Решение № А13-7960/2007 от 11.03.2008 АС Вологодской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

18 марта 2008 года                            г. Вологда                   Дело № А13-7960/2007

         Резолютивная часть решения объявлена 11 марта 2008 года.

         Полный текст решения изготовлен 18 марта 2008 года.

          Арбитражный суд Вологодской области в составе судьи Смирнова В.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Хохловой О.Ю., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества                            с ограниченной ответственностью Производственно-Мелиоративной     Компании-2 «Инждорстрой» к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Вологодской области о признании недействительным решения от 28.05.2007 № 2555 при участии от заявителя ФИО1 по доверенности от 21.01.2008, ФИО2 по доверенности от 21.01.2008, от ответчика ФИО3 по доверенности от 09.01.2008,

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью Производственно-Мелиоративная Компания-2 «Инждорстрой» (далее – общество, ПМК-2 «Инждорстрой»)обратилось в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением  к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Вологодской области (далее - инспекция) о признании недействительным решения от 28.05.2007 № 2555  о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

                   В обоснование заявленных требований общество ссылается на то, что отказ инспекции в предоставлении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) неправомерен, поскольку лизинговые платежи за ноябрь 2006  года по шести спорным счетам-фактурам полностью оплачены, полученное по лизингу оборудование поставлено на учет на забалансовом счете. При этом заявитель так же ссылается на письмо Министерства финансов Российской Федерации от 04.04.2007 № 03-07-15/47 согласно которому, вычеты осуществляются независимо от даты оплаты услуг по аренде имущества и при наличии такого первичного учетного документа, как акт приема-передачи арендованного имущества. Разница между суммами налога указанными в книге покупок и суммами налога, уплаченного платежными поручениями вызвана курсовой разницей, так как счета-фактуры выставлены в валюте (том 3, л.д.108).

         Инспекция в отзыве на заявление и ее представители в судебном заседании требования обществаотклонили, ссылаясь на законность и обоснованность оспариваемого решения. В судебном заседании представитель инспекции согласился с тем, что оплата по счетам-фактурам была произведена полностью, но в декабре 2006 года.

         Заслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, исследовав доказательства по делу, суд считает, что заявленные требования  подлежат удовлетворению.

Из материалов дела следует, что по результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) за ноябрь 2006 года инспекцией вынесено решение от 28.05.2007               № 2555 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за неполную уплату налога в размере 47 863 руб. 40 коп., в связи с неуплатой налога начислены пени  в размере 2 464 руб. 33 коп., обществу предложено уплатить недоимку по НДС в размере 239 316 руб. 98 коп. Всего по решению подлежит взысканию 289 644 руб. 71 коп.

Решение мотивировано тем, что в книге покупок за ноябрь 2006 года обществом отражены счета-фактуры по лизинговым операциям на сумму 1 939 567 руб.41 коп., в том числе налог на добавленную стоимость 296 381 руб. 50 коп. Вместе с тем, общество не подтвердило факт уплаты в ноябре 2006 года лизинговых платежей по шести счетам-фактурам №№ 15891, 15595, 15059, 14592, 14084, 11/01813 на сумму 1 568 856 руб.49 коп., в том числе НДС 239 316 руб. 98 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ  налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 22.07.05 № 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй НК РФ и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах», вступившего в силу с 01.01.06; далее - Закон № 119-ФЗ).

  Таким образом, в отношении операций, совершенных после 01.01.06, для применения налоговых вычетов необходимо одновременное соблюдение двух следующих условий: наличие счета-фактуры и принятие на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.

  В обоснование заявленных налоговых вычетов обществом представлены: счета-фактуры общества с ограниченной ответственностью ВФС «Восток» (далее - ООО ВФС «Восток») от 01.11.2006 № 14084 и 14085, от 10.11.2006      № 14592 и 14593, от 18.11.2006 № 15058 и 15059, от 27.11.2006 № 15594 и 15595, от 30.11.2006 № 15890 и 15891; счет-фактура общества с ограниченной ответственностью «Электро-Стиль» (далее - ООО «Электро-Стиль») от 30.11.2006 № 186; счет-фактура общества с ограниченной ответственностью «Элемент-Лизинг» (далее - ООО «Элемент-Лизинг») от 30.11.2006 № 0062256, счет-фактура общества с ограниченной ответственностью «Скания-Лизинг» (далее – ООО «Скания-Лизинг» от 30.11.2006 № 11/01813 на общую сумму 2 178 862 руб., в том числе НДС в сумме 332 369 руб. (том 1, л.д. 50-71).

  Факт получения объектов лизинга  подтверждается актами приема-передачи транспортных средств от 01.06.2005 к договору № 2004-44-РМК2 – экскаватор-погрузчик колесный VolvoBL71, от 01.06.2005 к договору № 2004-33-РМК2 – экскаватор колесный VolvoEW 180B и погрузчик колесный L90E, от 01.06.2005 к договору № 040628 – четыре самосвала VolvoFM, от 01.06.2005 к договору № 00341/FL-001- четыре грузовых самосвала Scania, от 29.12 2005 к договору № 2005-55-ПМК2 – экскаватор VolvoEC 180B.

  Факт принятия к учету объектов лизинга подтверждается инвентарной описью основных средств и карточками учета объектов основных средств (том 3, л.д. 63-80).

  В доказательство оплаты лизинговых платежей обществом представлены платежные поручения № 309 в адрес ООО «Элемент-Лизинг», № 312 в адрес ООО «Электро-Стиль», № 337 в адрес ООО «Скания-Лизинг», а так же № 225, 272, 297, 338, 349, 350, 333, 332 в адрес ООО ВФС «Восток» к счетам-фактурам № 15891, 15595, 15059, 14592, 14084.

  Из представленных документов и актов сверки расчетов по состоянию на 01.11.2006 следует, что НДС по спорным счетам-фактурам ООО ВФС «Восток» и ООО «Скания-Лизинг» уплачен полностью.

  Так, счет-фактура от 01.11.2006 № 14084 на сумму 3 879,10 у.е. оплачена платежными поручениями от 21.08.2006 № 225 на сумму 19 395,48 у.е. (519 217,08руб./26,77) и от 19.12.2006 № 332 на сумму 3 879,10 у.е. (102 602,11руб./26,45). Полная оплата подтверждается актом сверки расчетов по договору № 2005-55-ПМК2, согласно которому даже с учетом выставленного счета-фактуры № 14084 за обществом числится переплата в сумме 16 608,49 у.е.

  Счет-фактура от 10.11.2006 № 14592 на сумму 3 287,98 у.е. оплачена  платежными поручениями от 13.10.2006 № 272 на сумму 3 287,98 у.е. (89 432,94руб./27,20) и от 19.12.2006 № 333 на сумму 3 287,98 у.е.(86 966,95руб./26,45). Согласно акту сверки расчетов по договору № 2004-44-РМК2 до выставления спорного счета-фактуры у общества числится переплата в сумме 1 358,90 у.е.

  Счет-фактура от 18.11.2006 № 15059 на сумму 5 525,30 у.е. оплачена  платежным поручением от 26.12.2006 № 350 на сумму 5 525,30 у.е. (145 867,99руб./26,40). Согласно акту сверки расчетов по поставке № 2 к договору № 2004-33-РМК2 задолженность или переплата у общества отсутствуют.

  Счет-фактура от 27.11.2006 № 15595 на сумму 5 904,92 у.е. оплачена  платежными поручениями от 27.10.2006 № 297 на сумму 5 904,92 у.е. (159 728,10руб./27,05) и от 26.12.2006 № 349 на сумму 5 904,92 у.е. (155 889,90руб./26,40). Согласно акту сверки расчетов по поставке № 1 к договору № 2004-33-РМК2 за обществом на 01.11.2006 числится переплата в сумме                  1 225,55 у.е.

  Счет-фактура от  30.11.2006 № 15891 на сумму 14 175, 72 у.е. оплачена  платежными поручениями от 19.12.2006 № 334 на сумму 14 175,72 у.е. (490 905,10руб./34,63) и от 19.12.2006 № 338 на сумму 14 175,72 у.е.(490905,10руб./34,63). Согласно акту сверки расчетов к договору № 040628 на 01.11.2006 у общества числится задолженность в сумме 14 151,89 у.е., однако платежи от 19.12.2006 полностью погашают как данную задолженность, так и задолженность по счету-фактуре  № 15891.

  Счет-фактура от 30.11.2006 № 11/01813 на сумму 16 770,28 у.е., состоящая из авансового платежа – 2 514,28 у.е. и ежемесячного платежа – 14 256 у.е., оплачена платежными поручениями первоначального лизингополучателя ООО «Передвижная механизированная колонна № 2» от 28.04.2004 № 515, № 590 и самого общества от 19.12.2006 № 337 на сумму 14 968,80 у.е. (517 532,78руб./34,5741). Согласно акту сверки расчетов к договору № 00341/FL-001 на 01.11.2006 у общества числится задолженность в сумме 25 906,42 у.е., а так же не списанный аванс в сумме 30 171,37 у.е. Согласно акту сверки расчетов по состоянию на 31.12.2006  сумма несписанного аванса составляет 25 142,84 у.е.  Таким образом, ежемесячный авансовый платеж по условиям договора 1\29 - 2 514,28 у.е. оплачен (счета-фактуры том 1, л.д.48-71, платежные поручения том 2 л.д.3-18, том 3 л.д.86, акты том 3, л.д. 144-150, том 4 л.д. 1-13).

  Полная оплата выставленных счетов-фактур в декабре 2006 года не может лишить общество права на налоговые вычеты в ноябре 2006 года, поскольку налогооблагаемая база по налогу на добавленную стоимость по длящимся договорам определяется в последний день налогового периода, в котором оказываются услуги. Этот вывод согласуется с правовой позицией, изложенной в постановлениях Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.01.2008 по делу № А56-12057/2007.

  В данном случае обществом представлены длящиеся договоры лизинга от 16.08.2004 № 2004-44-РМК2, от 23.06.2004 № 2004-33-РМК2, от 28.06.2004 № 040628, от 21.04.2004 № 00341/FL-001 и соответствующие договоры перенайма, переуступки прав, а так же прямой договор от 29.12 2005 № 2005-55-ПМК2, которые предусматривают регулярные ежемесячные платежи в соответствии с их графиком (том 2, л.д.20-190, том 3, л.д.1-29).

        Поскольку заявленные требования общества судом удовлетворены, госпошлина в соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с ответчика в пользу ПМК-2 «Инждорстрой». 

  Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Вологодской области

р е ш и л:

признать не соответствующими требованиям Налогового кодекса Российской Федерации и недействительным решение межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Вологодской области от 28.05.2007              № 2555 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

  Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 8 по Вологодской области устранить допущенные нарушения прав общества с ограниченной ответственностью «Производственно-Мелиоративная Компания-2 «Инждорстрой».

Взыскать с межрайонной инспекции Федеральной налоговой                     службы № 8 по Вологодской области в пользу общества с                        ограниченной ответственностью Производственно-Мелиоративная Компания-2 «Инждорстрой» государственную пошлину в размере  2000 руб.  

Решение суда в части признания недействительным решения налогового органа подлежит немедленному исполнению.

 Решение суда может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия.

Судья                                                                                                          В.И. Смирнов