Гражданский кодекс часть 1

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафу в общей сумме 177 991,90 руб., в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

администрация сельского поселения «село Гинта» Акушинского района Республики Дагестан (далее - заявитель, администрация СП «село Гинта» Акушинского района РД) обратилась в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Республике Дагестан (далее - заинтересованное лицо, МРИ ФНС России №9 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафу в общей сумме 177 991,90 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), в сумме 28 887,79 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), в сумме 3 476,48 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств, в сумме 649 руб.; по транспортному налогу с организаций, в сумме 1 061 руб., по пеням - 71,99 руб.; по транспортному налогу с организаций, в сумме 14 775 руб., по пеням - 23 657,83 руб.; по штрафу, по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 7 912,85 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 42 410 руб., по пеням - 19 968,13 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 29 095,40 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 4 383 руб., по пеням - 1 643,43 руб.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечено Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан (далее – Пенсионный фонд).

Определением от 26.08.2021 судебное разбирательство по делу назначено на 06.10.2021.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении администрация СП «село Гинта» указала, что спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафу образовалась до 2009 года, до 2014 года и до 01.01.2017, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанной задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

МРИ ФНС России №9 по РД в отзыве на исковое заявление от 19.08.2021 №01-5-25/11, поступившем через канцелярию суда 26.08.2021, указала, что задолженность: по пеням, начисленным на недоимку по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств, в сумме 649 руб.; по транспортному налогу с организаций, в сумме 1 061 руб., по пеням - 71,99 руб.; по транспортному налогу с организаций, в сумме 14 775 руб., по пеням - 23 657,83 руб.; по штрафу, по земельному налогу с организаций обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 7 912,85 руб., образовалась за период до 2005 года.

Налоговая инспекция в дополнении от 06.10.2021 №01-5-29, поступившем через канцелярию суда, также пояснила, что согласно данным КРСБ задолженность по транспортному налогу с организаций, указана в справке о состоянии расчетов по налогам и сборам по КБК 18210604011020000110 по двум разным ОКТМО: 82701365 и 82603436 из-за неправильного указания ОКТМО в представленных декларациях; период образования данной задолженности – на 01.01.2012.

Пенсионный фонд в отзыве от 08.07.2021 №09/7222 на исковое заявление, поступившем через канцелярию суда 12.07.2021, указал, что требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов, предъявленные к плательщику страховых взносов за период 2010-2017 годы были частично исполнены. С 01.01.2017 правопреемниками по направленным территориальными органами ПФР постановлениям о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя, а также вступившим в силу судебным актам о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов являются налоговые органы. Согласно справке ПФР до 01.01.2017 за налогоплательщиком имеется задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам за расчетный период года, которая не была администрирована Пенсионным фондом и передана в 2017 году администратору платежей. В 2017 году в налоговую службу передана задолженность за 4 квартал 2016 года и доначисленная пеня за период с 2010 по 2017 года. На основании вышеизложенного Пенсионный фонд просит отказать истцу в удовлетворении искового заявления.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

Администрация СП «село Гинта» Акушинского района РД зарегистрирована в качестве юридического лица 21.12.2002 и состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан.

Как следует из материалов дела, администрации инспекцией выдана справка №3978 о состоянии расчетов по состоянию на 01.06.2021, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафу в общей сумме 177 991,9 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), в сумме 28 887,79 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), в сумме 3 476,48 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств, в сумме 649 руб.; по транспортному налогу с организаций, в сумме 1 061 руб., по пеням - 71,99 руб.; по транспортному налогу с организаций, в сумме 14 775 руб., по пеням - 23 657,83 руб.; по штрафу, по земельному налогу с организаций обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 7 912,85 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 42 410 руб., по пеням - 19 968,13 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 29 095,4 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 4 383 руб., по пеням - 1 643,43 руб.

Администрация СП «село Гинта» Акушинского района РД, полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности по налогам и пеням.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафу образовалась у администрации до 2009 года, до 2014 года и до 01.01.2017. Следовательно, требования об уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафу налоговый орган должен был вынести не позднее 01.04.2009, 01.04.2014, 01.04.2017. Налоговым органом доказательства принудительного взыскания спорных сумм задолженности не представлено. Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной спорной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в общей сумме 177 991,9 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), в сумме 28 887,79 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), в сумме 3 476,48 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств, в сумме 649 руб.; по транспортному налогу с организаций, в сумме 1 061 руб., по пеням - 71,99 руб.; по транспортному налогу с организаций, в сумме 14 775 руб., по пеням - 23 657,83 руб.; по штрафу, по земельному налогу с организаций обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 7 912,85 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 42 410 руб., по пеням - 19 968,13 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 29 095,4 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 4 383 руб., по пеням - 1 643,43 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 177 991,90 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Заявителем при обращении в суд ошибочно уплачена госпошлина в сумме 6 000 руб., которую следует возвратить администрации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявленные требования администрации сельского поселения «село Гинта» Акушинского района Республики Дагестан удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафу, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан за администрацией сельского поселения «село Гинта» в общей сумме 177 991,90 руб., в том числе:

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), в сумме 28 887,79 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 3 476,48 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств, в сумме 649 руб.;

- по транспортному налогу с организаций, в сумме 1 061 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с организаций, в сумме 71,99 руб.;

- по транспортному налогу с организаций, в сумме 14 775 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с организаций, в сумме 23 657,83 руб.;

- по штрафу, по земельному налогу с организаций обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 7 912,85 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 42 410 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 19 968,13 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 29 095,4 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 4 383 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 1 643,43 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с администрации сельского поселения «село Гинта» Акушинского района РД и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность администрации сельского поселения «село Гинта» Акушинского района РД по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафу в общей сумме 177 991,90 руб. прекращенной в полном размере.

Возвратить администрации сельского поселения «село Гинта» Акушинского района Республики Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>) из федерального бюджета ошибочно уплаченную госпошлину в сумме 6000 руб.

Выдать администрации сельского поселения «село Гинта» Акушинского района Республики Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>) справку на возврат госпошлины.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья Ф.И. Магомедова