Гражданский кодекс часть 1

Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования "Дагестанский государственный педагогический университет" (ОГРН<***>, ИНН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Махачкалы (ОГРН<***>, ИНН <***>)

о признании задолженности по налогам и сборам, указанной в сообщении об информировании налогоплательщиков-организаций №04-61/08002 от 21.08.2020, безнадежной к взысканию,

о признании незаконными действий инспекции, выразившихся в выдаче сообщения об информировании налогоплательщиков-организаций №04-61/08002, в котором указана задолженность истца по налогам, возможность взыскания которой утрачена,

об обязании инспекции устранить допущенные нарушения прав и законных интересов истца путем списания задолженности по налогам, возможность взыскания которой утрачена на дату вынесения решения суда, а также пени по указанным налогам,

при участии в судебном заседании представителей:

от истца – ФИО1 (доверенность от 11.05.2021 №12, копия диплома юриста), ФИО2 (доверенность от 03.03.2021 №07, копия диплома юриста),

от ответчика – ФИО3 (доверенность от 26.02.2021 №02-25/01686, копия диплома юриста),

от третьего лица (ПФР по РД) – ФИО4 (доверенность №124 от 03.02.2021, копия диплома юриста),

УСТАНОВИЛ:

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования "Дагестанский государственный педагогический университет" (далее – истец, ДГПУ) обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Махачкалы(далее – ответчик, ИФНС по Ленинскому району г.Махачкалы) о признании задолженности по налогам и сборам, указанной в сообщении об информировании налогоплательщиков-организаций №04-61/08002 от 21.08.2020, безнадежной к взысканию; о признании незаконными действий инспекции, выразившихся в выдаче сообщения об информировании налогоплательщиков-организаций №04-61/08002, в котором указана задолженность истца по налогам, возможность взыскания которой утрачена; об обязании инспекции устранить допущенные нарушения прав и законных интересов истца путем списания задолженности по налогам, возможность взыскания которой утрачена на дату вынесения решения суда, а также пени по указанным налогам.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечено Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан (далее – Пенсионный фонд).

Определением от 17.05.2021 судебное разбирательство отложено на 31.05.2021.

28.05.2021 через канцелярию суда от истца поступило заявление об утонении исковых требований, в котором учреждение, в порядке статей 41, 49 АПК РФ, просит принять к рассмотрению уточненные требования в следующей формулировке: признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам и пеням, числящуюся в Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Махачкалы за Федеральным государственным бюджетным образовательным учреждением высшего образования "Дагестанский государственный педагогический университет" в общей сумме 33 183 005,79 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 250 307 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 61 577,35 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 18 471 470,11 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 10 628 345,38 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в сумме 2 520 299,91 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 1 169 605,61 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 81 400,43 руб.,

Представитель истца в судебном заседании поддержала уточненные требования от 24.05.2021, просила удовлетворить их по основаниям, изложенным в отзыве. В обоснование заявленных требований в исковом заявлении ДГПУ указал, что спорная задолженность по страховым взносам и пеням является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанной задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

ИФНС по Ленинскому району г.Махачкалы в отзыве на исковое заявление от 28.05.2021 №02-30/05771, сообщила, что в отношении ФГБОУ ВО "ДГПУ" вынесены решения о взыскании задолженности по налогам и сборам за счет денежных средств налогоплательщика: №6309 от 15.09.2019 на основании требования №18126 от 13.08.2019; №6570 от 01.10.2019 на основании требования № 131181 от 04.09.2019; №1957 от 29.02.2020 на основании требования №4276 от 29.01.2020; №3725 от 02.11.2020 на основании требования №75196 от 14.08.2020.

Представитель инспекции в судебном заседании пояснила, что сумма, отраженная в справке о состоянии расчетов образовалась до 01.01.2017, в связи с чем, инспекция не может пояснить, за какой период образовалась сумма задолженности, которая была передана налоговому органу Пенсионным фондом. Инспекция просит принять решение на усмотрение суда.

Пенсионный фонд в отзыве на заявление от 18.02.2021 №155/09-1352, поступившем через канцелярию суда 24.02.2021, сообщил, что представить вынесенные Фондом требования не представляется возможным, так как данная информация содержится в старой программе ПТК АСВ, доступ к которой ограничен; доказательства их направления, почтовые квитанции не сохранились. Представитель Пенсионного фонда в судебном заседании пояснила, что задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд за 4 квартал 2015 года и 1 квартал 2016 года взысканы с учреждения по решению суда. Оставшаяся сумма задолженности за расчетный период до 01 января 2017 года образовалась из неуплаченной части задолженности за период с 2013 года по 2016 год, Пенсионным фондом администрирование указанной задолженности не производилось. Представитель Пенсионного фонда просит отказать в удовлетворении заявленных требований ФГБОУ ВО "ДГПУ", поскольку плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в соответствии с требованием закона.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

ФГБОУ ВО "ДГПУ" зарегистрировано в качестве юридического лица 17.09.2002 и является плательщиком страховых взносов.

Как следует из материалов дела, ФГБОУ ВО "ДГПУ" инспекцией выдана справка №2021-335 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 20.01.2021, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по страховым взносам и пеням в общем размере 33 183 005,79 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 250 307 руб., по пеням - 61 577,35 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 18 471 470,11 руб., по пеням - 10 628 345,38 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 2 520 299,91 руб., по пеням - 1 169 605,61 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 81 400,43 руб.

ФГБОУ ВО "ДГПУ" полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по страховым взносам и пеням образовалась у учреждения до 01.01.2017.

Из расшифровки задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд, представленной представителем ПФР, следует, что у ДГПУ на 31.12.2016 осталась неуплаченной задолженность по страховым взносам за 3 квартал 2016 года в сумме 16 644 291, 84 руб., за 2 квартал 2016 г. – 5 233 930, 45 руб., за 3 квартал 2015 года – 502 302,51 руб., за 2014 год – 561 973,14 руб., за 3 квартал 2014 года – 122 277,16 руб., за 2 квартал 2014 года – 46 372,32 руб., за 1 квартал 2014 года – 12 583,17 руб., за 2013 год – 257 911,2 руб.

Из пояснений представителя Пенсионного фонда следует, что указанные суммы Пенсионным фондом не администрировались.

Налоговой инспекцией в качестве доказательств администрирования задолженности по страховым взносам в пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии и пеней по указанным страховым взносам, представлены: требование №75196 от 14.08.2020, которым ДГПУ предложено уплатить задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в сумме 250 307 руб. и пени - в сумме 18 026,28 руб. со сроком уплаты до 11.11.2020 и требование №131181 от 04.09.2019, которым учреждению предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по страховым взносам в пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в сумме 12 799,03 руб. со сроком уплаты до 17.09.2019.

В связи с неисполнением ДГПУ требований об уплате №75196 от 14.08.2020 и №131181 от 04.09.2019 в установленные сроки, налоговый орган вынес решения №3725 от 20.11.2020 и № 6570 от 01.10.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

С учетом того, что с 2014 года обязанность по уплате страховых взносов в пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии отсутствует, требование об уплате указанных страховых взносов и пеней по ним должно быть вынесено не позднее 2015 года.

Фактически требования об уплате указанной задолженности составлены 14.08.2020 и 04.09.2020 (то есть спустя 5 лет), что свидетельствует о нарушении налоговым органом срока вынесения требований, повлекшее за собой соответствующее смещение совокупных сроков администрирования, установленных законодательством и искусственном увеличении срока на принудительное взыскание, что недопустимо в рамках налоговых правоотношений.

В обоснование принятия мер по принудительному взысканию задолженности: по страховым взносам в пенсионный фонд на выплату страховой пенсии в сумме 18 471 470,11 руб., по пеням, начисленным на указанные страховые взносы в сумме 10 628 345,38 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 2 520 299,91 руб., по пеням, начисленным на указанные страховые взносы в сумме 1 169 605,61 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 2002 по 2009 годы, налоговый орган ссылается на те же требования №75196 от 14.08.2020 и №131181 от 04.09.2019.

При этом судом установлено, что спорная задолженность по страховым взносам в ПФР и ФФОМС образовалась у учреждения за период с 2013 по 2016 годы, соответственно, указанные требования вынесены спустя 3-4 года, что также свидетельствует о смещении совокупных сроков администрирования, установленных законодательством и искусственном увеличении срока на принудительное взыскание, что недопустимо в рамках налоговых правоотношений.

Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной спорной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Иные доказательства по администрированию спорной задолженности налоговым органом не представлены и в материалах дела отсутствуют.

Остальные требования, решения, представленные налоговым органом в материалы дела, не относятся к предмету спора и не принимаются судом во внимание.

Судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по страховым взносам, пеням в общем размере 33 183 005,79 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 250 307 руб., по пеням - 61 577,35 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 18 471 470,11 руб., по пеням - 10 628 345,38 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в сумме 2 520 299,91 руб., по пеням - 1 169 605,61 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 81400,43 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности по страховым взносам, пеням в сумме 33 183 005,79 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

В связи с тем, что ФГБОУ ВО "ДГПУ" при обращении в суд была предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины, вопрос о взыскании судебных расходов судом не рассматривается.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 49, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

заявление об уточнении исковых требований Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования "Дагестанский государственный педагогический университет" от 24.05.2021 принять к рассмотрению и удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам, пеням, числящуюся в инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Махачкалы за Федеральным государственным бюджетным образовательным учреждением высшего образования "Дагестанский государственный педагогический университет" в общей сумме 33 183 005,79 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 250 307 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 61 577,35 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 18 471 470,11 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 10 628 345,38 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 2 520 299,91 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в сумме 1 169 605,61 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 81 400,43 руб.

Признать инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Махачкалы утратившей право на взыскание указанной задолженности с Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования "Дагестанский государственный педагогический университет" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования "Дагестанский государственный педагогический университет" по уплате задолженности по страховым взносам, пеням в общей сумме 33 183 005,79 руб. прекращенной в полном размере.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья Ф.И. Магомедова