Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного производства материалы дела по заявлению общества с ограниченной ответственностью «КАССИР.РУ Волгоград» (ИНН <***>, ОГРН <***>) об оспаривании постановления инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда от 07.05.2015 № 050 по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях;

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «КАССИР.РУ Волгоград» обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда от 07.05.2015 № 050 по делу об административном правонарушении, которым заявитель привлечен к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 25.05.2015 заявление принято в порядке упрощенного производства.

Заинтересованное лицо во исполнение вышеуказанного определения представило материалы дела об административном правонарушении, а также письменный мотивированный отзыв на заявление по существу заявленных требований, в котором в удовлетворении требований заявителя просило отказать, ссылаясь на законность и обоснованность обжалуемого постановления.

Суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного производства по имеющимся в деле доказательствам.

Рассмотрев представленные в материалы дела документы, суд установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, сотрудниками инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда на основании поручения от 16.03.2015 №16/50 в период с 16.03.2015 по 09.04.2015 проведена проверка общества с ограниченной ответственностью «КАССИР.РУ Волгоград» по вопросу полноты учета выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники, соблюдения порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации за период с 01.01.2014 по 15.03.2015, по результатам которой установлено нарушение порядка работы общества с денежной наличностью в части несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств, выразившееся в неправомерном расходовании поступивших в кассу наличных денег в валюте Российской Федерации.

По результатам проведения проверки составлен акт проверки от 09.04.2015 № 16-20/26, в котором зафиксирован факт нарушения обществом пункта 2 Указания Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013 №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» в части несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств, выразившегося в неправомерном расходовании поступивших в кассу наличных денег из выручки, полученной от продажи физическим лицам БСО (билетов), - выдача наличных денег в погашение займа учредителю 13.03.2015.

Главным государственным налоговым инспектором в отношении общества с ограниченной ответственностью «КАССИР.РУ Волгоград» 09.04.2015 составлен протокол об административном правонарушении № 020289 по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. При составлении протокола об административном правонарушении присутствовал законный представитель общества директор ФИО1, о чем свидетельствует его подпись в протоколе.

Рассмотрев протокол и материалы проверки, начальник инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда в присутствии законного представителя общества с ограниченной ответственностью «КАССИР.РУ Волгоград» 07.05.2015 вынес постановление по делу об административном правонарушении № 058, которым общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с вынесенным постановлением, общество с ограниченной ответственностью «КАССИР.РУ Волгоград» обратилось в арбитражный суд с заявлением.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрено, что нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» налоговые органы осуществляют контроль за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Согласно статье 7 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России уполномочен по вопросам, отнесенным к его компетенции, издавать в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

В соответствии с пунктом 2 Указания Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013 №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее - Указание №3073-У) индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные работы и (или) оказанные услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

-выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

-выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

-выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

-оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

-выдачи наличных денег работникам под отчет;

-возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги.

Согласно пункту 4 Указания №3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в обществе с ограниченной ответственностью «КАССИР.РУ Волгоград» в проверяемом периоде из поступивших в кассу предприятия наличных денежных средств от продажи физическим лицам БСО (билетов) выданы наличные денежные средства по основанию «возврат займа учредителю».

Так, 13.03.2015 ФИО1 по расходному кассовому ордеру № 11 от 13.03.2015 выданы наличные денежные средства по основанию «возврат займа учредителю» в размере 100000 тыс. рублей. При этом в кассовую книгу (вкладной лист кассовой книги № 30) внесена запись о расходном кассовом ордере за № 12 от 13.03.2015 на сумму 100000 рублей).

Указанные наличные денежные средства поступили в кассу общества в период с 01.01.2015 по 13.03.2015 из выручки, полученной от продажи физическим лицам БСО (билетов). Иных поступлений наличных денежных средств, в том числе с банковского счета, в кассу общества с ограниченной ответственностью «КАССИР.РУ Волгоград» в указанный период проверкой не установлено.

Данный факт подтверждается кассовой книгой общества (вкладные листы с № 1 от 03.01.2015 по №30 от 13.03.2015).

Погашение займа наличными денежными средствами, поступившими в кассу общества из выручки, полученной от продажи физическим лицам БСО (билетов), не относится к целям, предусмотренным пунктом 2 Указания Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013 №3073-У и предназначенным на расходование денежных средств, в результате чего данные наличные денежные средства не сданы в банк и не зачислены на расчетный счет общества с ограниченной ответственностью «КАССИР.РУ Волгоград».

Изложенное позволяет сделать вывод о том, что правила обращения наличных денежных средств предусматривают независимо от организационно-правовой формы коммерческой или некоммерческой организации обязанность хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.

Таким образом, обществом допущено несоблюдение порядка работы с денежной наличностью, чем нарушен пункт 2 Указания Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013 №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» в части несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств, выразившееся в неправомерном расходовании поступивших в кассу наличных денег из выручки, полученной от продажи физическим лицам БСО (билетов) (выдача наличных денег в погашение займа учредителю 13.03.2015).

Судом отклоняется довод заявителя относительно бухгалтерской ошибки в силу следующего.

В пояснительной письме от 10.04.2015 № 6, представленным законным представителем общества при рассмотрении дела об административном правонарушении, указано, что выданные 13.03.2015 наличные денежные средства в размере 100000 тыс. рублей ошибочно сформированы в бухгалтерской программе по основанию «возврат займа учредителю», а на самом деле выдача из кассы данных денежных средств осуществлена в погашение задолженности перед подотчетным лицом ФИО1 из-за сложившегося в 2013 году перерасхода подотчетных средств. При этом обществом с ограниченной ответственностью «КАССИР.РУ Волгоград» в приложении к письму от 10.04.2015 № 6 представлен авансовый отчет № 1 от 04.02.2013. Однако при исследовании авансового отчета № 1 от 04.02.2013 установлено, что данный документ не может являться доказательством того, что у подотчетного лица ФИО1 имелся перерасход подотчетных средств по следующим причинам.

На основании пункта 6.3 Указания Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» для выдачи наличных денег работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Обществом с ограниченной ответственностью «КАССИР.РУ Волгоград» не представлены документы, подтверждающие выдачу наличных денег подотчетному лицу под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица.

Так, в авансовом отчете № 1 от 04.02.2013 отсутствуют записи о таких показателях, как «получение аванса 1. из кассы» и 2. по банковским картам» и, как следствие, не заполнена строка и графа «итого получено».

Из вышеизложенного следует, что ФИО1 не выдавались денежные средства под отчет на расходы по приобретению оргтехники для общества с ограниченной ответственностью «КАССИР.РУ Волгоград».

Таким образом, закупку оргтехники ФИО1 осуществлял за свой счет и в виде «займа» обществу с ограниченной ответственностью «КАССИР.РУ Волгоград», в котором он является директором и учредителем.

С учетом изложенного общество не имело право выдавать наличные денежные средства из кассы предприятия ФИО1, даже при наличии бухгалтерской ошибки при списании задолженности перед ФИО1 на другой счет.

Изменения, внесенные в бухгалтерский учет общества с ограниченной ответственностью «КАССИР.РУ Волгоград» при закрытии 1 квартала 2015 года, не исключают наличие правонарушения, выявленного в ходе проведения проверки 09.04.2015, и отношения к выявленному правонарушению не имеют, поскольку в ходе проверки, проведенной сотрудниками налоговой службы на основании поручения 16.03.2015 №16/50 по вопросу полноты учета выручки денежных средств, порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации за период с 01.01.2014 по 15.03.2015, установлено нарушение порядка работы с денежной наличностью в части несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств, выразившееся в неправомерном расходовании поступивших в кассу наличных денег в валюте Российской Федерации.

Факт совершения правонарушения подтверждаетсясобранными по делу доказательствами: актом проверки № 16-20/26 от 09.04.2015 с приложениями копий приходных кассовых ордеров с № 32 по №41 за период с 19.02.2015 по 13.03.2015, вкладных листов кассовой книги с № 1 от 03.01.2015 по № 30 от 13.03.2015, копией расходного кассового ордера от 13.03.2015 № 11.

В соответствии с частью 1 статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно статье 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность.

В соответствии с разъяснениями Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, содержащимися в пункте 16 постановления от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», в силу части 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях юридическое лицо привлекается к ответственности за совершение административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В материалах дела отсутствуют доказательства того, что общество приняло все зависящие от него меры по соблюдению установленных законодательством норм.

Доказательств невозможности соблюдения обществом порядка работы с денежной наличностью в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалах дела не имеется.

Какие-либо неустранимые сомнения в виновности общества отсутствуют.

Исходя из этого, арбитражный суд считает, что в действиях заявителя имеется состав административного правонарушения по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных и общество является субъектом административного правонарушения.

Нарушений процедуры привлечения к административной ответственности судом не установлено, наказание назначено заявителю в минимальном размере, предусмотренном санкцией части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с учетом характера и степени вины.

При таких обстоятельствах основания для признания незаконным и отмене оспариваемого постановления у суда отсутствуют.

В соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решений административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

отказать в удовлетворении требования общества с ограниченной ответственностью «КАССИР.РУ Волгоград» о признании незаконным и отмене постановления инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда от 07.05.2015 № 050 по делу об административном правонарушении, которым общество с ограниченной ответственностью «КАССИР.РУ Волгоград» (ИНН <***>, ОГРН <***>) привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Волгоградской области в течение десяти дней со дня принятия решения (изготовления в полном объеме).

СУДЬЯ Е.В. Пономарева