Гражданский кодекс часть 1

о взыскании 16913658 руб. действительной стоимости доли в уставном капитале общества, 311512 руб. процентов за пользование чужими денежными средствами,

при участии в заседании:

от истца – ФИО2, представитель по доверенности № 36 АВ 1962060 от 19.08.2016,

от ответчика – ФИО3, представитель по доверенности б/н от 17.07.2017,

установил:

ФИО1 (далее – истец, ФИО1) обратился в арбитражный суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью «АМБРЭНДО» (далее – ответчик, ООО «АМБРЭНДО») о взыскании 45000 руб. части действительной стоимости доли в уставном капитале общества, 5000 руб. процентов неправомерного пользования чужими денежными средствами.

В обоснование заявленных требований, с учетом заявления от 06.06.2017 об исправления описок, истец указал, что являлся участником ООО «АМБРЭНДО», в котором ему принадлежала доля в уставном капитале общества в размере 50 % уставного капитала. Истец обратился в ООО «АМБРЭНДО» с заявлением о выходе из общества от 29.12.2016, которое было получено последним 30.12.2017. После получения заявления истца ответчик рассчитал действительную стоимость доли истца в сумме 62660785 руб. 41 коп. Ответчик произвел выплату действительной стоимости доли в сумме 39800000 руб., с учетом НДФЛ – 45747126 руб. 43 коп. В связи с нарушением ответчиком установленных законом сроков выплаты действительной стоимости доли истец обратился в суд.

Определением суда от 25.05.2017 исковое заявление принято судом к рассмотрению, предварительное судебное заседание и судебное разбирательство назначены на 20.06.2017.

Ответчик в отзыве на иск от 14.06.2017 возражал против заявленного иска, ссылаясь на то, что отчетным период предоставления бухгалтерской (финансовой) отчетности для ООО «АМБРЭНДО» является календарный год; последней бухгалтерской отчетностью ООО «АМБРЭНДО», представленной в налоговый орган до подачи истцом заявления о выходе из общества, является бухгалтерская отчетность за 12 месяцев 2015 года; стоимость чистых активов ООО «АМБРЭНДО», рассчитанная по состоянию на 31.12.2015, согласно бухгалтерского баланса за 12 месяцев 2015 года, составила 117152 тыс. руб., действительная стоимость доли истца составляет 58576000 руб.; ответчиком истцу произведены выплаты в счет действительной стоимости доли в сумме 39800000 руб., удержан и перечислен НДФЛ в сумме 5947127 руб., задолженность перед истцом составляет 12828873 руб.

Определением суда от 20.06.2017 окончена подготовка дела к судебному разбирательству, судебное разбирательство по делу назначено на 27.07.2017.

Определением суда от 27.07.2017 по ходатайству ответчика судебное разбирательство по делу было отложено на 15.08.2017 для представления дополнительных доказательств.

В судебном заседании 15.08.2017 истец поддержал заявленные исковые требования, ответчик возражал против удовлетворения иска.

В судебном заседании 15.08.2017 по ходатайству истца объявлялся перерыв до 16.08.2017 для уточнения исковых требований.

В судебном заседании 16.08.2017 истец заявил об увеличении размера исковых требований, составивших 16913658 руб. задолженности по выплате действительной стоимости доли и 311512 руб. процентов за пользование чужими денежными средствами за период с 01.04.2017 по 10.06.2017.

На основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) судом принято изменение исковых требований.

В судебном заседании ответчик возражал против удовлетворения иска.

Из материалов дела следует, что ООО «АМБРЭНДО» зарегистрировано 28.04.2007 за ОГРН <***>.

Согласно выписки из Единого государственного реестра юридических лиц по состоянию на 19.01.2017 ФИО1 являлся участником ООО «АМБРЭНДО», с принадлежащей ему долей в размере 50 % уставного капитала, указанная запись внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 11.08.2014.

Из представленной истцом копии устава ООО «АМБРЭНДО», утвержденного общим собранием учредителей 01.12.2009, следует, что порядок определения действительной стоимости доли и ее выплаты в случае выхода участника из общества регламентируется пунктами 7.4, 7.5. устава.

Пунктом 7.4 устава ООО «АМБРЭНДО» предусмотрено, что в случае выхода участника из общества его доля переходит к обществу, при этом общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или, с согласия этого участника, выдать ему в натуре имущество такой же стоимости, либо, в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале – действительную стоимость оплаченной части доли.

Пунктом 7.5 устава ООО «АМБРЭНДО» предусмотрено, что общество обязано выплатить участнику общества действительную стоимость его доли или части доли в уставном капитале общества либо выдать ему в натуре имущество такой же стоимости в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности.

Из представленной истцом копий заявления, удостоверенного 29.12.2016 нотариусом нотариального округа городского округа город Воронеж, усматривается, что истец обратился к ответчику с заявлением о выходе из состава участников ООО «АМБРЭНДО».

Согласно имеющейся на представленной истцом копии заявления от 29.12.2016 отметке, указанное заявление было вручено директору ООО «АМБРЭНДО» 30.12.2016.

Из представленной истцом копии справки о величине чистых активов и действительной стоимости доли ФИО1 в уставном капитале ООО «АМБРЭНДО» на 30.11.2016, выданной ООО «АМБРЭНДО» без номера и даты, следует, что величина чистых активов общества на указанную дату составляет 125321570,82 руб., доля ФИО1 – 62660785,41 руб.

Из представленных истцом копий выписок по банковским счетам усматривается, что ответчик перечислил истцу в счет выплаты действительной стоимости доли в общей сумме 39800000 руб., в том числе: 23.01.2017 - 5000000 руб., 23.01.2017 – 10000000 руб., 17.02.2017 – 15000000 руб., 20.02.2017 – 7000000 руб., 06.04.2017 - 1500000 руб., 13.04.2017 – 1300000 руб.

Из представленных ответчиком копий платежных поручений № 24 от 23.01.2017 на сумму 2241379 руб., № 113 от 17.02.2017 на сумму 2241380 руб., № 122 от 20.02.2017 на сумму 1045977 руб., № 285 от 06.04.2017 на сумму 224138 руб., № 298 от 13.04.2017 на сумму 194253 руб., бухгалтерских справок № 00000004 от 23.01.2017, № 00000009 от 17.02.2017, № 00000010 от 20.02.2017, № 00000030 от 06.04.2017, № 00000031 от 13.04.2017, справки о доходах физического лица за 2017 год от 01.08.2017 форма 2-НДФЛ, следует, что ответчиком был удержан и перечислен в бюджет за ФИО1 налог на доходы физических лиц в общей сумме 5947127 руб. в связи с получением дохода в виде выплаты действительной стоимости доли.

Как следует из представленной ответчиком копии бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «АМБРЭНДО» за 2015 год, представленной в налоговый орган 29.03.2016, балансовая стоимость активов общества составляла 118334 тыс. руб., краткосрочные обязательства (кредиторская задолженность) – 1182 тыс. руб.

Согласно представленной ответчиком справке о величине чистых активов ООО «АМБРЭНДО» на 31.12.2015, указанный показатель составлял 117151926,87 руб.

Согласно представленным ответчиком учетным данным ООО «АМБРЭНДО» на 30.11.2016 внеоборотные активы общества составляли 63775402,64 руб., оборотные – 63416430,19 руб., общая сумма активов – 127191832, 83 руб., краткосрочные обязательства – 1866602, 02 руб.

Согласно представленным ответчиком пояснениям по учетным данным ООО «АМБРЭНДО» на 31.12.2015 и на 30.11.2016 произошло увеличение разницы между активом и пассивом на сумму 8173303,94 руб. в связи увеличением размера финансовых вложений на 9800000 руб., денежных средств на 1824333,43 руб., при этом произошло уменьшение остаточной стоимости основных средств на 584554,63 руб., дебиторской задолженности на 2135137,86 руб., увеличилась краткосрочная кредиторская задолженность на 684942,13 руб. Также ответчик пояснил, что после подготовки к составлению годовой отчетности за 2016 год были исправлены ошибки в учете и сумма дебиторской и кредиторской задолженности на 30.11.2016 изменились.

Из представленного ответчиком бухгалтерского баланса на 31.12.2016 усматривается, что балансовая стоимость активов общества составляет 127183 тыс. руб., краткосрочные обязательства (кредиторская задолженность) – 1273 тыс. руб.

Данные обстоятельства сторонами не оспариваются.

Рассмотрев представленные по делу материалы, заслушав пояснения представителей сторон, арбитражный суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) арбитражные суды осуществляют защиту нарушенных или оспоренных гражданских прав. Согласно части 1 статьи 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспоренных прав.

На основании статьи 225.1 АПК РФ арбитражные суды рассматривают споры, связанные с принадлежностью акций, долей в уставном (складочном) капитале хозяйственных обществ и товариществ, паев членов кооперативов, установлением их обременений и реализацией вытекающих из них прав, за исключением споров, вытекающих из деятельности депозитариев, связанной с учетом прав на акции и иные ценные бумаги, споров, возникающих в связи с разделом наследственного имущества или разделом общего имущества супругов, включающего в себя акции, доли в уставном (складочном) капитале хозяйственных обществ и товариществ, паи членов кооперативов.

Согласно статье 94 ГК РФ при выходе участника общества с ограниченной ответственностью из общества ему должна быть выплачена действительная стоимость его доли в уставном капитале общества или выдано в натуре имущество, соответствующее такой стоимости, в порядке, способом и в сроки, которые предусмотрены законом об обществах с ограниченной ответственностью и уставом общества.

Согласно статьям 8, 26 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее по тексту – ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом общества. Право участника общества на выход из общества может быть предусмотрено уставом общества при его учреждении или при внесении изменений в его устав по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 23 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» доля или часть доли переходит к обществу с даты получения обществом заявления участника общества о выходе из общества, если право на выход из общества участника предусмотрено уставом общества.

Факт получения обществом 30.12.2016 заявления истца о выходе из состава участников общества подтверждается представленными доказательствами и не оспаривается ответчиком. Также ответчиком не оспаривается право истца на выход из состава участников общества.

Согласно пункту 6.1 статьи 23 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в случае выхода участника общества из общества его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли. Общество обязано выплатить участнику общества действительную стоимость его доли или части доли в уставном капитале общества либо выдать ему в натуре имущество такой же стоимости в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок или порядок выплаты действительной стоимости доли или части доли не предусмотрен уставом общества.

Уставом ООО «АМБРЭНДО» предусмотрены аналогичный порядок и срок выплаты действительной стоимости доли.

Согласно пункту 2 статьи 14 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли.

В соответствии с пунктом 2 статьи 30 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» стоимость чистых активов общества (за исключением кредитных организаций) определяется по данным бухгалтерского учета в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Согласно Порядку определения стоимости чистых активов, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.08.2014 № 84н, стоимость чистых активов определяется как разность между величиной принимаемых к расчету активов организации и величиной принимаемых к расчету обязательств организации. Объекты бухгалтерского учета, учитываемые организацией на забалансовых счетах, при определении стоимости чистых активов к расчету не принимаются. Стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского учета. При этом активы и обязательства принимаются к расчету по стоимости, подлежащей отражению в бухгалтерском балансе организации (в нетто-оценке за вычетом регулирующих величин) исходя из правил оценки соответствующих статей бухгалтерского баланса.

По смыслу положений пункта 2 статьи 14, пункта 6.1. статьи 23 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» действительная стоимость доли в уставном капитале общества при выходе его участника должна определяется, исходя из имущественного положения общества на дату выхода участника из общества.

В соответствии с положениями пунктов 2, 3 статьи 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» экономический субъект составляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год.

При этом, в соответствии с пунктами 4, 5 указанной статьи, предусматривается составление промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период менее отчетного года, в случаях, когда законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника экономического субъекта установлена обязанность ее представления.

Согласно пункту 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н, организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 37 указанного Положения для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

Поскольку определение размера чистых активов общества в целях расчета подлежащей выплате вышедшему участнику общества действительной стоимости его доли является обязанностью самого общества и не связано с обязанностью общества по предоставлению соответствующей бухгалтерской отчетности третьим лицам, в целях определения действительной стоимости доли общество должно использовать самостоятельно сформированные данные бухгалтерской отчетности на последний день месяца, предшествующего дню подачи заявления о выходе из общества.

Указанный вывод также подтверждается правовым подходом, выработанными в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.02.2007 № 14092/06.

Из представленных ответчиком учетных данных ООО «АМБРЭНДО» по состоянию на 30.11.2016 следует, что внеоборотные активы общества составляли 63775402,64 руб., оборотные – 63416430,19 руб., общая сумма активов – 127191832, 83 руб., краткосрочные обязательства – 1866602, 02 руб.

В этой связи величина чистых активов общества на 30.11.2016 составляет 125325230 руб. Исходя из указанной величины чистых активов общества, размер действительной стоимости доли ФИО1 составляет 62662615 руб.

В соответствии с положениями пункта 6.1 статьи 23 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», пункта 7.5 устава ООО «АМБРЭНДО» ответчик должен был произвести выплату действительной стоимости доли истцу не позднее 31.03.2017.

Поскольку ответчиком произведена выплата действительной стоимости доли в сумме 39800000 руб., а также удержан и перечислен налог на доходы физических лиц в сумме 5947127 руб., следует признать наличие задолженности ответчика перед истцом в сумме 16915488 руб. действительной стоимости доли.

Истцом заявлено требование о взыскании действительной стоимости доли в меньшем размере, поскольку истец в данном случае самостоятельно распоряжается принадлежащими ему правами и это не нарушает права ответчика, судом принимается размер исковых требований, определенный истцом.

В этой связи надлежит взыскать с ООО «АМБРЭНДО» в пользу ФИО4 16913658 руб. действительной стоимости доли.

При этом, учитывая положения статей 210, 224, 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в действующей редакции, суд считает необходимым отметить, что при выплате действительной стоимости доли ответчик обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в установленном законом порядке.

Поскольку ответчиком допущена просрочка в исполнении денежного обязательства, истцом правомерно заявлено требование о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии с правилами статьи 395 ГК РФ за период с 01.04.2017 по 10.06.2017 в сумме 311512 руб.

В этой связи надлежит взыскать с ООО «АМБРЭНДО» в пользу ФИО4 311512 руб. процентов за пользование чужими денежными средствами.

На основании статьи 110 АПК РФ судебные расходы относятся на истца.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ заявленные исковые требования подлежат оплате государственной пошлиной в сумме 109126 руб. При обращении в суд истцом уплачена государственная пошлина в сумме 2000 руб. В связи с чем, с учетом результатов рассмотрения дела, следует взыскать с ответчика в доход федерального бюджета Российской Федерации 107126 руб. государственной пошлины, а также взыскать с ответчика в пользу ФИО4 4000 руб. расходов по уплате государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 65, 110, 112, 156, 167-171, 180, 181 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «АМБРЭНДО» (г. Воронеж, ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу ФИО1 (г. Воронеж) 17227170 руб., в том числе 16913658 руб. действительной стоимости доли, 311512 руб. процентов за пользование чужими денежными средствами, 2000 руб. расходов по уплате государственной пошлины.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «АМБРЭНДО» (г. Воронеж, ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета Российской Федерации 107126 руб. государственной пошлины.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в месячный срок в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Воронежской области.

Судья И.А. Щербатых