Гражданский кодекс часть 1

Кредитный потребительский кооператив «Диамант» (далее – КПК «Диамант») обратился в арбитражный суд Волгоградской области с заявлением об оспаривании постановления Инспекции федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда № 011650 от 29.01.2013 г. о привлечении к административной ответственности, за правонарушение предусмотренное ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

В обоснование требований, заявитель указал на отсутствие в его действиях состава вменяемого нарушения.

В представленном в суд отзыве инспекция просит отказать в удовлетворении заявленных требований по тем основаниям, что факт совершения нарушения подтвержден материалами административного дела.

Изучив представленные документы, суд

У С Т А Н О В И Л:

Как следует из материалов дела, на основании поручения № 17/302 от 20.12.2012 г., Инспекцией федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда проведена проверка деятельности КПК «Диамант», которой установлено нарушение обществом порядка учета денежной наличности, полученной с применением ККТ, порядка ведения кассовых операций.

Указанные обстоятельства зафиксированы в акте проверки № 16-20/11 от 23.01.2013 г., протоколе об административном правонарушении № 015929 от 23.01.2013 г., объяснениях директора, отраженных в письме № 8 от 28.01.2013 г.

По результатам проверки, постановлением № 011650 от 29.01.2013 г. общество привлечено к административной ответственности за правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, выразившееся в несоблюдении требований п. п. 1.3, 5.1 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 г. № 373-П, а именно – не оприходовании денежных средств, полученных с применением ККТ.

Не согласившись с выводами инспекции, общество обратилось в суд с настоящей жалобой.

При рассмотрении заявленных требований суд руководствовался следующим.

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности,

несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

В силу п. 5 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции подлежат регистрации на

счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий. Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухучета в хронологической последовательности. Основным требованием бухгалтерского учета признается требование полноты учета. Излишек имущества, в том числе денежных средств, должен выявляться организацией и оприходоваться. Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к отчетному году, так и к предыдущим периодам, производятся в отчетности, составляемой за период, в котором были обнаружены искажение ее данных.

Из анализа указанных норм действующего законодательства следует, что под понятием «оприходование в кассу денежной наличности» понимается ряд последовательных действий, которые необходимо совершить в день ее поступления (в том числе оформить приходные кассовые ордера о поступивших наличных денежных средствах в кассу организации и внести в тот же день в кассовую книгу организации записи о поступивших денежных средствах), невыполнение которых свидетельствует о нарушении порядка ведения кассовых операций.

Пунктом 3.3 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 г. № 373-П, (далее - Положение), предусмотрено, что при ведении юридическим лицом кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер 0310001 на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом). Платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом) помимо приходного кассового ордера 0310001, указанного в абзаце первом настоящего пункта, оформляется приходный кассовый ордер 0310001 на общую сумму наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

Согласно п. 3.1 Положения прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам.

В соответствии с п. 5.1 Положения, для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы,

юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу 0310004.

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) помимо кассовой книги 0310004, указанной в абзаце первом настоящего пункта, ведет

кассовую книгу 0310004 для учета наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001 (расходному кассовому ордеру 0310002), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги (п. 5.2 Положения).

Согласно п. 6.1 Положения, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе:

внесение в кассовую книгу 0310004 всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002 (полное оприходование в кассу наличных денег);

недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения;

хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения.

Как следует из материалов дела, при проведении проверки установлен факт несоблюдения обществом выше перечисленных норм, выразившийся в не оприходовании 01.11.2012 г и 19.12.2012 г. денежных средств в сумме 80 836 020,26 руб., полученных от клиентов за оказанные услуги.

Доказательств соблюдения указанных требований заявитель в нарушение требований ст. 65 АПК РФ не представил.

В связи с этим, вывод административного органа о совершении кооперативом правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, является правомерным.

По этим же основаниям суд считает несостоятельными доводы заявителя, приведенные в качестве оснований для отмены оспариваемого постановления.

Так, ведение учета в книге финансово-хозяйственной деятельности не исключает обязанность по оприходованию денежных средств и ведению кассовой книги.

Кроме того, в материалах дела отсутствуют сведения о представлении указанного документа в ходе проверки.

Учитывая это, у суда отсутствуют основания для удовлетворения требований заявителя.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требований кредитного потребительского кооператива «Диамант» о признании незаконным постановления Инспекции федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда № 011650 от 29.01.2013 г. о привлечении к административной ответственности, за правонарушение предусмотренное ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и назначении наказания в виде штрафа 40 000 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке, установленном Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации через арбитражный суд Волгоградской области.

Судья Романов С.П.