Гражданский кодекс часть 1

Судья Арбитражного суда Республики Дагестан Ахмедов Д.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Гаммаевым М.М., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела №А15-2100/2011 по заявлению ООО «Сафинат-Махачкала» к Территориальному управлению федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Дагестан (ТУ Росфинанадзора в РД) о признании незаконным и отмене постановления от 08.09.2011 № 82-11/101-п о привлечении общества к административной ответственности и наложении штрафа в размере 466551 рубля по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ,

с участием представителей сторон:

от заявителя- ФИО1 (доверенность от 16.06.2011),

от заинтересованного лица- ФИО2 (удостоверение №001548)

и ФИО3 (удостоверение №001572),

от третьего лица- не явились, извещены,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Сафинат-Махачкала» (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Территориальному управлению федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Дагестан (далее- заинтересованное лицо, ТУ Росфинанадзора в РД) о признании незаконным и отмене постановления от 08.09.2011 № 82-11/101-п о привлечении общества к административной ответственности и наложении штрафа в размере 466551 рубля по части 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее- Кодекс, КоАП РФ).

Определением суда от 28.09.2011 заявление общества принято к производству, к участию в деле в качестве третьего лица без самостоятельных требований относительно предмета спора на стороне заинтересованного лица по правилам статьи 51 АПК РФ привлечено ООО «Дагэнергобанк» (банк паспорта сделки).

Определением суда от 22.11.2011 судебное разбирательство по ходатайству заинтересованного лица отложено на 11 час. 00 мин. 08.12.2011.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленное требование и просил его удовлетворить по указанным в заявлении основаниям. Он также пояснил, что в исковом заявлении при указании номера и даты оспариваемого постановления допущена опечатка, которую просит исправить и читать от 08.09.2011 № 82-11/10-п вместо от 25.08.2010 №82-/226п.

Заинтересованное лицо в отзыве и его представитель в судебном заседании просили суд в удовлетворении заявления отказать, ссылаясь на законность и обоснованность оспариваемого постановления.

Надлежаще извещенное о месте и времени судебного разбирательства третье лицо явку в судебное заседание своего полномочного представителя не обеспечило, ходатайством от 06.09.2011 просит суд рассмотреть дело в отсутствие его представителя по имеющимся в деле документам. Дело рассмотрено судом по правилам статьи 156 АПК РФ.

Заслушав пояснения представителей заявителя и заинтересованного лица, исследовав и оценив в совокупности материалы дела, суд считает, что заявление общества следует оставить без удовлетворения по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела ООО «Сафинат-Махачкала» -агент и фирма PalmaliShippingsa– нерезидент судовладелец заключили договор на обслуживание морских судов от 26.11.2008 №99, по которому судовладелец покрывает все затраты, связанные с судном судовладельца по подтвержденным документам, и перечисляет на расчетный счет агента аванс денежных средств в сумме, необходимой для оплаты обязательных портовых сборов и расходов по снабжению судна по проформе счета, полученного от агента. Срок действия договора сторонами определен до 31.12.2010.

По данному договору агент в уполномоченном банке ООО «Дагэнергобанк» оформил паспорт сделки от 01.03.2010 №10030004/3286/0000/3/0.

По информации, поступившей в ТУ Росфиннадзора от уполномоченного банка, административным органом согласно определению от 22.07.2011 в отношении общества возбуждено дело об административном правонарушении и проведении административного расследования N82-11/101.

ТУ Росфинанадзора в РД в ходе проверки соблюдения обществом валютного законодательства при исполнении договора от 26.11.2008 N 99 с нерезидентом установило нарушение требований статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ), выразившееся в невыполнении в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке иностранной валюты, причитающейся за оказанные нерезиденту услуги.

Постановлением №82-11/10-п от 08.09.2011 ООО «Сафинат-Махачкала» привлечено к административной ответственности, предусмотренной ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде наложения административного штрафа в размере 466 551 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В силу части 4 статьи 15.25 Кодекса невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ предусмотрено, что юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина (часть 1 статьи 1.5 КоАП РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в определениях от 02.04.2009 N 486-О-О, от 19.05.2009 N 572-О-О указал, что административная ответственность за нарушение правил валютного регулирования во взаимосвязи с другими нормами законодательства об административных правонарушениях предполагают наличие вины юридического лица для привлечения его к административной ответственности, выразившейся в непринятии необходимых, разумных и достаточных мер для обеспечения репатриации валютной выручки по договору и взыскания задолженности.

Судом установлено и материалами дела подтверждается факт непоступления в установленный срок на счет общества в уполномоченном банке иностранной валюты по договору от 26.11.2008 №99 валютных средств в сумме 20496,14 доллара США.

Основанием для привлечения общества к административной ответственности послужил вывод управления о невыполнении заявителем в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке валютных средств в сумме 20496,14 доллара США, причитающихся за оказанные нерезиденту услуги на обслуживание морских судов.

Согласно ведомостям банковского контроля по паспортам сделок № 10030004/3286/0000/3/0, №08120001/3286/0000/3/0, №090300007/1955/0001/3/0 на валютный счет ООО «Сафинат-Махачкала» за период с 29.12.2008 по 02.11.2010 зачислены денежные средства в сумме 3794428,23 доллара США.

Однако, согласно справке о валютных операциях от 13.01.2011, представленной ООО «Сафинат – Махачкала» в уполномоченный банк, в ведомость банковского контроля по паспорту сделки №10030004/3286/0000/3/0 в раздел 2 «сведения о платежах» включена сумма 20496,14 доллара США, как зачисленная на валютный счет ООО «Сафинат - Махачкала» 13.01.2011.

Согласно выписке банка по валютному счету за период с 01.01.2011 по 10.08.2011 данная сумма на счет ООО «Сафинат – Махачкала» не поступала.

Таким образом, задолженность за нерезидентом за оказанные услуги составляет сумму 20496,14 доллара США.

Общество не представило доказательств соблюдения им норм валютного законодательства, позволяющих идентифицировать денежные средства, поступившие по паспортам внешнеэкономических сделок, подтверждающих оплату по счетам-фактурам, выставленным иностранному покупателю за оказанные услуги по заправке авиационным топливом, и свидетельствующих о соблюдении иностранным партнером обязательств по их оплате.

Довод заявителя о том, что сумма 20496,14 доллара США исключена из расчетов путем сторнирования, несостоятелен и документально в порядке статьи 65 АПК РФ необоснован.

Порядок исправления ошибок в первичных документах установлен пунктом 4.3 Положения о документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР от 29.07.83 N 105, согласно которому исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью "исправлено", подтверждено подписью лиц, подписавших документ с указанием даты исправления.

Как видно из графы 7 раздела 2 ведомости банковского контроля сумма 20496,14 долларов США указана в итоговой сумме по совершенной банковской операции.

Ошибки в записях, выявленные до подписания ежедневного баланса, исправляются путем сторнирования ошибочной записи (обратным сторно) и осуществлением новой правильной бухгалтерской записи. Сторнированная ошибочная запись в регистрах помечается отличительным знаком. Для бухгалтерской записи составляются текущим днем два мемориальных ордера - исправительный (сторнированный) и правильный. Мемориальные ордера подписываются, кроме бухгалтерского работника, контролирующим работником. Одновременно вносятся исправления во все взаимосвязанные регистры бухгалтерского учета.

Согласно Положению о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденных Центральным банком Российской Федерации 26.03.2007 N 302-П (ред. от 14.09.2011) (зарегистрировано в Министерстве юстиции РФ 29.03.2007 №9176) исправление ошибочных записей в зависимости от времени их выявления и бухгалтерских регистров производится в определенном порядке.

Ошибки в записях, выявленные бухгалтерскими работниками и контролерами при текущей, до заключения баланса, проверке лицевых счетов, исправляются в документах, составленных на бумажном носителе, путем зачеркивания неправильно записанных сумм и надписания над ними правильных сумм. Эти записи заверяются подписью бухгалтерского работника. Если запись подлежит аннулированию как ошибочная, то бухгалтерский работник вычеркивает тонкой чертой всю запись и рядом с зачеркнутой суммой делается надпись "Не считать", заверяя эту надпись своей подписью. Одновременно вносятся исправления во все взаимосвязанные регистры бухгалтерского учета.

Если по условиям обработки таким способом исправления внести нельзя, то ошибочные записи исправляются путем сторнирования (обратным сторно) ошибочной записи и проводки новой правильной записи. Сторнированная запись в регистрах помечается отличительным знаком. Для проводки составляются текущим днем два ордера - сторнированный и правильный. Ордера подписываются кроме бухгалтерского работника контролирующим работником.

Ошибочные записи, выявленные после составления баланса, должны исправляться обратными записями по счетам, по которым сделаны неправильные записи (обратное сторно). Исправление производится в день выявления.

Доказательства исправления обществом ошибки путем внесения сторнировочной записи и направления их административному органу и ООО «Дагэнергобанк» до принятия оспариваемого постановления, заявителем не представлены.

Судом не установлены нарушения процессуальных норм и порядок привлечения общества к указанной административной ответственности со стороны административного органа.

Извещения, содержащие сведения о времени и месте составления протокола об административном правонарушении и рассмотрении материалов дела об административном правонарушении направлены обществу по его юридическому адресу и получены им 28.07.2011, 14.08.2011 и 15.08.2011, что подтверждаются почтовыми уведомлениями и не оспаривается заявителем.

При таких обстоятельствах суд не находит правовых оснований для удовлетворения заявленного требования.

Согласно пункту 4 статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 167-170, 176, 177, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Дагестан

РЕШИЛ:

отказать в удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «Сафинат-Махачкала» (ОГРН <***>, ИНН <***>, <...>) о признании незаконным и об отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Дагестан от 08.09.2011 №82-11/101-п о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа в размере 466 551 руб.

Решение суда вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья

Д.А. Ахмедов