчетов с бюджетом задолженности по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации, в размере 1 153 531,17 рублей, по налоговым санкциям по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации, в размере 146 510,21 рублей, по налоговым санкциям по налогу на добавленную стоимость в размере 377 630 рублей в течение 10 дней со дня вступления решения в законную силу.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Возвратить областному государственному унитарному предприятию «Волгоградавтодор» из федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев с даты его вступления в законную силу.

В соответствии с ч. 2 ст. 257 и ч. 1 ст. 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший судебный акт.

Судья В.В.Репникова