Гражданский кодекс часть 1

Судья Арбитражного суда Воронежской области Романова Л.В. ., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО «Дубовка» г. Воронеж к ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа о признании недействительным решения

При ведении протокола помощником судьи Малашенко А.Ю.

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1 – паспорт <...> выдан Советским РОВД г. Липецка 10.08.07 года , – дов. от 5.01.04 года .

от ответчика: ФИО2 – дов. от 9.01.07 года .

Установил:

ООО «Дубовка» г. Воронеж обратилось в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением к Инспекции ФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа о признании недействительным решения N 389 от 9.01.07 года .

В судебном заседании 13.08.07 года был объявлен перерыв до 20.08.07 года .

Налоговый орган в отзыве требования заявителя не признал, сославшись на правомерность

своих действий.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой инспекцией было установлены нарушения , связанные с доначислением земельного налога в сумме 16064руб. , пени по земельному налогу 522руб. По результатам проверки был составлен акт от 12.04.07 года и принято решение № 389 от 10.05.2007 года, согласно которому заявитель привлечен к налоговой ответственности за неуплату земельного налога по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа на сумму 3144руб. Кроме того предложено перечислить в установленный в требовании срок сумму неуплаченного земельного налога в размере 16064 руб. , а также пени в сумме 522 руб.

Не согласившись с указанным решением налогового органа, заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Инспекции ФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа № 389 от 10.05.2007 года в указанной части в связи с тем , что считает , что не является землепользователем спорного участка и считает , что налоговый орган неправильно применил налоговую ставку.

Из оспариваемого решения следует , что заявитель имеет нежилое помещение площадью 124 кв. м в жилом многоквартирном доме по адресу <...>. Земельный участок , на котором располагается данный дом сформирован , как считает ответчик , имеет кадастровый номер 36:34 02 10 019 , площадь его по данным БТИ Коминтерновского района 3396, 6 кв. м. Кадастровая стоимость земельного участка , по данным ответчика , составляет 27020089 руб. ( 3396 , 6 кв. м х 7955,04 руб. ) .

Согласно письма Управления федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Воронежской области земельный участок под домом по адресу пр. Труда , 16 не сформирован , не поставлен на кадастровый учет, расположен он в кадастровом квартале 36:34 02 10 019 , удельный показатель кадастровой стоимости в котором составляет 7955 руб. /кв. м .

Право собственности заявителя зарегистрировано 9.11.05 года , площадь объекта недвижимости – нежилого встроенного помещения составляет 124 кв. м.

В налоговой декларации за 2006 год по земельному налогу налогоплательщик указал кадастровую стоимость земельного участка 986425 руб. , налог был им исчислен по ставке 0,03 % в сумме 296 руб.

На запрос налоговой инспекции БТИ Коминтерновского района г. Воронежа сообщило , что общая площадь дома по адресу пр. Труда , 16 составляет 2450 , 5кв. м , в том числе площадь встроенного помещения 124 кв. м , площадь земельного участка 3396,6 кв. м , площадь лестничных клеток 209,2 кв. м , площадь хоз. помещений 176,4 кв. м .

Согласно расчету ответчика площадь всех помещений дома составляет 2405,5 + 209,2 + 176,4 = 2836,1 кв. м, доля заявителя составляет 124 : 2836,1 = 0,04 , площадь всего земельного участка 3396,6 х кадастровую стоимость 1 кв. м 7955,04 руб. составляет 27020089 руб. учетом доли заявителя 0,04 % налоговая база для заявителя составляет 1080804 руб. По мнению ответчика , заявитель неправильно применяет ставку 0,03 % , так как принадлежащее ему помещение не является жилым , соответственно , должна применяться налоговая ставка 1,5 % .

Суд считает , что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа г. Воронеж , утвержденного решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II ( в редакции , действующей в 2006 году ) налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьями 389, 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации, и определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговые ставки установлены в следующих размерах:

1) 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков:

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства;

2) 1,5 процента от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков.

Статьей 65 Земельного кодекса РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами такой платы являются земельный налог и арендная плата. Организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, в том числе на основании соответствующих актов, изданных органами государственной власти или органами местного самоуправления, о предоставлении земельных участков, являются налогоплательщиками земельного налога (статья 388 Налогового кодекса РФ и статья 8 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ).

Статьей 388 Налогового кодекса РФ установлено, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии с п. 2 ст. 23 Закона N 122-ФЗ государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или прекращения права на помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество.

На основании статьи 392 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии с п. 1 статьи 36 Жилищного кодекса РФ общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на указанном земельном участке, принадлежит на праве общей долевой собственности собственникам помещений в многоквартирном доме.

Согласно п. 1 статьи 37 Жилищного кодекса РФ доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещения.

Учитывая вышеизложенное, плательщиками земельного налога должны признаваться собственники помещений этого дома. При этом налог должен исчисляться в порядке, предусмотренном статьей 392 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 396 Налогового кодекса РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму земельного налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно. Если информация о размере доли в праве общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме отсутствует у налогоплательщика, то сведения, необходимые для исчисления налога, о размере общего имущества в многоквартирном доме и доле каждого собственника в этом имуществе могут быть получены в органах БТИ и (или) в организации, осуществляющей управление многоквартирным домом в соответствии со статьей 161 Жилищного кодекса РФ.

При этом с учетом положения п. 1 статьи 37 Жилищного кодекса РФ доля налогоплательщика в праве на земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, определяется как доля общей площади жилого и (или) нежилого помещения, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, в общей площади всех помещений многоквартирного дома.

В соответствии с решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II "О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж" налоговая ставка по землям, занятым под жилыми домами многоэтажной застройки в части долей, приходящихся на объект, не относящийся к жилищному фонду, составляет 1,5 процента.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.

Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Таким образом , суд считает , что ответчиком сделан обоснованный вывод о том , что в спорный период заявитель являлся фактическим пользователем земельного участка кадастровой стоимостью 1080804 руб. , полученным им после приобретения объекта недвижимости в многоквартирном доме , и , поскольку принадлежащее заявителю помещение не является жилым , он обязан исчислять земельный налог по ставке 1,5 % .

Доводы заявителя о не подтверждении площади земельного участка и о его не формировании в целях кадастрового учета опровергаются письмом БТИ Коминтерновского района г. Воронежа , в котором приводится площадь земельного участка 3396,6 кв. м. Формирование кадастрового учета земельного участка производится по заявлению сособственников ( по их инициативе ) , поэтому не может являться основанием для освобождения от уплаты земельного налога . Налогоплательщиком представлялась в налоговую инспекцию налоговая декларация по земельному налогу с указанием кадастрового номера земельного участка , соответствующего данным ответчика , поэтому его доводы о том , что ему не были известны данные о кадастровом учете , не обоснованны. Так же не обоснованны доводы заявителя о том , что в 2006 году не было предусмотрено исключение для доли объектов , не относящихся к жилому фонду и находящихся в многоквартирном жилом доме , поскольку данное положение , исключающее возможность применения заявителем ставки 0,03 % было предусмотрено Решением Воронежской городской Думы от 7.10.05 года и ст. 394 НК РФ. НК РФ не ставит в зависимость необходимость уплаты земельного налога от действий налогоплательщика по регистрации своего права на земельный участок. Доказательств , подтверждающих , что заявитель владеет земельным участком на праве аренды или праве безвозмездного пользования заявитель не представил .

Согласно Постановления Правительства РФ от 4.12.00 года « О государственном техническом учете и технической инвентаризации в РФ объектов капитального строительства » сведения об объектах учета, полученные от организаций (органов) по государственному техническому учету и (или) технической инвентаризации объектов капитального строительства, являются основой для осуществления государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ведения государственного статистического учета, определения размера налога на имущество, ведения земельного, градостроительного кадастров, а также реестра федерального имущества. В соответствии с абзацем 5 пункта 1 статьи 23 Градостроительного кодекса Российской Федерации в ведении муниципальных предприятий в области градостроительства находится организация и проведение инвентаризации земель, других объектов недвижимости городских и сельских поселений, других муниципальных образований. Следовательно , сообщение органом БТИ о размере площади земельного участка , относящимся к многоквартирному дому по пр. Труда , 16 не противоречит требованиям действующего законодательства . Доказательств , подтверждающих иной размер земельного участка , налогоплательщик не представил.

Исходя из изложенного , суд считает , что заявленные требования являются неправомерными и не подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.110 АПК РФ государственная пошлина относится за счет ответчика .

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.110, 167-170, 176, 201 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционный суд в месячный срок.

Судья Романова Л.В.