Гражданский кодекс часть 1

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Воронежской области: ФИО1 – главного специалиста - эксперта правового отдела, доверенность №05-08/ от 13.03.2014 (без указания срока, копия л.д. 76);

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «РЭК ЦЕНТРАЛЬНЫЙ» (далее – ООО «РЭК ЦЕНТРАЛЬНЫЙ», Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Воронежской области (далее – Инспекция, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления №2 по делу об административном правонарушении от 10.01.2014 о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 15.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), с учетом уточнения требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Административный орган требования не признал, в представленных возражениях считает заявление ООО «РЭК ЦЕНТРАЛЬНЫЙ» нормативно и документально необоснованным и не подлежащим удовлетворению.

Дело слушалось согласно статьям 156, 163 АПК РФ, с объявлением перерыва с 15.04.2014 по 22.04.2014 (с учетом выходных дней 19.04.2014, 20.04.2014).

Из материалов дела следует, что на основании поручения №119 от 18.11.2013 сотрудниками административного органа была проведена проверка соблюдения законодательных и нормативных актов Российской Федерации по применению контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, требований об использовании специальных банковских счетов, о государственной регистрации ООО «РЭК ЦЕНТРАЛЬНЫЙ», по результатам которой составлены акт №4 от 25.12.2013, протокол №106/674 об административном правонарушении от 27.12.2013 по части 2 статьи 15.1. КоАП РФ, в соответствии с которыми административным органом установлено, что ООО «ИРЦ», заключив с ООО «РЭК ЦЕНТРАЛЬНЫЙ» договор по приему платежей физических лиц, путем заключения договоров с кредитными организациями и организациями федеральной почтовой связи на прием платежей населения за жилищно - коммунальные услуги, является платежным агентом. ООО «РЭК ЦЕНТРАЛЬНЫЙ», получая плату за содержание и ремонт жилого помещения, принятые платежным агентом, является поставщиком. Для осуществления расчетов с платежным агентом при приеме платежей поставщик обязан использовать специальный банковский счет. Для этого в Центрально-Черноземном банке Сбербанка России (ОАО) 10.06.2013 открыт специальный банковский счет поставщика №40821810213000000058, при этом, согласно банковским выпискам поставщика за проверяемый период операций по нему не было. В соответствии с представленной организацией выпиской по счету №40702810113000060880, открытому в Центрально – Черноземном банке Сбербанка России (ОАО), от 18.11.2013, ООО «ИРЦ» перечисляло денежные средства ООО «РЭК ЦЕНТРАЛЬНЫЙ» платежи населения за ЖКУ на содержание и ремонт жилого помещения.

Таким образом, по мнению административного органа, Обществом нарушены положений пункта 18 статьи 4 и пункта 4 статьи 8 Федерального закона от 03.06.2009 №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» в части неиспользования ООО «РЭК ЦЕНТРАЛЬНЫЙ» специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов предусмотренных данным законом.

На основании материалов проверки Инспекцией в лице руководителя 10.01.2014 вынесло постановление №2 о признании ООО «РЭК ЦЕНТРАЛЬНЫЙ» виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 2 статьи 15.1. КоАП РФ и наложении административного штрафа в размере 40 000 руб.

ООО «РЭК ЦЕНТРАЛЬНЫЙ» не согласилось с указанным постановлением, что и послужило основанием для обращения в суд с настоящими требованиями.

В обоснование требований заявитель ссылается на процессуальные нарушения, допущенные административным органом в части отсутствия у Общества возможности воспользоваться квалифицированной юридической помощью, представить объяснения и замечания на протокол, а также отсутствие оснований проведения проверки. Кроме того, считает, что не является субъектом вмененного правонарушения.

Изучив материалы дела, суд пришёл к следующим выводам.

Заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном Арбитражным процессуальным кодексом (статья 4 АПК РФ).

В силу статьи 207 АПК РФ дела об оспаривании решений государственных органов, иных органов, должностных лиц, уполномоченных в соответствии с Федеральным законом рассматривать дела об административных правонарушениях (далее в параграфе 2 главы 25, пункте 4 части 1 статьи 227 настоящего Кодекса - административные органы), о привлечении к административной ответственности лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными в настоящей главе и федеральном законе об административных правонарушениях.

Доводы заявителя о нарушении административным органом процессуальных положений действующего законодательства в части основания проведения проверки суд считает нормативно и документально необоснованными, исходя из следующего.

Отношения в области организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля и защиты прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля регулируются Федеральным законом от 26.12.2008 №294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (далее – Закон №294-ФЗ).

Как следует из представленного Инспекцией плана графика проведения проверок, в отношении заявителя проводилась плановая проверка.

В силу частей 2, 8 статьи 9 Закона №294-ФЗ, плановые проверки проводятся не чаще чем один раз в три года. Основанием для включения плановой проверки в ежегодный план проведения плановых проверок является истечение трех лет со дня: государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя; окончания проведения последней плановой проверки юридического лица, индивидуального предпринимателя; начала осуществления юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности в соответствии с представленным в уполномоченный Правительством Российской Федерации в соответствующей сфере федеральный орган исполнительной власти уведомлением о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности в случае выполнения работ или предоставления услуг, требующих представления указанного уведомления.

Указывая на отсутствие оснований для проведения проверки заявитель не учитывает, как положения статьи 9 Закона №294-ФЗ, дату регистрации Общества в качестве юридического лица – 01.02.2010 и дату проверки, так и то, что согласно подпункту 3 пункта 3.1. статьи 1 Закона №294-ФЗ его положения не подлежат применению при осуществлении государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере.

Приказом Минфина РФ от 17.10.2011 №133н утвержден Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, устанавливающий, в том числе, порядок и периодичность осуществления плановых и внеплановых проверок, при этом доказательств нарушения положения данного регламента заявителем не представлено, судом не установлено.

Доводы ООО «РЭК ЦЕНТРАЛЬНЫЙ» об отсутствии у Общества возможности воспользоваться квалифицированной юридической помощью, представить объяснения и замечания на протокол, суд считает документально необоснованными принимая во внимание представленные Инспекцией материалы административного дела, уведомление представителя заявителя о дате составления протокола (л.д. 53), отсутствие безусловных доказательств отказа административного органа в принятии каких-либо объяснений, возражений Общества в рамках рассмотрения административного дела либо отклонение Инспекцией ходатайств ООО «РЭК ЦЕНТРАЛЬНЫЙ», а также учитывая положения пункта 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях».

В соответствии с частью 2 статьи 15.1. КоАП РФ нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03 июня 2009 года №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов, влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективной стороной правонарушения является нарушение обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета). Субъектом правонарушения, является платежный агент.

Как следует из оспариваемого постановления заявителю вменено в вину нарушение положений пункта 18 статьи 4 и пункта 4 статьи 8 Федерального закона от 03.06.2009 №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее – Закона №103-ФЗ).

Согласно статьи 1 Закона №103-ФЗ, настоящий федеральный закон регулирует отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также направленных органам государственной власти, органам местного самоуправления и учреждениям, находящимся в их ведении, в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации.

В статье 2 Закона №103-ФЗ указаны основные понятия, используемые в настоящем законе, в том числе поставщиком является юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации; плательщиком является физическое лицо, осуществляющее внесение платежному агенту денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком; платежным агентом - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент. Оператор по приему платежей - платежный агент - юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц; платежный субагент - платежный агент - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, заключившие с оператором по приему платежей договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.

В соответствии с частью 14 статьи 4 Закона №103-ФЗ платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов. Платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета) (часть 15 статьи 4 Закона №103-ФЗ).

В силу части 18 статьи 4 Закона №103-ФЗ, поставщик при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет. Поставщик не вправе получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами.

По специальному банковскому счету поставщика могут осуществляться операции: зачисление денежных средств, списанных со специального банковского счета платежного агента; списание денежных средств на банковские счета. Осуществление других операций по специальному банковскому счету поставщика не допускается (части 19, 20 статьи 4 Закона №103-ФЗ).

Из вышеуказанного следует, что деятельность платежного агента заключается только в приеме денежных средств, платежный агент не принимает участия в оказании услуг между плательщиком и поставщиком услуг и не оказывает иных самостоятельных услуг, кроме приема и передачи денежных средств.

Как следует из устава Общества, иных представленных в материалы дела документов, основным видом деятельности Общества является управление эксплуатацией жилого и нежилого фондов (л.д. 30).

Из положений Закона №103-ФЗ следует, что его действие распространяется на отношения, связанные с оказанием единственной услуги – приемом платежей.

Учитывая указанное, суд считает, что действие Закона №103-ФЗ не распространяется на отношения между ООО «РЭК ЦЕНТРАЛЬНЫЙ» и плательщиками коммунальных платежей.

Исходя из содержания подпунктов 1, 4 части 2 статьи 1 Закона №103-ФЗ следует, что положения настоящего Федерального закона не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов: осуществляемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) непосредственно с физическими лицами, за исключением расчетов, связанных с взиманием платежным агентом с плательщика вознаграждения, предусмотренного настоящим Федеральным законом; осуществляемых в безналичном порядке.

Как следует из материалов дела, между ООО «РЭК ЦЕНТРАЛЬНЫЙ» и плательщиками коммунальных услуг имеются отношения, связанные с оплатой коммунальных услуг. При этом, денежные средства за оказанные коммунальные услуги поступают в кредитные организации, а в дальнейшем путем безналичных расчетов перечисляются на расчетный счет заявителя. Документальных доказательств поступления денежных средств от населения, минуя счета кредитных организаций, заявителю, административным органом не представлено.

Согласно части 4 статьи 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

В силу части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица (часть 4 статьи 1.5 КоАП РФ).

Оценив в порядке, предусмотренном статьями 65, 67, 68, 71 АПК РФ имеющиеся в материалах дела документы, позиции участников, суд считает, что административным органом не представлено, применительно к настоящему делу, относимых и допустимых доказательств, однозначно подтверждающих наличие в действиях (бездействии) Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, что в силу пункта 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим привлечение лица к административной ответственности.

При указанных обстоятельствах оспариваемое постановление о привлечение ООО «РЭК ЦЕНТРАЛЬНЫЙ» к административной ответственности по части 2 статьи 15.1. КоАП РФ подлежит отмене.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 180-181, 207, 210, 211 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить постановление №2 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Воронежской области от 10.01.2014 о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «РЭК ЦЕНТРАЛЬНЫЙ» (ОГРН <***>, ИНН <***>, <...>) к административной ответственности по части 2 статьи 15.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решение может быть обжаловано в течение 10 дней со дня принятия в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Воронежской области в порядке части 2 статьи 257 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья В.М. Шишкина