Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Л.В. Костровой при ведении протокола судебного заседания помощником судьи О.Г. Ломакиной, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ДНС Ритейл» (690068, Приморский край, Владивосток город, 100-летия Владивостока проспект, дом 155, корпус 3 офис 5, ОГРН:<***>, Дата присвоения ОГРН:22.11.2010, ИНН:<***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Волгоградской области (400011, ул. Богданова, 2, г.Волгоград, ИНН <***>, ОГРН <***>) об оспаривании предписания,

с привлечением в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора – ФИО1.

Общество с ограниченной ответственностью «ДНС Ритейл» обратилось в суд с заявлением, в котором просит признать незаконным предписание Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области от 01.11.2021 №10-27/1/030962.

Инспекция с заявлением не согласна, представила отзыв.

Изучив представленные документы, выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, оценив их доводы, арбитражный суд полагает, что заявление не подлежит удовлетворению исходя из следующего.

Правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров определяются Федеральным законом от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее - Закон №54-ФЗ).

В силу положений статьи 1.1 названного Закона контрольно-кассовая техника представляет собой электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы, обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с правилами, установленными законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

Согласно статье 1.1 Закона №54-ФЗ кассовый чек - это первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением контрольно-кассовой техники в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники;

расчеты - это прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. В целях настоящего Федерального закона под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Частью 1 статьи 1.2 Закона №54-ФЗ установлено, что контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено названным Федеральным законом (часть 2 статьи 1.2 Закона №54-ФЗ).

По правилам части 1 статьи 5 Закона №54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, обязаны осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4.3 Закона №54-ФЗ контрольно-кассовая техника после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом).

Кроме того, в соответствии с частью 2 статьи 5 Закона №54-ФЗ пользователи, помимо прочего, обязаны применять контрольно-кассовую технику с установленным внутри корпуса фискальным накопителем, соответствующую требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, а также выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных названным Федеральным законом.

Согласно Постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 31.07.2003 №16 под неприменением ККТ следует понимать, в том числе, пробитие контрольно-кассовой машиной чека с указанием суммы, менее уплаченной покупателем (клиентом).

Из материалов дела усматривается, что на основании поручения №51 от 25.10.2021 налоговым органом проведена проверка ООО «ДНС Ритейл» по вопросу соблюдения требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения. Проверка инициирована на основании поступившего обращения гражданки ФИО1, перенаправленного письмом Управлением ФНС России по Волгоградской области № 13-42/19092® от 23.08.2021.

При рассмотрении обращения и проведении проверки налоговым органом установлено, что заказ холодильника с морозильником HaierCEF537ASD и его доставка осуществлялся на сайте интернет-магазина «ДНС Ритейл» www.dns-shop.ru 12.08.2021 на общую стоимость 30 489 руб. Офис данного интернет-магазина располагается по адресу: 400122, г. Волгоград, ул. Моторная (р.п. Гумрак), д. 9Б.

Проверкой установлено, что 13.08.2021 в период с 12 час 00 мин. по 12 часов 06 мин. по адресу: 400001, <...> курьером ООО «ДНС Ритейл» осуществлен прием денежных средств за холодильник с морозильником HaierCEF537ASD, а также его доставку, всего на общую сумму 30 889 руб., в том числе наличными денежными средствами 30 000 руб. и 889 руб. безналичными денежными средствами посредством перевода денежных средств по номеру телефона курьера <***>, Ф.И.О. получателя - Александр ФИО2

Из протокола опроса свидетеля ФИО1 б/н от 29.09.2021 следует, что со слов курьера в стоимость доставки товара, на общую сумму 889 руб. 00 коп. включено: доставка товара - 489 руб. и занос холодильника в квартиру - 400 руб. Контрольно-кассовая техника в момент осуществления расчета не применялась, кассовый чек не выдавался, условия получения кассового чека путем его направления на абонентский номер телефона, адрес электронной почты не оговаривался, иной документ, подтверждающий осуществление денежного расчета не выдавался.

Таким образом, итоговая сумма расчета за холодильник с морозильником HaierCEF537ASD и его доставка составила 30 889 руб., в представленном кассовом чеке итоговая сумма расчета составляет 30 489 руб., наблюдается расхождение суммы оплаты в 400 руб.

Инспекцией установлено, что согласно данным автоматизированной информационной системы «Налог-3» «Сведения о зарегистрированной ККТ» на территории г.Волгограда за ООО «ДНС Ритейл» зарегистрировано 45 единиц ККТ, в том числе ККТ зарегистрированная по адресу: 400122, г. Волгоград, ул. Моторная (р.п. Гумрак), д.9Б модель ККТ: ШТРИХ-М-01Ф, заводской номер ККТ (ЗН ККТ): 0417450006050543, заводской номер фискального накопителя (ЗН ФН): 9960440300879523. Оператором фискальных данных, с которым ООО «ДНС Ритейл» заключило договор, является ООО «Эвотор ОФД».

В адрес ООО «Эвотор ОФД» Инспекцией направлен запрос №10-27/1/024797 от 01.09.2021 на представление информации об осуществленных расчетах за период с 13.08.2021 по 14.08.2021 зафиксированных фискальными накопителями, установленными внутри контрольно-кассовой техники расположенной на территории города Волгограда.

Из полученных сведений, представленных оператором фискальных данных от 13.09.2021 установлено, что в период с 13.08.2021г. по 14.08.2021 г. расчеты на сумму 30 889 руб. 00 коп. не фискализировались, то есть ККТ, зарегистрированная за ООО «ДНС Ритейл» на территории города Волгограда, на указанную сумму не применялась.

Из представленного ООО «ДНС Ритейл» для проверки кассового чека № 72, сформированного ККТ модель: «PAYONLINE-01-ФА», заводской номер ККТ (ЗН ККТ): 0249970028003078, следует, что итоговая сумма расчета составила 30 489 руб., расчеты осуществлялись в наличной денежной форме. Однако из показаний свидетеля установлено, что расчеты производились на общую сумму 30 889 руб. в том числе: 30 000 руб. наличными денежными средствами - шесть купюр достоинством в 5 000 руб., а также 889 руб. в безналичной денежной форме посредством перевода денежных средств на номер телефона курьера, что подтверждается чеком по операции Сбербанк онлайн от 13.08.2021 г, номер документа: 908966.

По результатам данной проверки составлен акт №005501 от 29.10.2021, которым было зафиксировано, что ООО «ДНС Ритейл» осуществив прием денежных средств 13.08.2021 в период с 12 час. 00 мин. по 12 час. 06 мин. на общую сумму 30 889 руб., а по факту сформировав чек на общую сумму 30 489 руб., не применило ККТ на сумму 400 руб., чем нарушены положения статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ.

По факту выявленного правонарушения Инспекцией в адрес общества вынесено предписание от 01.11.2021 № 10-27/1/030962 об устранении выявленных нарушений законодательства о применении контрольно-кассовой техники, которым обществу предложено В срок не позднее тридцати дней со дня получения предписания устранить нарушения законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники, отраэженные в акте проверки от 29.10.2021 №005501, а именно:

-оформить чек коррекции на сумму расчетов от 13.08.2021 в сумме 400 руб., осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, в качестве основания для коррекции указать номер и дату проверки;

-функционирование контрольно-кассовой техники в части формирования обяхательных реквизитов в фискальных докусентах привести в соовтетствиеи с установленными требованиями п.6 ст.1,2, ст.4, ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Кроме того, по факту выявленного правонарушения налоговым органом 29.10.2021 года составлен протокол №34602124300137600002 об административном правонарушении, предусмотренном частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения материалов административного дела инспекцией вынесено постановление №34602124300137600003 от 10.11.2021 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 30 000 руб. за совершение правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ.

Заявитель, полагая, что указанное постановление не отвечает требованиям закона и нарушает его права и законные интересы, обратился в Арбитражный суд Приморского края с заявлением о признании его незаконным.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Приморского округа от 08.02.2022 по делу №А51-20382/2021 в удовлетворении заявленных требованийц отказано.

Доводы жалобы общество сводятся к тому, что каких-либо других услуг, связанных с взиманием с покупателя дополнительной платы, общество ИП ФИО3, перевозчику по договору №1 от 25.01.2021 не поручало. Общая сумма, подлежащая оплате покупателем за товар и услугу доставки, предоставляемую обществом, составляла 30 489 рублей. Услуга по заносу холодильника в квартиру (400 рублей) представляла собой самостоятельную услугу, не имеющую отношения к обществу и фактически оказанную курьером, а не обществом. Сумма в размере 400 рублей за услугу — «заноса холодильника в квартиру» является оплатой услуг физического лица (курьера), а не оплатой услуг общества.

Доводы общества в указанной части противоречат материалам дела.

Из протокола опроса свидетеля ФИО1 усматривается, что в стоимость доставки товара на общую сумму 889 руб. 00 коп. включено: доставка товара -489 руб. и занос холодильника в квартиру - 400 руб. Контрольно-кассовая техника в момент осуществления расчета не применялась, кассовый чек не выдавался, условия получения кассового чека путем его направления на абонентский номер телефона, адрес электронной почты не оговаривался, иной документ, подтверждающий осуществление денежного расчета не выдавался.

Согласно данным автоматизированной информационной системы «Налог-3» «Сведения о зарегистрированной ККТ» на территории г. Волгограда за ООО «ДНС- Ритейл» зарегистрировано 45 единиц ККТ, в том числе ККТ зарегистрированная по адресу: 400122, г. Волгоград, ул. Моторная (р.п. Гумрак), д.9Б модель ККТ: ШТРИХ -М- 01Ф, заводской номер ККТ (ЗН ККТ): 0417450006050543, заводской номер фискального накопителя (ЗН ФН): 9960440300879523.

Согласно пункту 2.9 дополнительного соглашения в целях проведения расчетов заказчик передает перевозчику оборудование Honor 7А IMEI 868664041135504.

В силу абзаца 2 пункта 2.7 соглашения денежные средства, поступающие к перевозчику в качестве оплаты товара, являются собственностью заказчика.

Как усматривается из акта приема передачи №ЗТ1-013925 от 13.08.2021, товар - «Холодильник HaierCEF537ACD» был передан от ООО «ДНС Ритейл» к ИП ФИО4 В свою очередь, нарядом на выдачу товара №Е-00939896 от 12.05.2021 подтверждается факт передачи указанного товара от ИП ФИО4 к покупателю - ФИО1

Из ответа от 22.09.2021 ФИО4 по запросу ООО «ДНС» Ритейл» о применении ККТ следует, что ККТ на интернет-заказ №Е-31909778 применялась, пробит кассовый чек № 72 от 13.08.2021 в 19 час. 35 мин. на общую сумму 30 489 руб. 00 коп.

Согласно показаниям свидетеля ФИО1, итоговая сумма расчета за товар и его доставка составила 30 889 руб. 00 коп. Между тем, в представленном кассовом чеке итоговая сумма расчета составляет 30 489 руб. 00 коп.

Проанализировав материалы проверки, Инспекция пришла к правильному выводу о том, что ООО «ДНС Ритейл», осуществив прием денежных средств 13.08.2021 в период с 12 час. 00 мин. по 12 час. 06 мин. на общую сумму 30 889 руб. 00 коп., по факту сформировав чек на общую сумму 30 489 руб. 00 коп., не применило ККТ на сумму 400 (четыреста) руб. 00 коп., тем самым, допустив нарушение требований положения статьи 1.2 Закона №54- ФЗ.

В рамках дела №А51-20382/2021 судами приняты судебные акты, являющиеся преюдициальными для настоящего спора, которыми установлено совершение обществом нарушений законодательства о контрольно-касовой технике.

Доводы общества о неправомерном вынесении инспекцией предписания суд также находит ошибочными.

Одним из обязательных требований к ККТ, указанных в статье 4 Федерального закона № 54-ФЗ является, в том числе печать фискальных документов (кроме документов, указанных в пункте 4.1 статьи 4.1 Федерального закона 54-ФЗ, и подтверждения оператора).

Согласно статье 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ кассовый чек является фискальным документом.

Статьей 4.7. Федерального закона № 54-ФЗ определены требования к кассовому чеку и бланку строгой отчетности.

Согласно пункту 1 статьи 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ кассовый чек и бланк строгой отчетности обязан содержать такой вид обязательного реквизита в частности, как «форма расчета (оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке), а также сумма оплаты наличными деньгами и (или) в безналичном порядке» (абз. 11).

Обязательные к использованию форматы фискальных документов (далее - ФД) утверждены в приложении № 2 Приказа ФНС России от 14.09.2020 N ММВ-7-20/662@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию" (далее - Приказ ФНС). Параметры реквизитов ФД должны соответствовать значениям атрибутов этих реквизитов, указанных в настоящих форматах.

В приложении № 2 Приказа ФНС указано описание обязательных реквизитов таких, как:

«сумма по чеку (БСО) наличными» - (тег 1031) - сумма расчетов, указанная в кассовом чеке (БСО), или сумму корректировки расчета, указанная в кассовом чеке коррекции (БСО коррекции) подлежащая уплате наличными денежными средствами;

«сумма по чеку (БСО) безналичными» - (тег 1081) - сумму расчетов, указанная в кассовом (БСО), или сумму корректировки расчета, указанная в кассовом чеке коррекции (БСО коррекции) подлежащая уплате безналичными денежными средствами;

«итоговая сумма в чеках (БСО) наличными денежными средствами» - (тег 1136) — итоговая сумма расчетов, указанных в кассовых чеках коррекции (БСО коррекции), совершенных с использованием наличных денежных средств;

«итоговая сумма в чеках (БСО) безналичными» - (тег 1138) - итоговая сумма расчетов, указанных в кассовых чеках коррекции (БСО коррекции), совершенных в безналичном порядке.

Реквизит "сумма по чеку (БСО) безналичными" (тег 1081) включается в состав кассового чека (БСО) в печатной форме только в случае, если сумма оплаты электронными средствами платежа отлична от нуля.

Реквизит "сумма по чеку (БСО) наличными" (тег 1031) включается в состав кассового чека (БСО) в печатной форме только в случае, если сумма оплаты наличными средствами платежа отлична от нуля.

Таким образом, представленный кассовый чек № 72 от 13.08.2021 г, ФП: 2401340113, номер ФД: 15752 сформированный ККТ модель «PAYONLINE-01-ФЛ», заводской номер ККТ (ЗН ККТ): 0249970028003078, регистрационный номер ККТ (PH ККТ): 0004170768021507, не соответствует установленным требованиям статьи 4, 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

С учетом изложенного, проанализировав собранные по делу доказательства, принимая в внимание судебные акты по делу № А51-20382/2021, суд приходит к выводу о джоказатенности факта нарушения обществом положений законодательства РФ о контрольно-кассовой технике, и, следовательно и о правомерном выставленнии оспариваемого предписания.

Доводы общества о незаконности предписания не свидетельствуют.

По мнению суда, оспариваемое предписание не противоречит закону, является исполнимым, в связи с чем оснований для признания его недействительным не имеется.

Иные доводы общества о незаконности оспариваемого предписания не свидетельствуют.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления отказать.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в апелляционном порядке в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты его принятия.

В соответствии с ч. 2 ст. 257 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная жалоба подается через арбитражный суд Волгоградской области.

Решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

По ходатайству указанных лиц копии решений (определений) на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья Кострова Л.В.