Гражданский кодекс часть 1

Межрайонная ИФНС России №5 по Волгоградской области (далее- Инспекция) обратилась в арбитражный суд Волгоградской области с иском о взыскании с ООО «Коммунальные сети» налоговых санкций в сумме 80838рублей, начисленных на основании ст. 123 НК РФ.

Ответчик, будучи надлежащим образом уведомлен о времени и месте судебного разбирательства, участие своего представителя в судебном заседании не обеспечил, отзыв не представил.

Рассмотрев материалы дела, выслушав мнение представителя истца, арбитражный суд

у с т а н о в и л:

ООО «Коммунальные сети» состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции ФНС России №5 по Волгоградской области и является плательщиком (налоговый агент) налога на доходы физических лиц.

Межрайонной Инспекцией ФНС России №5 по Волгоградской области проведена выездная налоговая проверка ООО «Коммунальные сети» по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления налога на доходы физических лиц (далее –НДФЛ) за период с 22.11.2004г. по 31.05.2006г., взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2005г. по 31.12.2005г., по результатам которой составлен Акт №13-2/88Ка выездной налоговой проверки от 13.10.2006г.

Руководителем налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверки 10.11.2006г. принято решение №13-2/89Ка о привлечении к ответственности налогоплательщика (налогового агента) за совершение налогового правонарушения.

Согласно названному решению ООО «Коммунальные сети» привлечен к ответственности на основании на основании ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога на доходы физических лиц, подлежащих удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом в сумме 404190руб., в виде штрафа в размере 80838руб..Кроме того, предложено уплатить сумму неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов- НДФЛ в сумме 404190руб. и пени в сумме 59536руб. 89коп., также страховых взносов на ОПС за 2005год в сумме 172172руб.10коп. и пени в сумме 22663руб. 53коп..

Суд, исследовав представленные доказательства, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению частично.

При этом суд принимает во внимание положение п.3 ст.24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.

В силу ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Факт неправомерного неперечисления удержанных сумм налога на доходы физических лиц за проверяемый период в размере 398929руб., в том числе, за 2005г. – 308638руб., за 2006г. – 90291руб., установлен судом. Размер задолженности по названному налогу подтверждается сведениями, содержащимися в главной книге, данными об уплате налога, имеющимися в материалах дела, а также другими материалами дела.

Кроме того, суд считает доказанными выводы налогового органа, содержащиеся в решении о неправомерном неудержании НДФЛ в сумме 5263руб., в том числе, за 2005год-4873руб., за 2006год- 390руб..

Указанные суммы задолженности сформировались ввиду неправомерного предоставления стандартных вычетов в 2005году сотрудникам Общества - ФИО2 (104руб.) и ФИО3 (418руб.), от которых, в нарушение требований ст. ст.218НК РФ, не поступало заявлений о предоставлении стандартных налоговых вычетов.

Кроме того, ООО «Коммунальные сети» в 2005-2006г.г. предоставлялись налоговые вычеты гражданам ФИО4 и ФИО5 в размере 3000рублей за каждый месяц налогового периода. В ходе проверки налоговым органом установлено, ч о указанные гшраждагне на основании п. 2 ст. 218 НК РФ имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 500рублей как граждане, проживавшие в зоне отселения и выехавшие добровольно из зоны радиоактивного заражения вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС . В результате Обществом неправомерно не было удержано с совокупного дохода ФИО4 в 2005году - 1738руб., в 2006году – 65рублей, с совокупного дохода ФИО5- в 2005году 2613руб., в 2006году – 325руб.

Указанные обстоятельства подствержаются предстьавленными заявителем копиями справок о доходах физических лиц за 2005-2006год, справок о составе семьи, удостоверений о праве на компенсации и льготы как гражданам, подвергшимся воздействию радиации, а также другими материалами дела.

Таким образом, у ООО «Коммунальные сети» в 2005году не перечислило (не полностью перечислило) удержанного налога и подлежащего удержанию, но неудержанного налога на доходы физических лиц 309026руб., в 2006году – 95164руб..

Как следует из материалов дела, ООО «Коммунальные сети» задолженность по перечислению налога в сумме 404190руб. исполнена не была, в связи с чем, суд считает обоснованным вывод налогового органа о наличии в действиях ответчика, допустившего неперечисление налога на доходы физических лиц, подлежащего перечислению налоговым агентом, состава налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ.

В силу ст.123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

Рассчитанная по правилам ст. 123 НК РФ сумма штрафа за совершенное налоговое правонарушение составляет 80838руб., в том числе, 61805руб.20коп. – в 2005году, 19032руб.80коп.- в 2006году.

В соответствии со статями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование №3347 об уплате налоговых санкций, содержащее требование об уплате в срок до 30.11.2006 г.

В связи с тем, что требование налогового органа по уплате штрафа в установленный срок налогоплательщиком не исполнено, штраф в сумме 61805руб.20коп.подлежит взысканию в судебном порядке.

При таких обстоятельствах суд считает требование налогового органа в части взыскания налоговых санкций за 2005год, начисленных на основании ст. 123 НК РФ, обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Вместе с тем, рассмотрев материалы дела, суд считает, что производство по делу в части взыскания налоговых санкций, начисленных на основании ст. 123НК РФ в размере 19032руб.80коп., подлежит прекращению.

Согласно части 1 ст. 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Статьей 103.1 НК РФ в редакции Федерального закона от 04.11.2005г. №137-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров», вступившего в силу с 1 января 2006г., предусматривает иной порядок взыскания с юридических лиц налоговых санкций, не превышающих 50 000руб. по каждому неуплаченному налогу на налоговый период, -по решению налоговых органов без обращения в суд.

Суд учитывает положения ст. 216 НК РФ, согласно которой налоговым периодом признается календарный год.

В данном случае сумма штрафа по ст.123 НК РФ, наложенного на ООО «Коммунальные сети», за 2006год не превышает 50 000руб. Следовательно, налоговый орган вправе взыскать налоговые санкции самостоятельно, путем направления постановления о взыскании налоговых санкций судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве» (п.7 ст.103.1 НК РФ).

При этом суд отмечает, что статья 103.1 НК РФ не предусматривает временных ограничений принудительного взыскания налоговых санкций на основании решений о привлечении к налоговой ответственности.

Как разъяснил Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в Информационном письме от 20.02.2006г. №105 «О некоторых вопросах, связанных с наступлением в силу Федерального закона от 04.11.2005г. №137-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров», в случае принятия к производству заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, которые должны быть взысканы во внесудебном порядке, производство по делу подлежит прекращению на основании пункта 1 части 1 статьи 150 АПК РФ.

В соответствии с п. 1 ч.1 ст. 150 АПК РФ арбитражный суд прекращает производство по делу, если установит, что дело не подлежит рассмотрению в арбитражном суде.

Согласно статье 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном законом порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 71, 110, 150-151, 167-171,216 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Волгоградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ООО «Коммунальные сети» в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России №5 по Волгоградской области штраф в размере 61805руб.20коп.

В остальной части производство по делу прекратить.

Взыскать с ООО «Коммунальные сети» в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2354руб.16коп..

Решение может быть обжаловано в установленный законом срок в апелляционную инстанцию арбитражного суда Волгоградской области.

Судья О.Н.Алабужева

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

(резолютивная часть)

г. Волгоград 14 июня 2007г.

Дело № А12-6058/07-с61

Арбитражный суд Волгоградской области

в составе:

судьи Алабужевой О.Н.,

при ведении протокола судебного заседания судьей Алабужевой О.Н. ,

рассмотрев дело по иску Межрайонной Инспекции ФНС России №5 по Волгоградской области

к обществу с ограниченной ответственностью «Коммунальные сети»

о взыскании 80838руб..

при участии в заседании:

от истца – ФИО1, доверенность от 13.02.2007г., №3,

от ответчика – не явился, извещен.

Рассмотрев материалы дела, выслушав мнение представителя истца,руководствуясь статьями 71,110,150-151,167-171,216 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Волгоградской области удовлетворить частично.

В остальной части производство по делу прекратить.

Судья О.Н.Алабужева