Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью "Аспект" (далее Общество) обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании незаконным и отмене Постановления Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г.Волжскому Волгоградской области (далее Инспекция, МИ ФНС, налоговый орган) № 004017 от 22.11.2006г. по делу об административном правонарушении о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП Российской Федерации).

Заявитель считает, что отсутствие акта формы № ЗКМ на возврат выручки не является основанием для привлечения к административной ответственности по указанной статье, так как это не привело к несоответствию данных выручки по фискальному отчету с данными дебета счет 50. , не оформление актов КМ-3 автоматически не ведет к неоприходованию (неполному оприходованию) в кассу предприятия наличных денежных средств.

Представитель Инспекции считает постановление законным и отмене неподлежащим. Изучив материалы дела, заслушав представителей налогового органа, заявителя в судебном заседании, суд считает заявление обоснованным, исходя из следующего.

Как усматривается из материалов дела, 07-14.11.06г. Инспекцией проведена проверка порядка ведения кассовых операций и полноты учета наличных денежных средств за период с 01.07.06г. по 07.11.06г. в ООО «Аспект» .По результатам проверки составлены акт проверки, протокол об административном правонарушении, где отражено, что Обществом допущено неоприходование (неполное оприходование) денежных средств в кассу предприятия за период с 01.07.06г. по 07.11.06г. в сумме 19754,24 руб. За проверяемый период акты формы № КМ-3 в случае возврата денежных средств по ошибочно пробитым (возвратным) чекам отсутствуют.

На основании материалов об административном правонарушении налоговым органом 22.11.06г. вынесено оспариваемое постановление по делу об административном правонарушении, которым на заявителя наложено административное взыскание по ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операции, выразившееся в не оприходовании в кассу денежной наличности, в виде штрафа в размере 40000 руб.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального Банка России 22.09.93 N 40, для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Статьей 15.1 КоАП РФ предусмотрена ответственность виновного лица за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых опрераций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Под неполным оприходованием денежной выручки следует понимать наличие части денежных средств, не учтенных и не поступивших в кассу, то есть скрытых от налдогообложения, то есть необходимо установить расхождения между выручкой и фактическим наличием товарно-материальных ценностей.

ИФНС полагает, что в связи с фактом нарушения оформления акта о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам (в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам) налогоплательщик подлежит административной ответственности.

Между тем, нарушение порядка возврата денежных средств потребителям и ненадлежащее оформление актов формы КМ-3 сами по себе не образуют состава правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ.

В заседании суда Обществом представлена первичная документация, свидетельствующая о том, что все наличные денежные средства, поступившие в кассу ККМ, были внесены в кассу предприятия, за исключением денежных средств, возвращенных потребителям (копии документации приобщены к материалам дела, подлинники обозревались в судебном заседании, что отражено в протоколе).

Таким образом, административный орган принимал постановление о привлечении к административной ответственности при недоказанности наличия в действиях заявителя состава правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявление ООО «Аспект» удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление ИФНС России по городу Волжскому Волгоградской области № 004017 от 22.11.2006г. по делу об административном правонарушении, которым ООО «Аспект» привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 40 тыс. руб. по ст. 15.1 КоАП РФ.

Судья ^^-^^g В.В.Назаревская

Решение может быть обжаловано в 10- дневный срок в апелляционную инстанцию арбитражного суда Волгоградской области.

Ароитражный суд

Волгоградской области

КОПИЯ ВЕРНА

Секретарь с/з VIс/с ФИО1

15 » января 2007 года