Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению: ООО «Грант» и генерального директора ООО «Грант» ФИО1 к МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области об оспаривании постановлений о привлечении к административной ответственности

при участии:

- от ООО «Грант»: - генерального директора ФИО1; ФИО2, доверенность б/н от 26.03.2008 г.;

- от генерального директора ООО «Грант»: - ФИО1;

- от административного органа: - не явился, извещен надлежащим образом.

у с т а н о в и л :

ООО «Грант» и генеральный директор ООО «Грант» ФИО1 обратились в арбитражный суд с заявлением об оспаривании постановлений МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области от 13.03.2008 г. № 6-56-08/02-ЮР-ОПР и № 6-56-08/01-ОПР о привлечении к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, в виде штрафа в размере 40 000 руб. и 4 000 руб. соответственно.

В обоснование своих требований заявители указали, что в данном случае вина ООО «Грант» и генерального директора ООО «Грант» ФИО1 отсутствует, поскольку нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности было допущено ФИО3, которая является главным бухгалтером и кассиром. При принятии ФИО3 на работу она была под роспись ознакомлена с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, с ней был заключен договор о полной материальной ответственности. 25.02.2008 г. генеральным директором ООО «Грант» ФИО1 была проведена ревизия кассы и проверено соблюдение кассовой дисциплины. В результате проверки были выявлены нарушения порядка работы с денежной наличностью. По результатам проверки ФИО3 был объявлен выговор.

МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области заявленные требования не признала, представила отзыв с возражениями, согласно которым 27.02.2008 г. налоговым органом была проведена проверка ООО «Грант». В ходе проверки было выявлено, что в ООО «Грант» с 01.01.2008 г. по 27.02.2008 г. денежные средства, полученные с применением контрольно-кассовой техники в размере 555 634 руб.56 коп. в кассу предприятия не оприходовались, приходные и расходные кассовые ордера не оформлялись, кассовая книга не велась. Указанные нарушения образуют состав административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП.

Представитель административного органа в судебное заседание не явился. Руководствуясь ч. 2 ст. 210 АПК РФ суд определил провести рассмотрение дела по имеющимся доказательствам при отсутствии представителя административного органа.

В ходе судебного разбирательства генеральный директор ООО «Грант» ФИО1 отказался от требований в части оспаривания постановления от 13.03.2008 г. № 6-56-08/01-ОПР о привлечении его к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ. Суд принимает отказ от заявленных требований, в связи с чем производство по делу в указанной части подлежит прекращению.

Представители ООО «Грант» поддержали заявленные требования в части оспаривания постановления от 13.03.2008 г. № 6-56-08/02-ЮР-ОПР, дополнительно пояснили, что ООО «Грант» является плательщиком ЕНВД, в связи с чем допущенные нарушения являются малозначительными. Заявителю разрешен лимит на нахождение в кассе 10 000 рублей. Сумма неоприходованной выручки в размере 555 634 руб.56 коп. образовалась за период с 01.01.2008 г. по 27.02.2008 г. Ежедневная выручка не превышала установленный лимит. Общество не оформило приходные кассовые ордера, однако журнал кассира-операциониста был заполнен.

Арбитражный суд не находит оснований к удовлетворению заявленных требований, исходя из следующего:

Как видно из материалов дела, 27.02.2008 г. сотрудниками МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области была проведена проверка ООО «Грант» по вопросу полноты учета выручки и соблюдения порядка работы с денежной наличностью за период с 01.01.2008 г. по 27.02.2008 г. В ходе проверки установлено, что согласно фискальных отчетов по ККТ сумма денежной выручки за проверяемый период составила 555 634 руб.56 коп. При этом в денежные средства в кассу предприятия не оприходовались, приходные и расходные кассовые ордера не оформлялись, кассовая книга не велась. Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела и заявителем не оспариваются. Допущенные нарушения образуют состав административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ. Ссылка заявителя на принятие Обществом всех необходимых мер для предупреждения данного нарушения, устранение выявленных недостатков и объявление выговора главному бухгалтеру и кассиру, как на обстоятельства, исключающие ответственность общества, судом отклоняется по следующим основаниям:

Порядок проведения ревизии кассы установлен пунктом 37 Порядка ведения кассовых операций и предполагает назначение руководителем предприятия комиссии, которая составляет акт. Однако приказ о назначении комиссии в данном случае отсутствует. Акт подписан директором. При обнаружении ревизией недостатка или излишка ценностей в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения. Однако этого не было сделано. Таким образом, порядок проведения ревизии нарушен. Довод представителей заявителя о том, что ежедневная выручка не превышала установленный лимит (10 000 рублей) не подтверждается материалами дела. Совершение правонарушения в течение длительного времени не свидетельствует о принятии Обществом всех необходимых мер для предупреждения данного нарушения, а напротив, подтверждает неэффективность принятых мер. Довод заявителя о том, что выявленные недостатки устранены, суд находит несостоятельным, поскольку записи в кассовую книгу поступивших наличных денег производятся сразу же после получения денег по каждому ордеру. Ордера в ООО «Грант» за проверяемый период не оформлялись.

Суд находит несостоятельным довод заявителя о том, что данное правонарушение является малозначительным, поскольку правонарушение, предусмотренное статьей 15.1 КоАП РФ, посягает на установленный порядок отношений в сфере торговли и финансов, правила государственной разрешительной системы, (системы допуска хозяйствующих субъектов в сферу торговли и финансов), и соответственно, не может быть квалифицировано как малозначительное в силу формальности состава административного правонарушения.

Кроме того, вмененное заявителю административное правонарушение совершалось им в течение продолжительного времени.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167-170, 211 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО «Грант» об оспаривании постановления МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области от 13.03.2008 г. № 6-56-08/02-ЮР-ОПР о назначении административного наказания по ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб. отказать. В оставшейся части производство по делу прекратить.

Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия и может быть обжаловано в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Волгоградской области.

Судья А.В. Тельдеков