Гражданский кодекс часть 1

администрация муниципального образования "сельсовет "Манасаульский" (далее – заявитель, администрация МО "Сельсовет "Манасаульский") обратилась в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан (далее – заинтересованное лицо, МРИ ФНС России №7 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням, штрафу в общей сумме 58 230,08 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 911,95 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствие со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, в сумме 28 435,61 руб., по штрафу по НДФЛ – 7 717,89 руб.; по водному налогу в сумме 2 520 руб., по пеням, начисленным на недоимку по водному налогу, в сумме 2 130,01 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 15 799,9 руб., по штрафу по ЕСН – 100 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до01.01.2017, в сумме 614,72 руб.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечено Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан (далее – Пенсионный фонд).

Определением от 20.01.2022 судебное разбирательство по делу назначено на 24.02.2022.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении, администрация МО "сельсовет "Манасаульский" указала, что спорная задолженность по налогам, пеням, штрафу в общей сумме 58 230,08 руб. образовалась до 2010 года, до 2014 года, до 01.01.2017, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание указанных сумм пеней, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

МРИ ФНС России №7 по РД в отзыве от 02.12.2021 №02/6009 на исковое заявление, поступившем через канцелярию суда 06.12.2021, сообщила, что задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствие со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ в общей сумме 36 153,5 руб., в том числе: пеня - 28 435,61 руб., штраф – 7 717,89 руб., плательщиком уплачена в полном объеме, по состоянию на 30.11.2021 задолженность отсутствует; задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в общей сумме 15 899,9 руб., в том числе: пени - 15 799,9 руб., штраф – 100 руб., была образована до 01.01.2012; пропуск срока взыскания задолженности в бесспорном порядке определить проблематично, ввиду отсутствия в архиве инспекции документов на отправку требований за те периоды; задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 911,95 руб., относится к Пенсионному фонду и ФСС; задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до01.01.2017, в сумме 614,72 руб., относится к Пенсионному фонду и ФСС; задолженность по водному налогу в общей сумме 4 650,01 руб., в том числе: налог - 2 520 руб., пени – 2 130,01 руб., погашена в порядке зачета 08.11.2021 (исполнена УФК); по состоянию на 30.11.2021 задолженность отсутствует. Инспекция указала, что из заявленных требований, за администрацией числится задолженность в сумме 17 526,57 руб. Налоговая инспекция просит суд вынести законное решение, рассмотреть дело без участия представителя инспекции.

24.02.2021 МРИ ФНС России №7 по РД через канцелярию суда представлена справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по пеням, штрафу в общей сумме 16 494,62 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 15 799,9 руб., по штрафу в размере 100 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до01.01.2017, в сумме 614,72 руб., остальные суммы задолженности, указанные администрацией в исковом заявлении, отсутствуют на лицевом счете налогоплательщика.

Пенсионный фонд в отзыве на исковое заявление от 17.01.2022 №09/03-227, поступившем через канцелярию суда 19.01.2022, указывает, что за период до 31.12.2016 у истца имелась задолженность в размере 44 844,94 руб. на ОПС и 0 руб. на ОМС. С 01.01.2017 правопреемниками по направленным территориальными органами ПФР постановлениям о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя, а также вступившим в силу судебным актам о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов являются налоговые органы. На основании вышеизложенного Пенсионный фонд просит отказать истцу в удовлетворении искового заявления.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

Администрация МО "сельсовет "Манасаульский" зарегистрирована в качестве юридического лица 26.10.2004 и состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №7 по РД.

Как следует из материалов дела, инспекцией заявителю выдана справка №6438 о состоянии расчетов по состоянию на 02.09.2021, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогу, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 58 230,08 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 911,95 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствие со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, в сумме 28 435,61 руб., по штрафу – 7 717,89 руб.; по водному налогу в сумме 2 520 руб., по пеням – 2 130,01 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 15 799,9 руб., по штрафу – 100 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до01.01.2017, в сумме 614,72 руб.

Администрация МО "сельсовет "Манасаульский", полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Из представленной 24.02.2022 справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, судом установлено, что заявитель на указанную дату, имеет неисполненную обязанность по уплате задолженности по пеням, штрафу в общей сумме 16 494,62 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 15 799,9 руб., по штрафу в размере 100 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до01.01.2017, в сумме 614,72 руб.

Указанная задолженность в общей сумме 16 494,62 руб. образовалась у заявителя до 2010 года и до 01.01.2017. Следовательно, требования об уплате пени налоговый орган должен был вынести не позднее 01.04.2010 и 01.04.2017.

Предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию задолженности в сумме 16 494,62 руб. налоговым органом не соблюдены.

Доказательства администрирования спорной задолженности налоговым органом не представлены и в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в общей сумме 16 494,62 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 15 799,9 руб., по штрафу в размере 100 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до01.01.2017, в сумме 614,72 руб.

В части требования истца о признании безнадежной к взысканию задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 911,95 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствие со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, в сумме 28 435,61 руб., по штрафу – 7 717,89 руб.; по водному налогу в сумме 2 520 руб., по пеням – 2 130,01 руб. заявление не подлежит удовлетворению, так как данная задолженность в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам истца на 24.02.20212 отсутствует.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 16 494,62 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявление администрации муниципального образования "сельсовет "Манасаульский" удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан за администрацией муниципального образования "сельсовет "Манасаульский" в общей сумме 16 494,62 руб., в том числе:

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 15 799,9 руб.;

- по штрафу в размере 100 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до01.01.2017, в сумме 614,72 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с администрации муниципального образования "сельсовет "Манасаульский" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность администрации муниципального образования "сельсовет "Манасаульский" по уплате задолженности по пеням, штрафу в общей сумме 16 494,62 руб. прекращенной в полном размере.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья Ф.И. Магомедова