Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Центрального банка Российской Федерации в лице Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Еврейской автономной области

о признании незаконными действий инспекции Федеральной налоговой службы по г. Биробиджану Еврейской автономной области,

при участии: от заявителя – ФИО1 (доверенность от 19.04.2011 № 79 ЕА0021769), от налоговой инспекции – ФИО2 (доверенность от 07.02.2012 № 02-20/00826),

установил:

Центральный банк Российской Федерации в лице Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Еврейской автономной области (далее – Банк России) обратился в Арбитражный суд Еврейской автономной области с заявлением о признании незаконными действий инспекции Федеральной налоговой службы по г. Биробиджану Еврейской автономной области (далее – инспекция, налоговый орган) по включению в справку № 26316 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 22.10.2012 информации о наличии задолженности Банка России по штрафам в ФФОМС в размере 10142 рубля 90 копеек, в ТФОМС в размере 172429 рубля 33 копейки, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением установленного срока её взыскания; об обязании инспекции устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Банка России путём списания с лицевого счёта указанных сумм задолженности и выдать справку об отсутствии задолженности.

До рассмотрения спора по существу в предварительном судебном заседании Банк России в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) уточнил заявленные требования и просил признать незаконными действия инспекции, выразившиеся по включению в справку № 26316 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 22.10.2012 задолженности по штрафам в ФФОМС и ТФОМС без указания информации об утрате налоговым органом возможности на взыскание данной задолженности в принудительном порядке в связи с истечением срока давности её взыскания; обязать инспекцию устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Банка России путём списания с лицевого счёта указанных сумм задолженности и выдать справку об отсутствии задолженности.

В обоснование требования Банком России указано, что взносы в ФФОМС и ТФОМС, пени за их несвоевременную уплату и штрафные санкции были начислены заявителю Территориальным фондом обязательного медицинского страхования Еврейской автономной области по результатам проверки расчётов с фондами обязательного медицинского страхования, о чём 11.05.2000 составлен акт. Недоимка по страховым взносам и пени уплачены Банком России в добровольном порядке. С 01.01.2001 налоговые органы наделены полномочиями на взыскание недоимки пеней и штрафных санкций, образовавшихся по состоянию на 01.01.2001 по взносам в фонды обязательного медицинского страхования. Требование об уплате штрафа налоговым органом не выставлялось, Налоговым органом пропущены сроки для принудительного взыскания названной задолженности. В этой связи полагает, что в справке о состоянии расчётов с бюджетом налоговый орган обязан указать на утрату возможности принудительного взыскания финансовой санкции.

Налоговый орган представил отзыв, в котором указал, что инспекция не наделена правом взыскивать санкции, начисленные за неуплату страховых взносов, справка о состоянии расчётов с бюджетом формы № 39-1 формируется с помощью программных средств налогового органа, отражение в данной справке информации о наличии задолженности не нарушает прав и законных интересов заявителя. Кроме этого инспекцией указано на пропуск срока, установленного ч. 4 ст. 198 АПК РФ на обжалование действий налогового органа.

В судебном заседании представитель Банка России просил заявленные требования удовлетворить, представитель налогового органа просила в удовлетворении требований заявителя отказать.

Изучив материалы дела, заслушав выступления представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, инспекцией Банку России выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 22.10.2012 № 26316, в которой отражена задолженность по налоговым санкциям по взносам в ФФОМС в размере 10142 рубля 90 копеек, по налоговым санкциям по взносам в ТФОМС в размере 172429 рубля 33 копейки (лл.д. 29-32).

Банк России полагая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания названной задолженности, в связи с этим справка о состоянии расчётов должна содержать информацию об утрате налоговым органом возможности её взыскания, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что такие действия (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Приказом Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 № ММ-3-19/206 (действовавшим на день обращения Банка России в арбитражный суд), утверждена форма справки, которой не предусмотрено указание в последней информации об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке. Вместе с тем, данное обстоятельство может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реальной обязанности налогоплательщика.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 01.09.2009 № 4381/09 разъяснил, что исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.

Оценив представленные сторонами доказательства по правилам статей 68, 71 АПК РФ, арбитражный суд приходит к выводу о том, что в спорной справке № 26316 в графе «Переплата, задолженность по налоговым санкциям» указаны следующие суммы задолженностей Банка России по взносам в ФФОМС в размере 10142 рубля 90 копеек, по взносам в ТФОМС - 172429 рубля 33 копейки.

Из акта Территориального фонда обязательного медицинского страхования Еврейской автономной области от 11.05.2000 о документальной проверке правильности, полноты и своевременности перечисления страховых взносов (платежей) в фонды обязательного медицинского страхования следует, что просроченная задолженность Банка России по страховым взносам в ФФОМС составила 2529 рублей 31 копейка, в ТФОМС – 43004 рубля 39 копеек, по сроку 01.04.2000 Банку России начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ФФОМС в размере 82774 рубля 19 копеек, в ТФОМС – 1419534 рубля 75 копеек, кроме этого начислены штрафные санкции за сокрытие (занижение) суммы страховых взносов в ФФОМС в размере 10142 рубля 90 копеек, в ТФОМС – 172429 рублей 33 копейки (лл.д. 15-16).

Акт подписан представителем Банка России без возражений.

В связи с принятием 05.08.2000 Федерального закона от № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» с 1 января 2001 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования), уплачиваемых в составе единого социального налога (взноса), возложен на налоговые органы Российской Федерации (статья 9 в редакции закона, действовавшей до 01.01.2010).

На основании названного закона налоговому органу переданы права по взысканию сумм недоимки, пеней и штрафов по взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, образовавшихся на 1 января 2001 года.

В соответствии со статьей 39 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» Взыскание сумм недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, образовавшихся на 1 января 2001 года, осуществляется налоговыми органами в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2010 года).

Поскольку штрафные санкции за сокрытие (занижение) суммы страховых взносов в ФФОМС и ТФОМС начислены Банку России 11.05.2000, то есть образовавшиеся на 01.01.2001, право на взыскание названных штрафов принадлежит налоговому органу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 115 НК РФ (в ред. от 29.12.2009) налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Исковое заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного искового заявления может быть восстановлен судом.

По смыслу статьей 46, 47, 115 НК РФ взыскание штрафов в принудительном порядке обусловлено неисполнением налогоплательщиком требования об уплате санкции добровольно.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1)

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (п.3).

Поскольку сокрытие (занижение) суммы страховых взносов в ФФОМС и ТФОМС установлено в мае 2000 года (акт от 11.05.2000), начисление штрафных санкций произведено в 2000 году, сведения о наличии штрафных санкций Банка России переданы инспекции Территориальным фондом обязательного медицинского страхования Еврейской автономной области в 2001 году, арбитражный суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока для выставления требования об уплате штрафа в сумме 182572 рубля 20 копеек (10142,90 руб.+172429,33 руб.).

Таким образом, налоговый орган утратил возможность на взыскание данной задолженности в принудительном порядке.

Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за заявителем, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Учитывая изложенное, арбитражным судом отклоняются доводы налогового органа, изложенные в отзыве и озвученные его представителем в ходе судебного заседания.

Поскольку избранный заявителем способ защиты является правильным, соразмерным, обеспечивающим баланс частных и публичных интересов, и не посягает на внутреннюю деятельность налоговой инспекции в части ведения учета задолженности налогоплательщиков, а действия инспекции нарушают нормы законодательства о налогах и сборах и права Банка России в сфере экономической деятельности, требования заявителя в названной части подлежат удовлетворению.

Довод налогового органа о пропуске срока на обжалование действий инспекции, установленного статьей 198 АПК РФ, арбитражным судом не принимаются, поскольку справка № 26316 получена заявителем 22.10.2012, с заявлением в арбитражный суд Банк России обратился 15.11.2012, то есть в рамках трехмесячного срока на обжалование действий инспекции.

Списание задолженности по штрафам производится налоговым органом в порядке, установленном Приказ ФНС РФ от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам», в связи с этим правовые основания для удовлетворения требования заявителя об обязании инспекции списать с лицевого счёта Банка России указанных сумм задолженности и выдать справку об отсутствии задолженности у арбитражного суда отсутствуют.

Между тем, в соответствии с п. 3 ч. 5 ст. 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должны содержаться указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

Учитывая предмет спора, арбитражный суд принимает решение об обязании инспекции выдать Банку России справку с указанием в ней информации о суммах задолженностей, периодах их образования, а также ссылок на утрату налоговым органом возможности на взыскание данной задолженности в принудительном порядке.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ, пунктом 1 статьи 333.37 НК РФ государственная пошлина взысканию не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 176, 180, 181, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

РЕШИЛ:

заявленные требования Центрального банка Российской Федерации в лице Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Еврейской автономной области удовлетворить частично.

Признать действия инспекции Федеральной налоговой службы по городу Биробиджану Еврейской автономной области, выразившиеся во включении в справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 22.10.2012 № 26316 информации о наличии у Центрального банка Российской Федерации задолженностей: по налоговым санкциям по взносам в ФФОМС в размере 10142 рубля 90 копеек, по налоговым санкциям по взносам в ТФОМС в размере 172429 рубля 33 копейки, без указания информации об утрате налоговым органом возможности на взыскание данной задолженности в принудительном порядке незаконными как не соответствующими статье 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по городу Биробиджану Еврейской автономной области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Центрального банка Российской Федерации в лице Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Еврейской автономной области посредством выдачи справки с указанием в ней информации о суммах задолженностей, периодах их образования, а также ссылок на утрату налоговым органом возможности на взыскание данной задолженности в принудительном порядке.

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении срока на апелляционное обжалование. Решение может быть обжаловано в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца через Арбитражный суд Еврейской автономной области.

Судья О.Ю. Осадчук