Гражданский кодекс часть 1

- от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области – ФИО3 по доверенности от 20.01.2012 года, ФИО4 по доверенности от 12.01.2012 года,

установил:

В Арбитражный суд Ивановской области обратилось Закрытое акционерное общество «Экстра» (далее заявитель, Общество) с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области (далее Управление, административный орган) об оспаривании Постановления по делу об административном правонарушении от 28.02.2012г. № 24-12/19, которым Общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ).

ЗАО «Экстра» факт несвоевременного переоформления паспорта сделки на основании соглашения о прекращении встречных взаимных обязательств зачетом от 13.07.2011 г. по существу не отрицало, пояснив, что причинами ненадлежащего исполнения Обществом данной обязанности послужили сравнительно не долгий срок работы с валютными операциями по внешнеторговым сделкам и неопытность сотрудника Общества, занимающегося данным направлением. Заявитель указал, что в ходе рассмотрения административного дела им было заявлено ходатайство о малозначительности правонарушения, которое не получило надлежащей оценки со стороны административного органа. Общество пояснило, что незначительный период просрочки переоформления паспорта исключает возможность причинения вреда охраняемым общественным отношениям и наступления негативных последствий.

Управление считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению, пояснив, что совершенное Обществом правонарушение не может быть признано малозначительным, так как при отсутствии у агентов валютного контроля надлежащим образом оформленных и достоверных документов, являющихся основанием для проведения валютных операций, валютный контроль за исполнением резидентами обязанности по репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации фактически становится невозможным. Обществом не представлено доказательств, подтверждающих наличие объективных препятствий для своевременного представления документов в банк для переоформления паспорта сделки. Совершенное Обществом правонарушение свидетельствует о пренебрежительном отношении Общества к исполнению своих публично-правовых обязанностей, что исключает возможность применения ст. 2.9 КоАП РФ.

Изучив представленные в материалы дела документы, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд установил следующее.

Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области по результатам проведенной в отношении заявителя проверки установлено, что 2 марта 2011 года ЗАО «Экстра» (резидент, покупатель) и «SliverEnterprisesCorporationLimited» /Китай/ (нерезидент, продавец) заключили договор поставки № 04 (далее - договор) на изготовление и поставку продукции по предоставленным образцам в сроки и на условиях, предусмотренных в приложениях (спецификациях) к договору.

Пунктами 1.2, 1.3, 1.4 договора предусмотрено, что на каждую отдельную партию поставляемого товара сторонами оформляется и согласовывается 1 приложение к договору - спецификация; в случае возникновения разночтений между текстами договора и спецификаций, приоритет будет отдан подписанным сторонами спецификациям; спецификации, подписанные сторонами, являются неотъемлемой частью договора.

Согласно п.п. 2.2, 2.4 договора, в соответствии с Инкотермс 2000 отгрузка товара производится на договорных условиях и согласовывается в приложениях к договору; сроки поставки и производства товара согласовываются сторонами в приложении к договору.

В соответствии с п.п. 3.1-3.2 договора, цена договора определяется в долларах США (код валюты 840); цена каждой партии товара, поставляемой в рамках договора, является договорной и согласовывается сторонами в приложениях (спецификациях) к договору.

Пунктом 4 договора предусмотрены порядок и условия оплаты: платежи по договору должны производиться в долларах США путем внесения денежных средств в размере и сроки, согласованные между продавцом и покупателем в приложениях (спецификациях) к договору; датой оплаты считается дата списания денежных средств со счета покупателя; покупатель в течение 2-х банковских дней с момента оплаты обязан направить факсом извещение о проведенной оплате и копию документа, подтверждающую оплату.

Наименования, артикул, описание и количество товара указывается в согласованных сторонами приложениях к договору (п. 5.1 договора).

Как следует из п.п. 10.1, 10.5 договора, все изменения и дополнения к нему являются действительными только в случае, если они совершены в письменной форме и подписаны обеими сторонами; договор, а также документы согласно договора, высланные по факсу, имеют силу оригинала, до получения оригиналов при условии соблюдения обязательных реквизитов.

Договор вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до 31 декабря 2011 года с возможностью его дальнейшей пролонгации на тех же условиях (п. 10.10 договора).

9 марта 2011 года стороны подписали дополнительное соглашение
(спецификацию) № 1 к выше указанному договору (далее – дополнительное соглашение), в котором определили наименование и количество поставляемого товара на общую сумму 231925,62 долларов США.

Пунктом 1.2 дополнительного соглашения стороны предусмотрели возможность корректировки спецификации по наименованию (артикулу) товара, его количеству и общей суммы партии в связи с разностью окончания сроков производства (изготовления) товаров и формирования его в отдельные контейнеры, а также осуществлением проверки качества товара.

Пунктами 2.1, 2.2 дополнительного соглашения от 09.03.2011 № 1 стороны определили, что оплата за товар должна производиться в долларах США в три этапа: 1-й этап - 30% от общей суммы партии товара подлежащей оплате оплачиваются покупателем в течение 5 банковских дней с момента подписания дополнительного соглашения и выставления продавцом счета; 2-й этап - 65% от сумм, сформированных в отдельные контейнеры товаров оплачиваются покупателем в течение 5 банковских дней с момента уведомления покупателя о готовности товара к отгрузке и выставления продавцом покупателю счета на оплату; 3-й этап - оставшиеся 5% от сумм, отгруженных в отдельные контейнеры товаров оплачиваются покупателем на его складе согласно акту приемки-передачи товара.

Условия поставки товара предусмотрены п. 3 дополнительного соглашения от 09.03.2011 № 1: товар поставляется на условиях FOBNingbo, Китай (согласно Инкотермс-2000); срок изготовления товара 30 дней со дня 1-го этапа; отгрузка товара должна быть произведена в течение 7 дней после получения продавцом оплаты товара по 1-му и 2-му этапам; грузоотправителем, а также хозяйственной единицей, осуществляющей таможенное оформление груза, является «Сливер Интерпрайзес Корпорэйшен Лимите д», адрес: 361009, Рум 311-312, Хин Джинг Коммешэл Центре Билдинг Б, № 23 Дзяхе Роад, Сямэнь, Чина.

11 марта 2011 года на основании договора резидент оформил в Филиале АК Сбербанка России (ОАО), Ивановском отделении № 8639 (далее - уполномоченный банк, банк паспорта сделки) паспорт сделки № 1103001 1/1481/0412/2/0. Сумма, указанная резидентом в графе 5 раздела № 3 «Общие сведения о контракте» оформленного паспорта сделки 231925,62 долларов США, дата завершения исполнения обязательств, указанная в графе 6 данного паспорта сделки -31 декабря 2011 года.

В дальнейшем стороны соглашениями № 1 от 14.04.2011 г., № 2 от 28.04.2011г., № 7 от 11.06.2011 г., к дополнительному соглашению, а также приложениями от 14.04.2011 г. №№ 1, 2 к соглашению № 1; приложениями от 28.04.2011 г. №№ 3, 4 к соглашению № 2; соглашениями от 11.06.2011 г. № 3 (к приложению № 1 к соглашению № 1), № 4 (к приложению № 2 к соглашению № 1), № 5 (к приложению № 3 к соглашению № 2), № 6 (к приложению № 4 к соглашению № 2) вносили изменения, заключающиеся в изменении количества поставляемого товара, в порядок оплаты, в сроки изготовления товара и сроки отгрузки.

В связи с внесенными в договор изменениями, резидент переоформлял паспорт сделки № 11030011/1481/0412/2/0 15.04.2011 г., 29.04.2011 г., 24.06.2011 г. соответственно.

13 июля 2011 года Общество и нерезидент подписали соглашение о прекращении встречных взаимных обязательств зачетом. Сумма зачёта по соглашению составляет 29773,23 долларов США. Соглашением стороны подтвердили, что у резидента существует требование к нерезиденту по соглашению № 6 от 11.06.2011 к Приложению № 4 от 28.04.2011 к соглашению № 2 от 28.04.2011 к договору № 4 от 2 марта 2011 года на сумму 29773,23 долларов США. Данное требование возникло в связи с перечислением покупателем продавцу 89648,77 долларов США, в том числе 29773,23 долларов США за товар по соглашению № 6 от 11.06.2011 г. к приложению № 4 от 28.04.2011 г. к соглашению № 2 от 28.04.2011 г. к договору № 4 от 02.03.2011 г. От товара покупатель отказался по причине его брака до отгрузки со склада продавца. На момент подписания соглашения о прекращении встречных взаимных обязательств зачетом, у нерезидента существует требование к резиденту по оплате товара на сумму 49785,30 долларов США по приложению № 5 от 12.07.2011 г. к соглашению № 2 от 12.07.2011 г. к договору № 05 от 04.05.2011 года. Стороны договорились, что с момента вступления в силу соглашения от 13.07.2011 г., требование ЗАО «Экстра» прекращается полностью зачетом встречного однородного требования нерезидента, с учётом чего, требование нерезидента по приложению № 5 от 12.07.2011 к соглашению № 2 от 12.07.2011 к договору № 5 от 04.05.2011 составит 20012,07 долларов США.

Административный орган пришел к выводу, что соглашением от 13.07.2011 года стороны договорились о замене исполнения обязательств способом, отличным от валютной операции перевода (возврата) валютных средств нерезидентом в адрес резидента за непоставленный на территорию Российской Федерации товар, путём зачёта суммы 29773,23 долларов США в качестве оплаты по другому договору, сторонами которого выступают названные резидент и нерезидент.

На основании п. 3.15, 3.15 (1) Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее Инструкция № 117-И) административный орган пришел к выводу, что на основании изменений, внесенных в контракт соглашением от 13 июля 2011 года, Общество обязано было внести соответствующие изменения в паспорт сделки, оформленный по договору в срок не позднее 25 июля 2011 года.

Административный орган установил, что в нарушение ч. 2 ст. 24 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее – Закон № 173-ФЗ) и п.п. 3.15, 3.151 Инструкции № 117-И документы для переоформления паспорта сделки на основании соглашения от 13 июля 2011 года к договору представлены в уполномоченный банк после внесения изменений в договор, но позднее очередного срока предоставления в банк паспорта сделки подтверждающих документов и информации, связанной с проведением валютных операций, а именно 15 августа 2011 года.

По данному факту должностное лицо Управления 30 января 2012 года составило в отношении ЗАО «Экстра» протокол об административном правонарушении № 24-12/19 по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

28 февраля 2012 года протокол и другие материалы дела об административном правонарушении рассмотрены руководителем Управления. По результатам рассмотрения вынесено Постановление по делу об административном правонарушении № 24-12/19, которым Общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 40 000 руб.

Данное Постановление оспорено Обществом в Арбитражный суд Ивановской области.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за . . . нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок в виде административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно части 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет, составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 Закона.

В соответствии с частью 1 статьи 20 Закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Согласно п. 3.15 Инструкции 117-И в случае внесения в контракт изменений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, резидент обязан представить в банк паспорта сделки следующие документы: два экземпляра паспорта сделки, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки; документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (кредитный договор); иные документы, указанные в. части 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, необходимые для переоформления паспорта сделки; разрешение органов валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору) через счета, открытые в банке нерезиденте.

В соответствии с п. 3.15 (1) Инструкции № 117-И резидент представляет указанные документы после внесения соответствующих изменений в контракт, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту, либо не позднее очередного срока представления в банк паспорта сделки документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции № 117-И и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Инструкция № 117-И предусматривает переоформление паспорта сделки в любом случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном паспорте сделки, либо изменений иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки.

Материалами дела подтверждается и заявителем не отрицается, что соглашением от 13.07.2011 года стороны договорились о замене исполнения обязательств способом, отличным от валютной операции перевода (возврата) валютных средств нерезидентом в адрес резидента за непоставленный на территорию Российской Федерации товар, путём зачёта суммы 29773,23 долларов США в качестве оплаты по другому договору, сторонами которого выступают названные резидент и нерезидент.

На основании изменений, внесенных в контракт соглашением от 13 июля 2011 года, Общество обязано было внести соответствующие изменения в паспорт сделки, оформленный по договору

В данном случае срок внесения изменений в паспорт сделки подлежит исчислению с даты предоставления в уполномоченный банк документов и информации, связанной с проведением валютных операций, согласно п. 2.4 «Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» от 1 июня 2004 г. № 258-П, - 25 июля 2011 года. Предоставление указанных документов, а именно - справки о подтверждающих документах, связано с осуществлением поставки по договору на сумму 95720, 66 долларов США, оформленной по ГТД № 10105020/070711/0003649.

В нарушение ч. 2 ст. 24 Закона № 173-ФЗ и п.п. 3.15, 3.151 Инструкции № 117-И документы для переоформления паспорта сделки на основании соглашения от 13 июля 2011 года к договору представлены Обществом в уполномоченный банк после внесения изменений в договор, но позднее очередного срока предоставления в банк паспорта сделки подтверждающих документов и информации, связанной с проведением валютных операций, а именно 15 августа 2011 года.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Документальных данных о наличии уважительных причин, по которым ЗАО «Экстра» не была своевременно исполнена обязанность по своевременному переоформлению паспорта сделки, заявителем не предоставлено.

При данных обстоятельствах суд считает доказанным факт виновного нарушения Обществом установленных правил оформления паспортов сделок, что свидетельствует о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Оценив доводы Общества о малозначительности совершенного им правонарушения, суд установил следующее.

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В пункте 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", предусмотрено, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Как следует из материалов административного дела, фактически соглашение о прекращении встречных обязательств зачетом было представлено Обществом в Банк 12.08.2011 года. Период просрочки переоформления паспорта сделки незначителен и составляет 20 дней. Общество не ставило перед собой цели необоснованно и незаконно вывезти валютные средства за пределы Российской Федерации. При данных обстоятельствах суд приходит к выводу, что в рассматриваемом случае допущенные Обществом нарушения не затруднили осуществление уполномоченными органами функций контроля за своевременным выполнением резидентами обязанности по репатриации валютных средств в РФ, и не создали угрозу устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка. Доказательств обратного административным органом не представлено

Вопрос о взыскании государственной пошлины не рассматривался, так как в соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

1. Требования Закрытого акционерного общества «Экстра» удовлетворить.

2. Признать незаконным и отменить Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области по делу об административном правонарушении от 28.02.2012г. № 24-12/19.

3. Настоящее решение может быть обжаловано в порядке и сроки, установленные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

Судья М.С. Калиничева