Гражданский кодекс часть 1

муниципальное казенное учреждение "Администрация Кулинского муниципального района" Республики Дагестан (далее – заявитель, МКУ "Администрация Кулинского муниципального района" РД) обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан (далее – заинтересованное лицо, МРИ ФНС России №9 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафу в общей сумме 705 262,85 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 132 929 руб., по пеням – 226 247,42 руб., по штрафу – 1 400 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж в сумме 6 624,43 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в ПФ РФ в сумме 136,08 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 193,79 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 41 570 руб., по пеням – 56 303,73 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 171 096,47 руб., по пеням – 601 182,63 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 8 579,3 руб.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечены: Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан и Государственное учреждение – региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Дагестан.

Определением от 30.11.2021 судебное разбирательство отложено на 12.01.2022.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении МКУ "Администрация Кулинского муниципального района" РД указало, что спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафу образовалась до 2010 года и до 01.01.2017, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанных сумм задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

МРИ ФНС России №9 по РД в отзыве от 24.11.2021 №01-5-29/40 на исковое заявление, поступившем через канцелярию суда 29.11.2021, и в дополнительных пояснениях от 11.01.2022 за № 01-5-25/12 указала, что задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 132 929 руб., по пеням – 226 247,42 руб., по штрафу – 1 400 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж в сумме 6 624,43 руб., образовалась на 01.01.2012. Инспекция просит суд принять законное решение.

Пенсионный фонд в отзыве на исковое заявление от 22.11.2021 №09/03-11667, поступившем через канцелярию суда 26.11.2021, пояснил, что с 01.01.2017 правопреемниками по направленным территориальными органами ПФР постановлениям о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя, а также вступившим в силу судебным актам о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов являются налоговые органы. Согласно справке ПФР до 01.01.2017 за налогоплательщиком имеется задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам за расчетный период года, которая не была администрирована Пенсионным фондом и передана в 2017 году администратору платежей. В 2017 году в налоговую службу передана задолженность за 4 квартал 2016 года и доначисленная пеня за период с 2010 по 2017 года. На основании вышеизложенного Пенсионный фонд просит отказать истцу в удовлетворении искового заявления.

ФСС в отзыве от 17.08.2021, поступившем через канцелярию суда, сообщил, что информация о наличии за истцом задолженности по ЕСН у Фонда отсутствует, так как администрирование единого социального налога, зачисляемого в ФСС РФ, до 2010 года производилось налоговыми органами. Фонд также сообщил, что по состоянию на 01.01.2017 за МКУ «Администрация Кулинского муниципального района» РД задолженность по уплате страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отсутствует. ФСС просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Фонда по имеющимся в деле материалам.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

МКУ "Администрация Кулинского муниципального района" РД зарегистрировано в качестве юридического лица 25.11.2002 и состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №9 по РД.

Как следует из материалов дела, заявителю инспекцией выдана справка №4805 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам организации по состоянию на 23.06.2021, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафу в общей сумме 705 262,85 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 132 929 руб., по пеням – 226 247,42 руб., по штрафу – 1 400 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж в сумме 6 624,43 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в ПФ РФ в сумме 136,08 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 193,79 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 41 570 руб., по пеням – 56 303,73 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 171 096,47 руб., по пеням – 601 182,63 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 8 579,3 руб.

МКУ "Администрация Кулинского муниципального района" РД, полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации сроков взыскания, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафу образовалась у заявителя до 2010 года, до 2012 года и до 01.01.2017.

Доказательств администрирования инспекцией спорных сумм задолженности не представлено.

Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию спорной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Принимая во внимание выше изложенное, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафу в общей сумме 705 262,85 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 132 929 руб., по пеням – 226 247,42 руб., по штрафу – 1 400 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж в сумме 6 624,43 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в ПФ РФ в сумме 136,08 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 193,79 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 41 570 руб., по пеням – 56 303,73 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 171 096,47 руб., по пеням – 601 182,63 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 8 579,3 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 705 262,85 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Заявителю при принятии заявления предоставлена отсрочка уплаты госпошлины, при этом в силу пункта 1.1 части 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ФНС России №9 по РД освобождена от уплаты государственной пошлины, в связи с чем судебные расходы по уплате государственной пошлины за подачу заявления в Арбитражный суд Республики Дагестан не подлежат распределению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявленные требования муниципального казенного учреждения "Администрация Кулинского муниципального района" Республики Дагестан удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафу, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан за муниципальным казенным учреждением "Администрация Кулинского муниципального района" Республики Дагестан, в общей сумме 705 262,85 руб. в том числе:

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 132 929 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 226 247,42 руб.;

- по штрафу в размере 1 400 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж в сумме 6 624,43 руб.;

- по недоимке, пени и штрафам по взносам в ПФ РФ в сумме 136,08 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 193,79 руб.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 41 570 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 56 303,73 руб.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 171 096,47 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 601 182,63 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 8 579,3 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с муниципального казенного учреждения "Администрация Кулинского муниципального района" Республики Дагестан и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность муниципального казенного учреждения "Администрация Кулинского муниципального района" Республики Дагестан по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафу в общей сумме 705 262,85 руб. прекращенной в полном размере.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья Ф.И. Магомедова