АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

24 октября 2007 года                     г. Вологда                      Дело № А13-3617/2007

          Резолютивная часть решения объявлена 18 октября 2007 года.

          Полный текст решения изготовлен 24 октября 2007 года.

Арбитражный суд Вологодской области в составе: судьи Мамоновой А.Е.

при  ведении  протокола  судебного  заседания  помощником судьи Коршиковой Н.Ф.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Грязовецком районе

к закрытому акционерному обществу «Заря плюс»

о взыскании 76 208 руб. 26 коп.,

при участии от заявителя ФИО1 по доверенности от 24.01.2007, от общества ФИО2 по доверенности от 25.01.2007,

у с т а н о в и л:

государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Грязовецком районе (далее – УПФР, учреждение) обратилось в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением к закрытому акционерному обществу «Заря плюс» (далее  –  ЗАО «Заря плюс», Общество) о взыскании 76 208 руб. 26 коп. финансовых санкций на основании решения от 16.04.2007 № 1/2007.

 ЗАО «Заря плюс» в отзыве и его представитель в судебном заседании отклонили заявленные требования частично, ссылаясь на постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.06.2007 по делу №А13-42/2007-32. По мнению Общества, сумма штрафа составляет 1436 руб. 58 коп.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме.

Исследовав  доказательства по делу, заслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению частично.

Как следует из материалов дела, ЗАО «Заря плюс» зарегистрировано 03.02.2000 комитетом по управлению имуществом Грязовецкого муниципального района, регистрационный номер 353, запись в единый государственный реестр юридических лиц внесена межрайонной инспекцией МНС РФ № 1 по Вологодской области 09.09.2002,   основной государственный регистрационный номер 1023501452292 и в соответствии с подпунктом  1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон №167-ФЗ) является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ.

Согласно ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2005 год, декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 2005 год ЗАО «Заря плюс» исчислены страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии в сумме 479 147 руб., на накопительную часть пенсии в сумме 67 667 руб.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области в ходе выездной налоговой проверки выявлены факты неполной уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование вследствие занижения базы для начисления страховых взносов. По результатам проверки инспекцией составлен акт от 16.10.2006 № 63 и принято решение от 12.12.2006 № 63, согласно которым база по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2005 год занижена Обществом на 3 706 700 руб. 10 коп., страховые взносы – на 381 041 руб. 28 коп., в том числе на финансирование страховой части трудовой пенсии – на 332 729 руб. 85 коп., на финансирование накопительной части трудовой пенсии – на 48 311 руб. 43 коп. Пени за несвоевременную уплату страховых взносов начислены в общей сумме 34 631 руб. 15 коп., в том числе 30 774 руб. 19 коп. – на страховую часть трудовой пенсии, 3856 руб. 96 коп. – на накопительную часть трудовой пенсии. 

Начальник Управления ПФР в Грязовецком районе, рассмотрев акт выездной налоговой проверки от 16.10.2006 № 63, принял решение от 16.04.2007 № 1/2007 о привлечении ЗАО «Заря плюс» к ответственности, предусмотренной частью 1 пункта 2 статьи 27 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании» от 15.12.2001 № 167-ФЗ за неполную уплату сумм страховых взносов в виде штрафа в размере 20% неуплаченных сумм страховых взносов 76 208 руб. 26 коп., Обществу предложено перечислить в срок, указанный в требовании, задолженность по страховым взносам в общей сумме 381 041 руб. 28 коп., в том числе на страховую часть трудовой пенсии – 332 729 руб. 85 коп., на накопительную часть пенсии – 48 311 руб. 43 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 45 515 руб. 78 коп. – на страховую часть трудовой пенсии, 6608 руб. 77 коп. – на накопительную часть трудовой пенсии.

ЗАО «Заря плюс» не согласилось с указанным решением МИФНС № 1 по Вологодской области и обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его частично недействительным.

Решением Арбитражного суда Вологодской области от 09.04.2007 по делу № А13-42/2007-32 решение налогового органа признано недействительным в части привлечения ЗАО «Заря плюс» к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 4052 руб. 34 коп., в остальной части в удовлетворении требований Обществу отказано.

Постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.06.2007 по делу № А13-42/2007-32 данное решение суда отменено частично, решение налогового органа от 12.12.2006 № 63 признано недействительным  в части доначисления единого социального налога в сумме 1 669 849 руб. 96 коп., пени по данному налогу в сумме 331 976 руб. 86 коп. и штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 289 451 руб. 66 коп.

Постановлением Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.10.2007 по делу № А13-42/2007-32 постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.06.2007 оставлено без изменения. 

В соответствии с частью 1 статьи 24 Федерального закона № 167-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов, устанавливаемых пунктом 2 статьи 10 настоящего Федерального закона.

Согласно части 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса РФ плательщиками единого социального налога признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации.

Согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 данного Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Указанные в пункте 1 данной статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой ни производятся) в силу части 3 статьи 236 НК РФ не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

В соответствии с пунктом 1 статьи 237 НК РФ налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 данного Кодекса, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 данного Кодекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, определяются в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии со статьей 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Вместе с тем,  в пункте 1 статьи 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения.

Как следует из материалов дела, ЗАО «Заря плюс» в 2005 году работникам Общества выплачивались ежемесячные премии, вознаграждение по итогам работы за год, компенсация к ежегодному оплачиваемому отпуску, в период весенне-полевых работ, заготовки кормов и уборки урожая работники обеспечивались бесплатными обедами, в соответствии с коллективным договором, положением о ежемесячном премировании работников, трудовыми договорами.  Налоговый орган при проверке пришел к выводу о том, что Обществом в нарушение статьи 255 НК РФ, указанные выше выплаты не включены в фонд оплаты труда и в нарушение пункта 1 статьи 236, пункта 1 статьи 237, пункта 1 статьи 238 НК не включены в налоговую базу для исчисления единого социального налога в сумме 7 563 518 руб. 34 коп., в том числе в 2005 году – 3 667 917 руб. 76 коп., что повлекло за собой неуплату единого социального налога за 2005 год – 722 128 руб. 84 коп.

Решением Арбитражного суда Вологодской области от 09.04.2007 по делу № А13-42/2007-32,   постановлением Четырнадцатого арбитражного суда от 20.06.2007 по тому же делу установлено и не оспаривается представителями лиц, участвующих в деле, что выплаты ежемесячных премий, вознаграждения по итогам работы за год, компенсация к ежегодному оплачиваемому отпуску производились за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после налогообложения.

При изложенных обстоятельствах, суд считает, что суммы ежемесячных премий, вознаграждения по итогам работы за год, компенсации к ежегодному оплачиваемому отпуску, выплаченные за счет чистой прибыли,  не подлежат включению в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения единым социальным налогом, а, следовательно, и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В части исключения из состава налогооблагаемой базы и базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование стоимости бесплатных обедов и доначисления на эту сумму страховых взносов заявленные требования УПФР обществом не оспариваются. Согласно расчету ЗАО «Заря плюс» недоимка по страховым взносам за 2005 год в результате занижения базы на страховую часть трудовой пенсии составила 6337 руб. 42 коп., на накопительную часть пенсии – 845 руб. 49 коп., всего на сумму 7182 руб. 91 коп. Расчет недоимки УПФР проверен, возражений не имеется.

В силу части 2 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации признанные сторонами в результате достигнутого между ними соглашения обстоятельства принимаются арбитражным судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

Таким образом, судом принимается указанный расчет суммы недоимки по страховым взносам.

В соответствии с абзацем 1 части 2 статьи 27 Федерального закона РФ от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий - влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченных сумм страховых взносов.

Следовательно, УПФР правомерно принято решение от 16.04.2007 №2/2007 о наложении на ЗАО «Заря плюс» штрафа в размере 1436 руб. 58 коп. (7182,91 руб. х 20%).

В остальной части заявленные требования необоснованны, удовлетворению не подлежат.

Требование № 2/2007 по состоянию на 16.04.2007 об уплате недоимки, пеней и штрафов  в установленный срок 04.05.2007 добровольно ЗАО «Заря плюс» не исполнено. Документов, подтверждающих уплату оспариваемой суммы, не представлено, поэтому штраф в указанной сумме подлежит взысканию в судебном порядке.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче заявления. При удовлетворении заявления госпошлину следует взыскать с ответчика в федеральный бюджет  пропорционально размеру удовлетворенных требований согласно статье 110 АПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 167, 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Вологодской области

р е ш и л:

взыскать с закрытого акционерного общества «Заря плюс» (место нахождение: Вологодская область, Грязовецкий район, п.Бушуиха; запись в Едином государственном реестре юридических лиц от 09.09.2002, основной государственный регистрационный номер 1023501452292) в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации финансовые санкции в сумме 1436 руб. 58 коп.

В остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с закрытого акционерного общества «Заря плюс» (место нахождение: Вологодская область, Грязовецкий район, п.Бушуиха; запись в Едином государственном реестре юридических лиц от 09.09.2002, основной государственный регистрационный номер 1023501452292) в федеральный бюджет (код 18210801000011000110) государственную пошлину в сумме 52 руб. 52 коп.

          Решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд  в  течение месяца после его принятия.

Судья                                                                                                    А.Е.Мамонова