Гражданский кодекс часть 1

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЕВРЕЙСКОЙ АВТОНОМНОЙ ОБЛАСТИИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИР Е Ш Е Н И Ег. БиробиджанДело № А16-302/08-6“5“июня2008 г.Резолютивная часть решения объявлена 29.05.2008 г.В полном объеме решение изготовлено 05.06.2008 г.Арбитражный суд Еврейской автономной области в составе судьи Баловой Е.В.,при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Нехамкиной А.А.,при участии представителей: от заявителя – Беленькая О.С.;от ответчика – Болваненко Н.В.,рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества «Хабаровскнефтепродукт» г. Хабаровско признании незаконными и отмене решений межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Еврейской автономной области об отказе в возврате сумм излишне уплаченных налогов: № 09-04/1989 от 27.02.2008, №№ 123, 127-129, 136, 138-148, 150 от 28.02.2008, об обязании произвести возврат 751 555 рублей 97 копеек излишне уплаченных налогов,

у с т а н о в и л :

открытое акционерное общество «Хабаровскнефтепродукт» (далее – общество) обратилось в Арбитражный суд Еврейской автономной области с заявлением о признании незаконными и отмене решений межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Еврейской автономной области (далее – инспекция, налоговый орган) № 09-04/1989 от 27.02.2008, №№ 123, 127-129, 136, 138-148, 150 от 28.02.2008 об отказе в возврате излишне уплаченных 751 555 рублей 97 копеек, из которых:

- 1 266 рублей налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения;

- 3 041 рубль налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения;

- 165 рублей 22 копейки – земельный налог;

- 3 979 рублей – акциз на дизельное топливо;

- 5 790 рублей – налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ;

- 973 рубля 96 копеек - земельный налог;

- 5 657 рублей – земельный налог;

- 17 380 рублей 14 копеек – налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ;

- 38 053 рубля 44 копейки – единый социальны налог (далее – ЕСН), зачисляемый в федеральный бюджет;

- 3 437 рублей – ЕСН, зачисляемый в ФСС;

- 527 рублей 77 копеек – ЕСН, зачисляемый в ФФОМС;

- 8 659 рублей 01 копейка – ЕСН, зачисляемый в ТФОМС;

- 28 576 рублей 71 копейка – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- 2 068 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- 550 рублей – спирт этиловый из всех видов сырья;

- 359 259 рублей – акциз на бензин автомобильный;

- 29 рублей 89 копеек – налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения;

- 347 рублей - налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения;

- 1 761 рубль – налог на прибыль организаций, зачисляемый до 01.01.2005 в местные бюджеты;

- 8 658 рублей 97 копеек - налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения;

- 261 375 рублей 86 копеек – налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, об обязании произвести возврат излишне уплаченных денежных средств.

Заявление мотивировано тем, что налоговый орган, в нарушение требований статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), отказал обществу в возврате излишне уплаченных налогов по причинам наличия задолженности в местный бюджет, в областной бюджет, в бюджет РФ, в ФСС, в ФОМС, в ТФОМС, в ПФР и истечения трехлетнего срока на подачу заявления о возврате излишне уплаченных денежных средств.

В отзыве на заявление налоговый орган требования общества не признал, указав, что возврат излишне уплаченных денежных средств невозможен в связи с тем, что у налогоплательщика имеется задолженность перед местным бюджетом, бюджетом субъекта РФ, федеральным бюджетом, ФСС, ФФОМС, ТФОМС, ПФР. Полагает, что в возврате переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование отказано правомерно, так как законодательством не установлен порядок принятия решений о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Кроме того, у налогоплательщика имелась недоимка по страховым взносам. Также заявителем был пропущен трехлетний срок на подачу заявления о возврате излишне уплаченных налогов.

В судебном заседании представитель заявителя настаивала на удовлетворении заявления, и пояснила, что срок на подачу заявления о возврате излишне уплаченных денежных средств налогоплательщиком не пропущен, так как факт переплаты стал известен обществу 04.02.2008, то есть после проведения сверки взаимных расчетов.

Представитель инспекции заявленные требования не признала, поддержав доводы, изложенные в отзыве на заявление. Заявила ходатайство об уменьшении размера государственной пошлины, сославшись на то, что налоговый орган относится к бюджетным организациям, доходов не имеет.

Суд, изучив материалы дела, заслушав представителей участников судебного процесса, исследовав представленные доказательства, считает требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно статье 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

Порядок возврата излишне уплаченного налога регулируется статьей 78 НК РФ.

Пунктами 6 и 7 статьи 78 НК РФ установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в Определении от 21.06.2001 N 173-О, норма пункта 8 статьи 78 НК РФ позволяет налогоплательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

В то же время данная норма не препятствует в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК РФ).

Реализуя свое право, общество 20.02.2008 обратилось в инспекцию с письменным заявлением № 10-701 о возврате излишне уплаченных денежных сумм (л.д. 49).

Налоговый орган, в нарушение требований статьи 78 НК РФ, письмом № 09-04/1989 от 27.02.2008 отказал заявителю в удовлетворении его заявления, сославшись на необходимость погашения задолженности в местный, областной, федеральный бюджеты, а также в ФСС, ФОМС, ТФОМС, ПФР. Кроме того, решениями от 28.02.2008 инспекция также отказала обществу в осуществлении зачета (возврата) указав: №№ 123, 127, 128, 136, 146, 147, 150 - прочие причины; №№ 129, 138, 139, 141 - 145, 148 - истечение трехлетнего срока на подачу соответствующего заявления; № 140 – сумма переплаты не подтверждается данными карточки лицевого счета. Отказ в возврате переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование налоговый орган мотивировал тем, что законодательно не определен уполномоченный орган, который должен производить зачет или возврат излишне уплаченных сумм страховых взносов.

Суд считает доводы инспекции ошибочными, а отказ в возврате налогоплательщику излишне уплаченных денежных сумм – незаконным.

Как установлено в судебном заседании, у заявителя имеется переплата по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Кроме того, актами совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, подписанными налоговым органом и заявителем, подтверждаются переплаты: 1 266 рублей - налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, 5 790 рублей - налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, 17 380 рублей 14 копеек - налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, 38 053 рубля 44 копейки - ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет, 3 979 рублей - акциз на дизельное топливо, 3 437 рублей – ЕСН, зачисляемый в ФСС, 527 рублей 77 копеек – ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, 3 041 рубль - налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, 8 659 рублей 01 копейка – ЕСН, зачисляемый в ТФОМС, 28 576 рублей 71 копейка – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 165 рублей 22 копейки – земельный налог, 2 068 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 550 рублей – спирт этиловый из всех видов сырья, 5 657 рублей – земельный налог, 359 259 рублей – акциз на бензин автомобильный, 973 рубля 96 копеек - земельный налог, 29 рублей 89 копеек – налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, 347 рублей - налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, 1 761 рубль – налог на прибыль организаций, зачисляемый до 01.01.2005 в местные бюджеты, 8 658 рублей 97 копеек - налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, 292 878 рублей 86 копеек – налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ.

Следует признать несостоятельными доводы налогового органа относительно того, что Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» № 167-ФЗ от 15.12.2001 (далее – Закон № 167-ФЗ), не определен уполномоченный орган, который должен производить зачет или возврат излишне уплаченных сумм страховых взносов.

Правовое положение Пенсионного фонда Российской Федерации, его права и обязанности как страховщика установлены Законом № 167-ФЗ.

В силу пункта 1 статьи 13 Закона № 167-ФЗ страховщик (территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации) имеет право осуществлять возврат страховых взносов страхователям в случае, если невозможно установить, за каких застрахованных лиц указанные платежи внесены. Иные возможности проведения территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации возврата или зачета, в том числе и излишне уплаченных сумм по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, законодательством не установлены.

В целях регулирования бюджетных правоотношений на основании статьи 6 и пункта 2 статьи 20 Бюджетного кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ), Федерального закона от 21.07.2007 N 182-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» (Приложение 1) Федеральная налоговая служба признана главным администратором доходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимке, пеням и штрафам по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 приказа Федеральной налоговой службы от 26.02.2008 № ММ-3-1/74@ на ее территориальные органы, поименованные в Приложении № 1 к данному Приказу, возложены конкретные полномочия администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по главе 182 «Федеральная налоговая служба», в том числе полномочия по принятию решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней, штрафов, процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, и представлению в орган Федерального казначейства платежных документов для осуществления возврата в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации, а также по принятию решения о зачете (уточнении) платежей и представлению соответствующего уведомления в орган Федерального казначейства.

Администратор доходов бюджета, согласно статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации, осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено Бюджетным кодексом Российской Федерации.

В числе бюджетных полномочий администратора доходов бюджета, определенных п. 2 ст. 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, указаны полномочия по принятию решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов, процентов за несвоевременное осуществление такого возврата, процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, и представлению поручений в органы Федерального казначейства для осуществления возврата в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации, а также по принятию решений о зачете (уточнении) платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и представлению соответствующих уведомлений в органы Федерального казначейства. Администратор доходов бюджета осуществляет иные бюджетные полномочия, установленные Бюджетным кодексом Российской Федерации и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения.

Таким образом, на основании действующего бюджетного законодательства Российской Федерации администраторы доходов бюджета в лице налоговых органов наделены бюджетными полномочиями по принятию решений о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, об уплате процентов, начисленных за несвоевременное осуществление такого возврата, и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, а также об уточнении соответствующих платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Также следует признать необоснованными доводы представителя налогового органа о пропуске заявителем трехгодичного срока на подачу заявления о возврате излишне уплаченных денежных сумм, поскольку общество обратилась в суд с настоящим заявлением на основании актов совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам от 04.02.2008.

Решением от 28.02.2008 № 140 инспекция отказала обществу в осуществлении возврата 3 437 рублей ЕСН, зачисляемого в ФСС, указав, что сумма переплаты не подтверждается данными карточки лицевого счета. Однако согласно акту совместной сверки № 45 от 04.02.2008 налоговый орган подтвердил наличие данной переплаты.

В письме от 27.02.2008 № 09-04/1989 налоговый орган, отказывая в осуществлении возврата излишне уплаченных сумм, указал на необходимость погашения задолженности в местный, областной, федеральный бюджеты, в ФСС, ЕСН, ФОМС, ТФОМС и ПФР, не известив налогоплательщика по каким налогам, в какой бюджет и в каком размере имеется задолженность.

Кроме того, следует признать необоснованными доводы налогового органа о наличии у общества задолженности по НДФЛ в размере 195 рублей, поскольку она оплачена 29.02.2008 платежным поручением № 1952, и наличии задолженности по пене по ЕНВД в размере 37 рублей 49 копеек, так как извещением от 28.02.2008 № 416 инспекцией проведен зачет на эту сумму.

Налоговый орган, в нарушение требований части 1 статьи 65, части 5 статьи 200 АПК РФ, не доказал правомерность действий, выразившихся в отказе произвести возврат заявителю излишне уплаченных страховых взносов и налогов.

Учитывая изложенное, у налогового органа не было оснований для отказа в возврате излишне уплаченных денежных средств, в связи с чем, требования заявителя подлежат удовлетворению.

При обращении в суд с настоящим заявлением общество, платежным поручением № 3183 от 27.03.2008, уплатило в доход федерального бюджета 16 015 рублей 56 копеек государственной пошлины, из которых: 14 015 рублей 56 копеек – по пункту 1 части 1 статьи 333.21 НК РФ; 2 000 рублей – по пункту 3 части 1 статьи 333.21 НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ, судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Согласно части 4 статьи 102 АПК РФ, арбитражный суд исходя из имущественного положения лица, участвующего в деле, вправе отсрочить или рассрочить уплату им государственной пошлины либо уменьшить ее размер.

Инспекцией не представлено доказательств тяжелого материального положения.

Таким образом, указанная государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 102, 110, 167 – 171, 176, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

В удовлетворении ходатайства межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области об уменьшении размера государственной пошлины отказать.

Заявление открытого акционерного общества «Хабаровскнефтепродукт» удовлетворить полностью.

Признать недействительными, как не соответствующими пунктам 3, 7, 9 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области об отказе в возврате открытому акционерному обществу «Хабаровскнефтепродукт» сумм излишне уплаченных налогов: № 09-04/1989 от 27.02.2008, №№ 123, 127 - 129, 136, 138 - 148, 150 от 28.02.2008.

Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области, расположенную по адресу: <...> а, возвратить из бюджетов открытому акционерному обществу «Хабаровскнефтепродукт» излишне уплаченные: 751 555 рублей 97 копеек, из которых:

1266 рублей - налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения;

3 041 рубль - налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения;

165 рублей 22 копейки - земельный налог;

3 979 рублей - акциз на дизельное топливо;

5 790 рублей - налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ;

973 рубля 96 копеек - земельный налог;

5 657 рублей - земельный налог;

17 380 рублей 14 копеек - налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ;

38 053 рубля 44 копейки - единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет;

3 437 рублей - единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ;

527 рублей 77 копеек - единый социальный налог, зачисляемый в Фонд обязательного медицинского страхования;

8 659 рублей 01 копейка - единый социальный налог, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования;

28576 рублей 71 копейка - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

2068 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
550 рублей - спирт этиловый из всех видов сырья;

359 259 рублей - акциз на бензин автомобильный;

29 рублей 89 копеек - налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения;

347 рублей - налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения;

1 761 рубль - налог на прибыль организаций, зачисляемый в местные бюджеты;

8 658 рублей 97 копеек - налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения;

261 375 рублей 86 копеек - налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ.

Взыскать с межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области, распложенной по адресу: ЕАО, <...> а, в пользу открытого акционерного общества «Хабаровскнефтепродукт» 16 015 рублей 56 копеек государственной пошлины по иску.

Решение подлежит немедленному исполнению, но может быть обжаловано в течение месяца в Шестой арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Еврейской автономной области.

Судья Е.В. Балова