Решение № А17-100/2010 от 20.12.2011 АС Ивановской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

  ул. Б.Хмельницкого, 59-б, г.Иваново, 153022

тел/факс (4932) 42-96-65, http://ivanovo.arbitr.ru, е-mail: info@ivanovo.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

г. Иваново Дело № А17-100/2010

30 декабря 2011 года

Резолютивная часть решения объявлена 20 декабря 2011 года. Полный текст решения изготовлен 30 декабря 2011 года

Арбитражный суд Ивановской области в составе судьи Новикова Ю.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Пирожковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «Мы и дети»

о признании частично недействительным решения от 27.08.2009г. № 17-32 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного ИФНС по г. Иваново,

при участии представителей сторон:

от заявителя - ФИО1 (доверенность от 26.01.2011г.),

от заинтересованного лица – ФИО2 (доверенность от 01.03.2010г.), ФИО3 (доверенность от 03.05.2011г.),

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Мы и дети» (далее – ООО, Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением, уточненным в ходе судебного разбирательства в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), о признании недействительным решение № 17-32 от 30.09.2009г., вынесенное ИФНС России по г. Иваново (далее – ИФНС) в части привлечения ООО к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за неполную уплату налога на прибыль (далее – НнаПр) в результате занижения налоговой базы за 2006, 2007, 2008 годы в виде штрафа в сумме: за 2006 год в сумме 273 453 руб.; за 2007 год в сумме 218 237 руб.; за 2008 год в сумме 101 280 руб., начисления недоимки по НнаПр за 2006 год в размере 1 367 266 руб.; за 2007 год в размере 1 091 185 руб.; за 2008 год в размере 506 400 руб., в связи с исключением из числа расходов, уменьшающих налоговую базу по НнаПр, расходов по приобретению товарно-материальных ценностей (далее – ТМЦ) у ООО «Форвард», ООО «Альянс», ООО «Квадро», ООО «Фаэтон», ООО «Мастер-Сервис», ООО «Стройсервис», ООО «Визит», ООО «ФИО4», ООО «Транс-сервис», ООО «Гарант», ООО «Импульс», ООО «Имидж Плюс», ООО «Атлант-М», ООО «Техносервис», ООО «Автоспорт», ООО «СФИНКС», ООО «НОРД», ООО «ВЕКТРА», ООО «АСТОР», ООО «Движение», ООО «Электа», ООО «АрленСтар», ООО «КВАДРО», ООО «ЛАСТИНФО», ООО «АСТЕРКОМ», ООО «Меридиан», ООО «Экстра», ООО «Гарант-Плюс», ООО «Полет», ООО «1000», ИП ФИО5, за 2006 год в размере 5 696 945 руб.; за 2007 год в размере 4 546 604 руб.; за 2008 год в размере 2 110 000 руб., начисления пеней по НнаПр за 2006, 2007, 2008 годы по состоянию на 30.09.2009г. в размере 566 680 руб. 03 коп., в том числе в бюджет субъекта РФ - 411 862 руб. 93 коп., в бюджет РФ - 154 817 руб. 10 коп.

Протокольным определением суда от 05.12.2011г. судебное разбирательство откладывалось.

В судебном заседании объявлялся перерыв.

Представитель заявителя в судебных заседаниях поддержал уточненные заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении и письменных объяснениях.

Суть требований состоит в том, что ИФНС неправомерно исключила из состава материальных расходов часть сумм, уменьшающих налоговую базу по НнаПр. Общество считает, что документально подтвердило расходы на приобретение товарно-материальных ценностей произведенных за наличный расчет и не обязано было устанавливать факт государственной регистрации продавцов, в подтверждение расходов по приобретению товаров у индивидуального предпринимателя ФИО5 (далее – ИП ФИО5) и ООО «1000» имеются товарные и кассовые чеки. Налоговым органом не было доказано отсутствие реально произведенных расходов и нереальность произведенных расходов, в связи с чем, произведенные затраты были правомерно включены в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Представитель ИФНС в судебном заседании поддержал позицию налогового органа, изложенную в отзыве и письменных пояснениях на исковое заявление.

Суть позиции состоит в том, что ИФНС считает, что решение законно, изложенные в нем выводы подтверждены материалами выездной налоговой проверки, в том числе, Общество не подтвердило реальность произведенных расходов, так как представило первичные документы, содержащие недостоверные данные, в которых указаны юридические лица, не состоящие на налоговом учете. Оформленные от имени поставщиков, не зарегистрированных в установленном порядке документы, не могут являться основанием отражения данных финансово-хозяйственных операций и являются недостоверными. Указанные документы не могут являться основанием для уменьшения налоговой базы по НнаПр. Расходы по приобретению товаров у ИП ФИО5 и ООО «1000» также не подлежат учету, так как данные контрагенты не поставляли Обществу товары, заявленные ООО как приобретенные у них, что подтверждается соответствующими документами.

В судебных заседаниях стороны в соответствии со статьей 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) заключили нижеперечисленные соглашения о фактических обстоятельствах дела следующего содержания:

а) от 19.04.2010г.

1. Доходы от реализации ООО «Мы и дети» задекларированы и получены за 2006г. в сумме 72 616 310 руб., за 2007г. в сумме 86 909 092 руб., за 2008г. в сумме 112 093 553 руб.

2. Внереализационные доходы ООО «Мы и дети» задекларированы и получены за 2006г. - 0 руб., за 2007г. - 0 руб., за 2008г. в сумме 2 549 руб.

3. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации ООО «Мы и дети», задекларированы за 2006г. в сумме 69 676 133 руб., за 2007г. в сумме 75 538 908 руб., за 2008г. в сумме 93 209 421 руб., в т.ч., по спорным организациям- поставщикам:

Наименование,

ИНН организации-поставщика

Налоговые периоды

2006

2007

2008

ООО "Импульс"ИНН <***>

357 980

273 500

-

ООО "Форвард"ИНН <***>

918 910

49 300

-

ООО "Имидж плюс"ИНН <***>

475 550

596 850

-

ООО "Транс-сервис" ИНН <***>

254 800

-

-

ООО "Гарант" ИНН <***>

438 690

-

-

ООО "Меридиан"ИНН <***>

573 900

162 300

-

ООО "Экстра"ИНН <***>

1 189 770

-

-

ООО "КВАДРО" ИНН <***>

140 500

344 900

143 400

ООО "Мастер-Сервис" ИНН <***>

429 660

253 100

-

ООО "Альянс" ИНН <***>

264 400

293 300

-

ООО "ФАЭТОН" ИНН <***>

153 000

-

-

ООО "Полет" ИНН <***>

137 350

-

-

ООО "Гарант-Плюс" ИНН <***>

375 810

81690

-

ООО "Стройсервис" ИНН <***>

28 140

764 740

-

ООО "Гросс -7" ИНН <***>

442 100

95 500

-

ООО "Визит" ИНН <***>

382 700

116 900

-

ООО "Атлант М"ИНН <***>

161 610

88 743

-

ООО М-Н "АВТОСПОРТ" ИНН <***>

-

334 524

-

ООО "Техно-Сервис" ИНН <***>

-

165 300

-

ООО "СФИНКС'ИНН <***>

-

98 600

-

ООО "НОРД"ИНН <***>

-

282 900

188 800

ООО "ВЕКТРА" ИНН <***>

-

92 200

-

ООО "Электа" ИНН <***>

-

579 800

-

ООО "Астор" ИНН <***>

-

290 100

190 000

ООО "Арлен Стар"ИНН <***>

-

379 200

-

ООО "Движение"ИНН <***>

-

379 500

-

ООО "АСТЕР КОМ" ИНН <***>

-

-

862 000

ООО "Ластинфо" ИНН <***>

-

-

1 166 003

Итого

6 724 870

5 722 947

2 550 203

ООО «1000» ИНН <***> (ЧП ФИО5)

197 248

39 559

-

Всего

6 922 118

5 762 506

2 550 203

Фактически расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации ООО «Мы и дети», за исключением спорных, подлежащие учету при налогообложении, составили за 2006г. 67 935 685 руб., за 2007г. 72 607 026 руб., за 2008г. 90 574 000 руб.

4. Внереализационные расходы ООО «Мы и дети» задекларированы за 2006г. в сумме 563 292 руб., за 2007г. в сумме 656 603 руб., за 2008г. в сумме 347 047 руб., фактически внереализационные расходы ООО «Мы и дети» для целей налогообложения составили за 2006г. 460 892 руб., за 2007г. 514 076 руб., за 2008г. 304 724 руб.

5. Налоговая база для исчисления налога на прибыль ООО «Мы и дети» задекларирована за 2006г. в сумме 2 376 885 руб., за 2007г. в сумме 10 713 581 руб., за 2008г. в сумме 18 539 634 руб.

6. Исчисленный ООО «Мы и дети» налог на прибыль задекларирован за 2006г. в сумме 570 453 руб., в т.ч. фед. бюд. - 154 498 руб., бюд. суб. РФ - 415 955 руб.; за 2007г. в сумме 2 571 260 руб., в т.ч. фед. бюд. - 696 383 руб., бюд. суб. РФ - 1 874 877 руб.; за 2008г. в сумме 4 449 512 руб., в т.ч. фед. бюд. - 1 205 076 руб., бюд. суб. РФ - 3 244 436 руб.

7. Исходя из декларированных и уплаченных ООО «Мы и дети» сумм налога на прибыль в федеральный бюджет имеется переплата (+) или недоимка (-) по состоянию на (руб.)

27.03.2007 -23 035

28.03.2007 -27 439

16.08.2007-19.08.2007 +94 452

20.08.2007-27.08.2007 +150 000

28.08.2007-27.09.2007 +81 077

28.09.2007-28.10.2007 +12 155

29.10.2007-27.11.2007 +134 978

28.11.2007-27.12.2007 +110 648

28.12.2007-26.03.2008 +86 318

27.03.2008 +86 318

28.03.2008 -50 549

22.07.2008-27.07.2008 +100 000

29.07.2008-30.07.2008 +29 319

31.07.2008-14.08.2008 +69 319

15.08.2008-27.08.2008 +109 319

28.08.2008-28.09.2008 +98 638

29.09.2008-30.09.2008 +87 957

01.10.2008-27.10.2008 +146 501

28.10.2008-04.11.2008 +135 820

05.11.2008-19.11.2008 +167 945

20.11.2008-27.11.2008 +182 945

28.11.2008-24.12.2008 +172 264

25.12.2008-28.12.2008 +322 264

29.12.2008-22.01.2009 +536 583

23.01.2009-27.01.2009 +636 583

28.01.2009-01.03.2009 +632 131

02.03.2009-22.03.2009 +627 679

23.03.2009-28.03.2009 +727 679

29.032009 +727 679

30.03.2009 -303 317

15.04.2009-28.04.2009 +20 801

29.04.2009-21.05.2009 +34 157

22.05.2009-27.07.2009 +47 513

28.07.2009-27.08.2009 +46 775

28.08.2009-27.09.2009 +46 037

28.09.2009-29.09.2009 +45 299

8. Исходя из декларированных и уплаченных ООО «Мы и дети» сумм налога на прибыль в бюджет субъекта РФ имеется переплата (+) или недоимка (-) по состоянию на (руб.)

27.03.2007 -62 015

28.03.2007 -73 873

10.04.2007-24.04.2007 +6 127

25.04.2007-27.04.2007 +56 127

04.07.2007 +76 054

05.07.2007-29.07.2007 +151 491

30.07.2007-20.08.2007 +1 938

21.08.2007 +51 938

22.08.2007-27.08.2007 +151 938

03.09.2007-27.09.2007 +26 377

29.10.2007-27.11.2007 +330 675

28.11.2007-27.12.2007 +265 171

28.12.2007-11.03.2008 +199 666

12.03.2008-26.03.2008 +265 171

27.03.2008 +265 171

28.03.2008 -103 312

27.06.2008-21.07.2008 +100 000

22.07.2008- 27.07.2008 +200 000

29.07.2008-30.07.2008 +176 244

31.07.2008-18.08.2008 +281 244

19.08.2008-27.08.2008 +386 244

28.08.2008-28.09.2008 +357 488

29.09.2008-30.09.2008 +328 731

01.10.2008-27.10.2008 +434 147

28.10.2008-04.11.2008 +405 391

05.11.2008-19.11.2008 +491 581

20.11.2008-27.11.2008 +521 581

28.11.2008-24.12.2008 +492 825

25.12.2008-28.12.2008 +992 825

29.12.2008-22.01.2009 +1 764 068

23.01.2009-27.01.2009 +2 064 068

28.01.2009-01.03.2009 +2 035 312

02.03.2009-28.03.2009 +2 006 556

29.03.2009 +2 006 556

30.03.2009 -735 975

03.06.2009-27.07.2009 +229 258

28.07.2009-27.08.2009 +222 616

28.08.2009-21.09.2009 +215 974

22.09.2009-27.09.2009 +221 001

28.09.2009-29.09.2009 +214 358

9. ФИО6 в течение каждого проверяемого налогового периода получала в кассе организации под отчет денежные средства, которые поступали в кассу с расчетного счета организации.

В подтверждение их расхода к авансовым отчетам ФИО6 приложены контрольно-кассовые и товарные чеки, в том числе, Московских и Владимирских фирм, с указанием в них количества и стоимости приобретенных материальных ценностей.

руб.

Остаток денежных сумм в подотчете ФИО6

Перерасход

денежных

сумм,

бывших в подотчете Устюжани

ной О.Я.

Выдано под отчет ФИО6

Израсходовано ФИО6

2006г.

2007г.

2008г.

2006г.

2007г.

2008 г.

На 01.01.2006

-

1 671 725,44

17 955 732,07

-

-

13 885 057,76

-

-

На 01.01.2007

2 398 948,87

-

-

30 138 160,47

-

-

23 077 294,75

-

На 01.01.2008

9 459 814,59

-

-

-

23 646 206,62

-

-

23 823 419,17

На 01.01.2009

9 282 602,04

-

-

-

-

-

-

-

10. Командировочные удостоверения на имя ФИО6 и водителей ООО «Мы и дети» в г. Москву и г. Владимир у организации отсутствуют.

11. Договоры на поставку (куплю-продажу) материальных ценностей с продавцами-поставщиками за наличный расчет из г. Москвы и г.Владимира у организации отсутствуют.

12. Документы, подтверждающие доставку приобретенных ценностей за наличный расчет транспортом поставщика (товарно-транспортная накладная форма N 1-Т), у организации отсутствуют.

13. Товарные накладные (форма N ТОРГ-12) у организации отсутствуют.

14. В книгах складского учета кладовщика ФИО7 записей об оприходовании товара по датам приобретения его за наличный расчет ФИО6 у Московских и Владимирских фирм нет, тогда как в бухгалтерском учете (Дт. 10.1, 10.9, 20 Кт. 71) проводки проведены.

15. Складской учет продуктов питания, спортивного инвентаря, школьно-письменных принадлежностей и канцтоваров в ООО «Мы и дети» в проверяемом периоде не велся.

16. Поступление продуктов питания и списание их в расходы осуществлялось только в бухгалтерском учете организации на основании документов, поступающих в бухгалтерию от поставщиков, подотчетных лиц и по накопительным ведомостям по расходу продуктов питания.

17. Оприходование мебели, постельных принадлежностей, школьно-письменных принадлежностей, канцелярских товаров, спортивного инвентаря, игр, хозяйственных товаров в бухгалтерском учете отражалось на основании документов, поступающих в бухгалтерию от поставщиков или подотчетных лиц, а списание на основании актов, которые составлялись по данным бухгалтерского учета.

Приходно-расходные документы лиц, ответственных за ведение учета поступления и отпуска со складов товарно-материальных ценностей, у организации отсутствуют. В приказах об учетной политике организации на 2006,2007,2008г.г. для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета особенностей по учету материально-производственных запасов не предусмотрено.

18. Инвентаризация товарно-материальных ценностей в ООО «Мы и дети» в 2006, в 2007, в 2008 годах не проводилась.»

б) от 13.05.2010г.

1. Доходы от реализации ООО «Мы и дети» задекларированы и получены за 2006г. в сумме 72 616 310 руб., за 2007г. в сумме 86 909 092 руб., за 2008г. в сумме 112 093 553 руб.

2. Внереализационные доходы ООО «Мы и дети» задекларированы и получены за 2006г. - 0 руб., за 2007г. - 0 руб., за 2008г. в сумме 2 549 руб.

3. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации ООО «Мы и дети», задекларированы за 2006г. в сумме 69 676 133 руб., за 2007г. в сумме 75 538 908 руб., за 2008г. в сумме 93 209 421 руб., в т.ч., по спорным организациям- поставщикам:

Наименование,

ИНН организации-поставщика

Налоговые периоды

2006

2007

2008

ООО "Импульс" ИНН <***>

357 980

273 500

-

ООО "Форвард" ИНН <***>

918 910

49 300

-

ООО "Имидж плюс" ИНН <***>

475 550

596 850

-

ООО "Транс-сервис" ИНН <***>

254 800

-

-

ООО "Гарант" ИНН <***>

438 690

-

-

ООО "Меридиан" ИНН <***>

573 900

162 300

-

ООО "Экстра" ИНН <***>

1 189 770

-

-

ООО "КВАДРО" ИНН <***>

140 500

344 900

143 400

ООО "Мастер-Сервис" ИНН <***>

429 660

253 100

-

ООО "Альянс" ИНН <***>

264 400

293 300

-

ООО "ФАЭТОН" ИНН <***>

153 000

-

-

ООО "Полет" ИНН <***>

137 350

-

-

ООО "Гарант-Плюс" ИНН <***>

375 810

81690

-

ООО "Стройсервис" ИНН <***>

28 140

764 740

-

ООО "Гросс -7" ИНН <***>

442 100

95 500

-

ООО "Визит" ИНН <***>

382 700

116 900

-

ООО "Атлант М"ИНН <***>

161 610

88 743

-

ООО М-Н "АВТОСПОРТ" ИНН <***>

-

334 524

-

ООО "Техно-Сервис" ИНН <***>

-

165 300

-

ООО "СФИНКС' ИНН <***>

-

98 600

-

ООО "НОРД" ИНН <***>

-

282 900

188 800

ООО "ВЕКТРА" ИНН <***>

-

92 200

-

ООО "Электа" ИНН <***>

-

579 800

-

ООО "Астор" ИНН <***>

-

290 100

190 000

ООО "Арлен Стар" ИНН <***>

-

379 200

-

ООО "Движение" ИНН <***>

-

379 500

-

ООО "АСТЕР КОМ" ИНН <***>

-

-

862 000

ООО "Ластинфо" ИНН <***>

-

-

1 166 003

Итого

6 724 870

5 722 947

2 550 203

ООО «1000» ИНН <***> (ЧП ФИО5)

197 248

39 559

-

Всего

6 922 118

5 762 506

2 550 203

Фактически расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации ООО «Мы и дети», за исключением спорных, подлежащие учету при налогообложении, составили за 2006г. 67 935 685 руб., за 2007г. 72 607 026 руб., за 2008г. 90 574 000 руб.

4. Внереализационные расходы ООО «Мы и дети» задекларированы за 2006г. в сумме 563 292 руб., за 2007г. в сумме 656 603 руб., за 2008г. в сумме 347 047 руб., фактически внереализационные расходы ООО «Мы и дети» для целей налогообложения составили за 2006г. 460 892 руб., за 2007г. 514 076 руб., за 2008г. 304 724 руб.

5. Налоговая база для исчисления налога на прибыль ООО «Мы и дети» задекларирована за 2006г. в сумме 2 376 885 руб., за 2007г. в сумме 10 713 581 руб., за 2008г. в сумме 18 539 634 руб.

6. Исчисленный ООО «Мы и дети» налог на прибыль задекларирован за 2006г. в сумме 570 453 руб., в т.ч. фед. бюд. - 154 498 руб., бюд. суб. РФ - 415 955 руб.; за 2007г. в сумме 2 571 260 руб., в т.ч. фед. бюд. - 696 383 руб., бюд. суб. РФ - 1 874 877 руб.; за 2008г. в сумме 4 449 512 руб., в т.ч. фед. бюд. - 1 205 076 руб., бюд. суб. РФ - 3 244 436 руб.

7. Исходя из декларированных и уплаченных ООО «Мы и дети» сумм налога на прибыль в федеральный бюджет имеется переплата (+) или недоимка (-) по состоянию на (руб.)

27.03.2007 -23 035

28.03.2007 -27 439

16.08.2007-19.08.2007 +94 452

20.08.2007-27.08.2007 +150 000

28.08.2007-27.09.2007 +81 077

28.09.2007-28.10.2007 +12 155

29.10.2007-27.11.2007 +134 978

28.11.2007-27.12.2007 +110 648

28.12.2007-26.03.2008 +86 318

27.03.2008 +86 318

28.03.2008 -50 549

22.07.2008-27.07.2008 +100 000

29.07.2008-30.07.2008 +29 319

31.07.2008-14.08.2008 +69 319

15.08.2008-27.08.2008 +109 319

28.08.2008-28.09.2008 +98 638

29.09.2008-30.09.2008 +87 957

01.10.2008-27.10.2008 +146 501

28.10.2008-04.11.2008 +135 820

05.11.2008-19.11.2008 +167 945

20.11.2008-27.11.2008 +182 945

28.11.2008-24.12.2008 +172 264

25.12.2008-28.12.2008 +322 264

29.12.2008-22.01.2009 +536 583

23.01.2009-27.01.2009 +636 583

28.01.2009-01.03.2009 +632 131

02.03.2009-22.03.2009 +627 679

23.03.2009-28.03.2009 +727 679

29.032009 +727 679

30.03.2009 -303 317

15.04.2009-28.04.2009 +20 801

29.04.2009-21.05.2009 +34 157

22.05.2009-27.07.2009 +47 513

28.07.2009-27.08.2009 +46 775

28.08.2009-27.09.2009 +46 037

28.09.2009-29.09.2009 +45 299

8. Исходя из декларированных и уплаченных ООО «Мы и дети» сумм налога на прибыль в бюджет субъекта РФ имеется переплата (+) или недоимка (-) по состоянию на (руб.)

27.03.2007 -62 015

28.03.2007 -73 873

10.04.2007-24.04.2007 +6 127

25.04.2007-27.04.2007 +56 127

04.07.2007 +76 054

05.07.2007-29.07.2007 +151 491

30.07.2007-20.08.2007 +1 938

21.08.2007 +51 938

22.08.2007-27.08.2007 +151 938

03.09.2007-27.09.2007 +26 377

29.10.2007-27.11.2007 +330 675

28.11.2007-27.12.2007 +265 171

28.12.2007-11.03.2008 +199 666

12.03.2008-26.03.2008 +265 171

27.03.2008 +265 171

28.03.2008 -103 312

27.06.2008-21.07.2008 +100 000

22.07.2008- 27.07.2008 +200 000

29.07.2008-30.07.2008 +176 244

31.07.2008-18.08.2008 +281 244

19.08.2008-27.08.2008 +386 244

28.08.2008-28.09.2008 +357 488

29.09.2008-30.09.2008 +328 731

01.10.2008-27.10.2008 +434 147

28.10.2008-04.11.2008 +405 391

05.11.2008-19.11.2008 +491 581

20.11.2008-27.11.2008 +521 581

28.11.2008-24.12.2008 +492 825

25.12.2008-28.12.2008 +992 825

29.12.2008-22.01.2009 +1 764 068

23.01.2009-27.01.2009 +2 064 068

28.01.2009-01.03.2009 +2 035 312

02.03.2009-28.03.2009 +2 006 556

29.03.2009 +2 006 556

30.03.2009 -735 975

03.06.2009-27.07.2009 +229 258

28.07.2009-27.08.2009 +222 616

28.08.2009-21.09.2009 +215 974

22.09.2009-27.09.2009 +221 001

28.09.2009-29.09.2009 +214 358

9. В каждом проверяемом налоговом периоде руководитель организации ФИО6 получала в кассе организации под отчет денежные средства, которые поступали в кассу с расчетного счета организации.

В подтверждение их расхода к авансовым отчетам ФИО6 приложены контрольно-кассовые и товарные чеки, в том числе, Московских и Владимирских фирм, с указанием в них количества и стоимости приобретенных материальных ценностей.

руб.

Остаток денежных сумм в подотчете ФИО6

Перерасход

денежных

сумм,

бывших в подотчете Устюжани

ной О.Я.

Выдано под отчет ФИО6

Израсходовано ФИО6

2006г.

2007г.

2008г.

2006г.

2007г.

2008 г.

На 01.01.2006

-

1 671 725,44

17 955 732,07

-

-

13 885 057,76

-

-

На 01.01.2007

2 398 948,87

-

-

30 138 160,47

-

-

23 077 294,75

-

На 01.01.2008

9 459 814,59

-

-

-

23 646 206,62

-

-

23 823 419,17

На 01.01.2009

9 282 602,04

-

-

-

-

-

-

-

10. Командировочные удостоверения на имя ФИО6 и водителей ООО «Мы и дети» в г. Москву и г. Владимир у организации отсутствуют.

11. Договоры на поставку (куплю-продажу) материальных ценностей со спорными продавцами-поставщиками за наличный расчет из г. Москвы и г. Владимира у организации отсутствуют.

12. Товарные накладные (форма № ТОРГ-12), по которым спорные поставщики производили отгрузку товара ООО «Мы и дети», отсутствуют.

13. Документы, подтверждающие доставку приобретенных ценностей за наличный расчет транспортом спорного поставщика (товарно-транспортные накладные форма № 1-Т), у организации отсутствуют.

14. Складской учет продуктов питания, спортивного инвентаря, школьно-письменных принадлежностей и канцтоваров в ООО «Мы и дети» в проверяемом периоде не велся.

15. Инвентаризация товарно-материальных ценностей в ООО «Мы и дети» в 2006, в 2007, в 2008 годах не проводилась.

16. Поступление продуктов питания и списание их в расходы осуществлялось в бухгалтерском учете организации на основании документов, поступающих в бухгалтерию от поставщиков, подотчетных лиц и по накопительным ведомостям по расходу продуктов питания, составленных работниками столовой, а не по отчетам кладовщика склада продуктов питания.

17. Оприходование мебели, постельных принадлежностей, школьно-письменных принадлежностей, канцелярских товаров, спортивного инвентаря, игр, хозяйственных товаров в бухгалтерском учете организации отражалось по документам, поступающим в бухгалтерию от поставщиков или подотчетных лиц, и не подтверждалось отчетом материально ответственного лица о фактическом поступлении товарно-материальных ценностей на склад.

В книгах складского учета кладовщика ФИО7 записей об оприходовании товара по датам приобретения его за наличный расчет у спорных Московских и Владимирских фирм нет, тогда как в бухгалтерском учете по этим датам проведены проводки Дт 10.1, 10.9, 20 Кт71.

Списание товарно-материальных ценностей производилось актами, составленными по данным бухгалтерского учета, а не на основании расходных документов кладовщика, ответственного за материальные ценности.

18. Приходно-расходные документы лиц, ответственных за ведение учета поступления и отпуска со складов товарно-материальных ценностей, у организации отсутствуют. В приказах об учетной политике организации на 2006, 2007, 2008 г.г. для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета особенностей по учету материально-производственных запасов не предусмотрено.»

в) от 08.11.2010г.

« К документам подтверждающим понесенные Обществом расходы на приобретение ТМЦ приложены контрольно-кассовые чеки:

1) ООО «Мастер-Сервис» ИНН <***> (г. Москва), ООО «Гарант-Плюс» ИНН<***> (г. Владимир) в которых значится один и тот же заводской номер машины BSB990025413;

2) ООО «Фаэтон» ИНН<***> (г. Москва), ООО «Визит» ИНН <***> (г. Москва), ООО «Гарант» ИНН <***> (г. Москва) в которых значится один и тот же заводской номер машины BSB985412987;

3) ООО «Форвард» ИНН <***> (г.Москва), ООО «Импульс» ИНН <***> (г. Москва), ООО «Полет» ИНН <***> (г. Владимир) в которых значится один и тот же заводской номер машины BTD970522410.

2006 год

№

п/п

Наименование организации

Номер и дата авансового отчета

Дата товарного чека

Дата и время кассового чека

Сумма (руб.)

Номер ККМ

Характеристика товара

январь

ООО «Форвард» (Москва)

№17 от 07.01.06

06.01.06

06.01.06 16:15

53 400

ВТD970522410

КПБ, покрывала, полотенца

ООО «Импульс» (Москва)

-//-

05.01.06

05.01.06 9:30

48 700

BTD970522410

Лампы, удлинитель, дрель, сетка

ООО «Форвард» (Москва)

-//-

07.01.06

07.01.06 14:30

56 830

BTD970522410

КПБ, полотенца

ООО «Экстра» (Владимир)

№18 от 16.01.06

09.01.06

09.01.06 15:30

34 120

В7А010003217

Швабры, метла, пленка п/э

ООО «Имидж плюс» (Москва)

-//-

11.01.06

11.01.06 12:00

56 300

В7А010002143

тумбочки

ООО «Импульс»

-//-

12.01.06

12.01.06 13:20

44 200

BTD970522410

телевизоры

ООО «Форвард» (Москва)

-//-

14.01.06

14.01.06 10:15

48 100

BTD970522410

одеяла

ООО «Форвард» (Москва)

-//-

16.01.06

16.01.06 11:25

51 800

BTD970522410

Матрацы, подушки

ООО «Имидж плюс» (Москва)

№19 от 24.01.06

23.01.06

нет

42 980

тумбочки

ООО Импульс» (Москва)

-//-

20.01.06

20.01.06 15:10

39 300

BTD970522410

Унитазы, бачки, крепления

ООО «Экстра» (Владимир)

-//-

17.01.06

17.01.06 15:30

58 000

В7А010003217

Стулья пласт.

ИП ФИО5

№20 от 31.01.06

30.01.06

30.01.06

4 586,50

хлеб

ООО «Транс Сервис» (Москва)

-//-

24.01.06

24.01.06 10:45

54 220

BТD983625004

хозтовары

ИП ФИО5

-//-

31.01.06

хлеб

ООО «Импульс» (Москва)

-//-

30.01.06

30.01.06 12:40

38 900

BTD970522410

Раковины, смесители, сифоны

ООО «Форвард» (Москва)

-//-

26.01.06

26.01.06 15:30

50 500

BTD970522410

игры

ООО «Гарант» (Москва)

-//-

27.01.06

27.01.06 16:01

51 300

BSB985412987

посуда

ООО «Форвард» (Москва)

№21 от 31.01.06

31.01.06

31.01.06 11:10

31 600

BTD970522410

Шары, мячи, кубки, медали

февраль

ООО «Экстра» (Владимир)

№32 от 07.02.06

03.02.06

03.02.06 11:30

48 770

В7А010003217

Светильники, кабель, лампы

ООО «Форвард» (Москва)

-//-

01.02.06

01.02.06 10:15

38 700

BTD970522410

Ткань, тюль, фурнитура

ООО «Форвард» (Москва)

-//-

02.02.06

02.02.06 10:20

43 200

BTD970522410

Санки, клюшки

ООО «Имидж плюс» (Москва)

-//-

06.02.06

06.02.06 15:30

57 730

В7А010002143

Книжные полки, санки, стаканы, смесители

ООО «Импульс» (Москва)

-//-

04.02.06

04.02.06 14:40

54 300

BTD970522410

канцтовары

ООО «Форвард» (Москва)

№33 от 13.02.06

07.02.06

07.02.06 16:40

50 420

BTD970522410

Санки, ледянки

ООО «Форвард» (Москва)

-//-

08.02.06

08.02.06 17:10

48 640

BTD970522410

Коньки, санки

ИП ФИО5

-//-

1 943,57

хлеб

ООО «Импульс» (Москва)

-//-

11.02.06

11.02.06 11:00

40 540

BTD970522410

канцтовары

ООО «Экстра» (Владимир)

-//-

13.02.06

13.02.06 12:30

49 200

В7А010003217

Обогреватели, светильники, утюги, кабель

ООО «Гарант» (Москва)

-//-

09.02.06

09.02.06 9:30

41 200

BSB985412987

зеркала

ООО «Транс- Сервис» (Москва)

-//-

10.02.06

10.02.06 9:50

38 700

BTD983625004

Бытовая химия

ООО «Меридиан» (Владимир)

№34 от 18.02.06

18.02.06

18.02.06 16:20

48 300

В7А98055480

Игры, мел, доски

ИП ФИО5

-//-

15.02.06

хлеб

ООО «Гарант» (Москва)

-//-

16.02.06

16.02.06 16:20

53 300

BSB985412987

вешалки

ООО «Форвард» (Москва)

№35 от 22.02.06

22.02.06

22.02.06 10:45

40 320

BTD970522410

Ледянки, шайбы, мяч хоккейный

ООО «Импульс» (Москва)

-//-

20.02.06

20.02.06 14:10

46 660

BTD970522410

Бумага, резинки

ООО «Импульс» (Москва)

№36 от 28.02.06

27.02.06

27.02.06 17:20

45 380

BTD970522410

канцтовары

ООО «Экстра» (Владимир)

-//-

28.02.06

28.02.06

58 900

B7A010003217

картины

ООО «Экстра» (Владимир)

-//-

25.02.06

25.02.06 16:40

54 680

В7А010003217

картины

ООО «Имидж плюс» (Москва)

-//-

23.02.06

23.02.06 11:50

59 870

В7А010002143

посуда

март

ИП ФИО5

№13 от 31.03.06

31.03.06

31.03.06 16:43

1 752,50

хлеб

ООО «Экстра» (Владимир)

№40 от 09.03.06

01.03.06

01.03.06 18:30

49 700

В7А010003217

Стулья, столы

ИП ФИО5

-//-

07.03.06

2 441,4

ИП ФИО5

№41 от 21.03.06

19.03.06

6 468,64

хлеб

ИП ФИО5

-//-

21.03.06

2 170,61

хлеб

ИП ФИО5

№42 от 29.03.06

27.03.06

2 014,72

хлеб

апрель

ООО «1000»

№60 от 30.04.06

15.04.06

678,5

Замок навесной

ООО «Форвард» (Москва)

№78 от 06.04.06

01.03.06

01.03.06 18:30

49 700

BTD970522410

игрушки

ООО «Форвард» (Москва)

-//-

02.03.06

02.03.06 17:45

53 400

BTD970522410

Театр. костюмы

ИП ФИО5

-//-

03.04.06

3 233,71

хлеб

ООО «Имидж плюс» (Москва)

-//-

03.03.06

03.03.06 16:40

38 770

В7А010002143

Лампы, коврики, вешалки

ИП ФИО5

-//-

04.04.06

509,1

хлеб

ИП ФИО5

-//-

03.04.06

3 610,9

хлеб

ООО «Форвард» (Москва)

№79 от 16.04.06

06.03.06

06.03.06 9:40

53 200

BTD970522410

Игрушки, спорттовары

ООО «Экстра» (Владимир)

-//-

10.03.06

10.03.06 10:12

57 100

В7А010003217

Коньки, доски роликовые

ООО «Меридиан» (Владимир)

-//-

13.03.06

13.03.06 12:30

46 400

В7А980505480

спорттовары

ООО «Имидж плюс» (Москва)

-//-

14.03.06

14.03.06 14:10

49 800

В7А010002143

Бачки для унитаза, сифоны

ООО «Транс- Сервис» (Мсква)

-//-

15.03.06

15.03.06 12:01

53 230

BTD983625004

Бытовая химия

ООО «Гарант» (Москва)

-//-

16.03.06

16.03.06 16:03

46 700

BSB985412987

мебель

ООО «Имидж плюс» (Москва)

№80 от 29.04.06

18.03.06

18.03.06 13:20

58 320

В7А010002143

самокаты

ООО «Меридиан» (Владимир)

-//-

20.03.06

20.03.06 16:00

44 000

В7А980505480

игрушки

ООО «Транс- Сервис» (Москва)

-//-

21.03.06

21.03.06 17:05

49 800

BTD983625004

хозтовары

ООО «Гарант» (Москва)

-//-

22.03.06

22.03.06 15:30

50 840

BSB985412987

Этажерки, вешалки

ООО «Экстра» (Владимир)

-//-

25.03.06

25.03.06 12:45

48 400

В7А010003217

Велосипеды, самокаты, доски роликовые

ООО «Форвард» (Москва)

-//-

27.03.06

27.03.06 09:30

37 000

BTD970522410

Халаты, полотенца, фартуки

ООО «Гарант» (Москва)

№81 от 29.04.06

29.03.06

29.03.06 14:30

51 500

BSB985412987

Телевизоры, DVD, микрофоны

ООО «Транс- Сервис» (Москва)

-//-

30.03.06

30.03.06 15:10

58 850

BTD983625004

май

ООО «1000»

№82 от 13.05.06

11.05.06

хлеб

ООО «Альтаир-2»

-//-

11.05.06

11.05.06 13:31

4 196,5

хлеб

ООО «Квадро» (Москва)

№83 от 29.05.06

25.05.06

24.05.06 11:42

44 500

В5А980800002

Подушки, матрацы

ООО «Квадро» (Москва)

-//-

25.05.06

25.05.06 12:20

54 000

В5А980800002

одеяла

ООО «Мастер- Сервис» (Москва)

-//-

26.05.06

26.05.06 18:40

51 000

ВSВ990025413

Пылесосы, телевизоры, утюги

ООО «Альянс» (Москва)

№84 от 31.05.06

30.05.06

30.05.06 10:50

51 000

В8А010004136

коврики

ООО «Меридиан» (Владимир)

-//-

31.05.06

31.05.06 09:50

58 000

В7А980505480

тумбочки

июнь

ООО Меридиан» (Владимир)

№85 от 07.06.06

01.06.06

01.06.06 10:20

41 000

В7А980505480

кровати

ООО «Фаэтон» (Москва)

-//-

02.06.06

02.06.06 17:10

44 000

BSB985412987

велосипеды

ООО «Гарант» (Москва)

-//-

03.06.06

03.06.06 12:51

47 000

BSB985412987

Игровые центры, спорттовары

ООО «Полет» (Владимир)

-//-

06.06.06

06.06.06 14:20

43 000

BТD970522410

Ролик. Доски, скакалки

ООО «Экстра» (Владимир)

-//-

07.06.06

07.06.06 14:07

52 000

В7А010003217

самокаты

ООО «Гарант» (Москва)

№87 от 22.06.06

20.06.06

20.06.06 17:40

55 000

BSB985412987

Роликовые доски

ООО «Гарант плюс» (Владимир)

-//-

21.06.06

21.06.06 18:04

56 300

BSB985412987

Столы пластиковые

ООО «Фаэтон» (Москва)

-//-

17.06.06

17.06.06 16:20

53 000

BSB985412987

велосипеды

ООО «Экстра» (Владимир)

-//-

19.06.06

19.06.06 16:10

47 000

В7А010003217

Бассейны, мячи, игр. центры

ООО «Альянс» (Москва)

-//-

15.06.06

15.06.06 10:53

44 200

В8А010004136

матрацы

ООО «Полет» (Владимир)

-//-

16.06.06

16.06.06

42 700

BTD970522410

Ролик. коньки

ООО «Мастер- Сервис» (Москва)

-//-

22.06.06

22.06.06 19:20

48 300

BSB990025413

Вентиляторы, стремянки

ООО «Гарант- Плюс» (Владмир)

№86 от 15.06.06

08.06.06

08.06.06 15:36

43 200

BSB990025413

стройматериалы

ООО «Гарант- Плюс» (Владмир)

-//-

09.06.06

08.06.06 15:21

51 000

BSB990025413

Столы пластик.

ООО «Квадро» (Москва)

-//-

10.06.06

10.06.06 11:30

42 000

В5А980800002

Игры настольные

ООО «Экстра» (Владимир)

-//-

13.06.06

13.06.06

47 000

B7A010003217

Самокаты, обручи

ООО «Гарант- Плюс» (Владмир)

-//-

14.06.06

14.06.06 09:42

46 840

ВSB990025413

Бассейн надувной

ООО «Альянс» (Москва)

№88 от 30.06.06

26.06.06

26.06.06 17:50

47 000

В8А010004136

Подушки, одеяла, покрывала

ООО «Полет» (Владимир)

-//-

23.06.06

23.06.06 18:10

51 650

BT970522410

спорттовары

ООО «Мастер- Сервис» (Москва)

-//-

27.06.06

27.06.06

58 000

BSB990025413

бассейны

ООО «Меридиан» (Владимир)

-//-

28.06.06

28.06.06 11:50

57 900

В7А980505480

кровати

ООО «Гарант» (Москва)

-//-

29.06.06

29.06.06 18:02

41 800

BSB985412987

Коньки роликовые

ООО «Фаэтон» (Москва)

-//-

30.06.06

30.06.06 16:42

56 000

BSB985412987

велосипеды

июль

ООО «Гарант- Плюс» (Владмир)

№119 от 27.07.06

24.07.06

24.07.06 17:01

56 600

BSB990025413

коврики

ООО«Стройсервис» (Москва)

-//-

26.07.06

26.-7.06 14:45

51 400

В7А010006314

скамейки

ООО «Мастер-Сервис» (Москва)

-//-

25.09.06

25.07.06 16:30

59 700

BSB990025413

Коньки роликовые

ООО «Визит» (Москва)

-//-

27.07.06

27.07.06 12:15

46 300

BSB985412987

бадминтон

ООО «Имидж плюс» (Москва)

№113 от 05.07.06

01.07.06

01.07.06 10:30

49 700

В7А010002143

мебель

ООО«Стройсервис» (Москва)

-//-

04.07.06

04.07.06 14:40

47 600

В7А010006314

мебель

ООО «Гросс-7» (Москва)

-//-

03.07.06

03.07.06 12:20

53 400

BTD983502014

КПБ

ООО «1000»

-//-

04.07.06

6 328,66

канцтовары

ООО «1000»

№114 от 07.07.06

06.07.06

7 050

канцтовары

ООО «Визит» (Москва)

-//-

05.06.06

05.06.06 13:20

58 000

BSB985412987

велосипеды

ООО «Гросс-7» (Москва)

-//-

07.07.06

07.07.06 10:20

50 600

BTD983502014

посуда

ООО «Атлант М» (Москва)

-//-

06.07.06

06.07.06 16:01

52 300

BTD970412535

Бытовая химия, вешалки, крючки

ООО «Альянс» (Москва)

№115 от 12.07.06

08.07.06

08.07.06 10:05

47 400

BSА010004136

Шкафы для одежды

ООО «Форвард» (Москва)

-//-

11.07.06

11.07.06 10:40

49 300

BTD970522410

покрывала

ООО «Имидж плюс» (Москва)

-//-

10.07.07

10.07.07 12:30

59 600

В7А010002143

Ведра, вешалки

ООО «1000»

№116 от 13.07.06

12.07.06

товар

ООО«Стройсервис» (Москва)

№117 от 18.07.06

13.07.06

13.07.06 12:00

59 000

В7А010006314

скамейки

ООО «Экстра» (Владимир)

-//-

14.07.06

14.07.06 17:00

48 700

В7А010003217

Продукты питания

ООО «Визит» (Москва)

-//-

14.07.06

14.07.06 17:00

48 700

BSB985412987

Бассейны надувные

ООО «Гарант- Плюс» (Владмир)

-//-

15.07.06

15.07.06 14:50

51 600

BSB990025413

Шахматы, шашки, домино

ООО «Экстра» (Владимир)

-//-

17.07.06

17.07.06 13:20

55 300

В7А010003217

фрукты

ООО «Мастер- Сервис» (Москва)

№118 от 23.07.06

18.07.06

18.07.06 13:20

50 500

BSB990025413

Бытовая химия

ООО «Меридиан» (Москва)

-//-

19.07.06

19.07.06 14:10

57 400

В7А980505480

спорттовары

ООО «Меридиан» (Москва)

-//-

21.07.06

21.07.06 10:15

51 200

В7А980505480

самокаты

ООО«Стройсервис» (Москва)

№118 от 23.07.06

22.07.06

22.07.06 10:40

49 400

В7А010006314

Игровой мини городок

ООО «Гросс-7» (Москва)

-//-

20.07.06

20.07.06 11:00

47 300

BTD983502014

Канцтовары

ООО «Меридиан» (Владимир)

№121 от 31.07.06

28.07.06

28.07.06 12:44

48 700

В7А980505480

качели

ООО «Альянс» (Москва)

-//-

29.07.06

29.07.06 11:10

52 500

В8А010004136

Пластик. мебель

ООО «Мастер- Сервис» (Москва)

-//-

31.07.06

31.07.06 10:08

57 800

BSB990025413

Лестница- турник

август

ООО «Форвард» (Москва)

№131 от 18.08.06

14.08.06

14.08.06

13:38

49 600

ВТD970522410

Спорт. Товары, игры

ООО «1000»

-//-

15.08.06

15.08.06 14:40

1 285,04

сок

ООО «Мастер-Сервис» (Москва)

-//-

15.08.05

15.08.06 12:36

47 800

BSB990025413

коньки

ООО «1000»

-//-

16.08.06

16.08.06 15:27

5 786,08

канцтовары

ООО «1000»

-//-

15.08.06

15.08.06 14:39

3 294

сок

ООО «Меридиан» (Владимир)

-//-

17.08.06

17.08.06 13:37

58 750

В7А980505480

Игровые центры

ООО «Меридиан» (Владимир)

-//-

16.08.06

16.08.06 10:15

56 400

-//-

игры

ООО «Гросс-7» (Москва)

-//-

18.08.06

18.08.06 11:56

50 800

BTD983502014

Роликовые коньки

ООО «Визит» (Москва)

№124 от 05.08.06

02.08.06

02.08.06 12:01

59 700

BSB985412987

Бытовая химия

ООО «Альянс» (Москва)

-//-

03.08.06

03.08.06

47 400

В8А01000(не читается)

Бассейн надувной

ООО «Форвард» Москва)

-//-

04.08.06

04.08.06 11:24

56 500

BTD970522410

Конструктор детский

ООО«Стройсервис» (Москва)

-//-

01.08.06

01.08.06 12:04

53 200

В7А010006314

столы

ООО «Экстра» (Владимир)

-//-

05.08.06

05.08.06 16:24

53 300

В7А010003217

Фрукты и овощи

ООО «1000» (Иваново)

№126 от 10.08.06

08.07.06

08.07.06 10:58

2 050,42

канцтовары

ООО «Гарант- Плюс» (Владмир)

-//-

07.08.06

07.08.06 14:57

49 700

BSB990025413

игры

ООО «Атлант М» (Москва)

-//-

10.08.06

10.08.06 10:28

51 800

BTD970412535

велосипеды

ООО «Гросс-7» (Москва)

-//-

08.08.06

08.08.06

58 000

BTD983502014

Качели, игровой центр

ООО «Альянс» (Москва)

-//-

09.08.06

09.08.06 12:05

59 200

D8F010004106

Игры, шахматы, лото

ООО«Стройсервис» (Москва)

№128 от 14.08.06

11.08.06

11.08.06 11:08

49 600

В7А010006314

Тумбы

прикроватные.

ООО «Визит» (Москва)

-//-

12.08.06

12.08.06 11:04

53 400

BSB985412987

игры

ООО «Экстра» (Владимир)

№132 от 25.08.06

19.08.96

19.08.06 13:22

49 300

В7А010003217

Кондитерск. изделия

ООО «Имидж плюс» (Москва)

-//-

22.08.06

22.08.06 10:48

52 200

В7А010002143

спорттовары

ООО «Меридиан» (Владимир)

-//-

21.08.06

21.08.06 11:19

58 400

В7А980505480

скейтборды

ООО«Стройсервис» (Москва)

-//-

24.08.06

24.08.06 10:35

49 280

В7А010006314

кровати

ООО «Визит» (Москва)

-//-

23.08.06

23.08.06 09:56

59 800

BSB985412987

игры

ООО «1000» (Иваново)

№133 от 28.08.06

26.08.06

4 072,64

канцтовары

ООО «Атлант М» (Москва)

-//-

25.08.06

25.08.06 15:26

54 760

BTD970412535

Автомобили детск.

ООО «Гарант –Плюс» (Владимир)

-//-

26.08.06

26.08.06 13:00

58 360

BSB990025413

Рюкзаки, палатки

ООО «Экстра» (Владимир)

-//-

28.08.06

28.08.06 09:11

49 700

В7А010003217

Фрукты, шоколад

ООО «Мастер-Сервис» (Москва)

№134 от 31.08.06

22.08.06

22.08.06 13:10

52 200-по касс.чеку

52 260-по товарному

BSB990025413

Игры, мячи

ООО «Альянс» (Москва)

-//-

30.08.06

30.08.06 09:48

56 400

В8А010004136

Скамейки, урны для мусора

ООО «Форвард» (Москва)

-//-

29.08.06

29.08.06 14:02

53 200

BTD970522410

спорттовары

ООО «Гросс-7» (Москва)

-//-

31.08.06

31.08.06 15:02

50 100

BTD983502014

спорттовары

сентябрь

ООО «Гросс-7» (Москва)

№135 от 05.09.06г.

1.09.06г.

01.09.06

10:21

59 800

BTD983502014

трансформер

ООО «1000»

1.09.06

01.09.06

12:48

3488,80

Канцелярские товары

ООО«Стройсервис» (Москва)

4.09.06

Одеяло, подушки

ООО «Стройсервис»

4.09.06

4.09.06

11:01

53 200

В7А010006314

Одеяло, подушки

ООО «Визит»

(г.Москва)

5.09.06

05.09.06

11:55

56800

BSB985412987

Игры детские

ООО «Форвард» (Москва)

06.09.06

06.09.06

14:23

50800

ВТD970522410

Канцелярские принадлежности

ООО «Экстра» (Владимир)

07.09.06

07.09.06

15:31

53400

В7А010003217

продукты

ООО «Гарант –Плюс» (Владимир)

-//-

08.09.06

08.09.06

16:10

49 900

BSB990025413

конструкторы

ООО «1000»

№136 от 11.09.06

9.08.06

9.08.06

13:01

1811,80

35301337

Канцелярские товары

ООО «Мастер-Сервис» (Москва)

9.09.06

9.09.06

51200

BSB990025413

мопед

ООО «Меридиан» (Владимир)

11.09.06

11.09.06

57400

В7А980505480

ООО «Гросс-7» (Москва)

№143 от 18.09.06

12.09.06

12.09.06

13:01

59200

BTD983502014

конструкторы

ООО «Экстра» (Владимир)

13.09.06

13.09.06

11:44

47 900

В7А010003217

Сухари, шоколад

ООО «Мастер-Сервис» (Москва)

14.09.06

14.09.06

13:01

53400

BSB990025413

велосипеды

ООО «Имидж плюс» (Москва)

-//-

15.09.06

15.09.06

14:50

59 200

В7А010002143

Полотенца махровые

ООО«Стройсервис»

(г.Москва)

16.09.06

16.09.06

10:00

58 700

В7А010006314

матрацы

ООО «Визит» (Москва)

-//-

18.09.06

18.09.06 09:30

58 200

BSB985412987

Стол-парта

ООО «Экстра» (Владимир)

№144 от

19.09.06

19.09.06

19.09.06

10:51

56 700

В7А010003217

продукты

ООО «Меридиан» (Владимир)

№145от

26.09.06

20.09.06

20.09.06

12:02

52 400

В7А980505480

мячи

ООО «Мастер-Сервис» (Москва)

22.09.06

22.09.06

15:22

60 000

BSB990025413

веломобиль

ООО «Атлант-М

(Москва)

23.09.06

23.09.06

11:39

53200

Столы ракетки

Для тенниса

ООО «Гросс-7» (Москва)

25.09.06

25.09.06

10:45

48 000

BTD983502014

игры

ООО «1000»

25.09.06

25.09.06

16:24

2759,34

хлеб

ООО «Экстра» (Владимир)

№146 от

29.09.06

26.09.06

26.09.06

13:20

59 700

В7А010003217

продукты

ООО «Альянс»

27.09.06

27.09.09

10:59

53 200

В8А010004136

кровати

ООО «Визит» (Москва)

28.09.06

28.09.06

14:45

58 700

BSB985412987

Полки, стулья

ООО «Гросс-7» (Москва)

№147 от 30.09.06

30.09.06

30.09.06

15:10

60 000

BTD983502014

Мопеды

ООО«Стройсервис»

(г.Москва

29.09.06

29.09.06

59 300

В7А010006314

Флаги, тележки

ООО «Экстра» (Владимир)

№148 от

29.09.06

29.09.06

29.09.06

09:19

55 600

В7А010003217

продукты

октябрь

ООО «1000»

№151 от 08.10.06

4.10.06

4.10.06

14:31

1497,20

хлеб

ООО «1000»

06.10.06

6.10.06

09:56

3317,10

Хлеб черный

ООО «1000»

№152 от 31.10.06

25.10.06

25.10.06

15:12

1232,10

хлеб

ООО «1000»

28.10.06

28.10.06

11:26

5305,73

хлеб

ООО «1000»

№153 от

13.10.06

10.10.06

10.10.06

11:47

2665,22

хлеб

ноябрь

№164 от

11.11.06

ООО «1000»

11.11.06

11.11.06

11:21

7511,66

Хлеб белый

ООО «1000»

№165 от

17.11.06

17.11.06

17.11.06

10:14

6322,46

соки

декабрь

ООО «1000»

№170 от

15.12.06

14.12.06

14.12.06

10:22

5129,98

Хлеб белый

ООО «1000»

15.12.06

15.12.06

16:38

1926,40

Хлеб белый

ООО «1000»

№171 от

29.12.06

22.12.06

22.12.06

18:55

50807,99

Хлеб

ООО «1000»

22.12.06

22.12.06

18:58

8520,93

Чай, шоколад

ООО «1000»

№182 от 29.12.06

09.12.06

1738,90

хлеб

2007год

№

п/п

Наименование организации

Номер и дата авансового отчета

Дата товарного чека

Дата и время кассового чека

Сумма (руб.)

Номер ККМ

Характеристика товара

февраль

ООО «1000»

№14 от 22.02.07

22.02.07

22.02.07 10:38

5267,46

35301337

пряники

ООО «1000»

20.02.07

20.02.07

12:55

1311,07

35301337

печенье

ООО «1000»

20.02.07

20.02.07

14:04

20.02.07

14:03

4738,10

35301337

хлеб

ООО «1000»

№27 от

19.03.07г.

13.03.07

13.03.07

10:27

1953,60

Пряники

вафли

ООО «1000»

№29 от

23.03.07

21.03.07

21.03.07

14:42

3596,28

Сухари, хлеб

ООО «1000»

23.03.07

23.03.07

764,36

Март

ООО «1000»

№31 от 30.03.07

03.03.07

03.03.07

12:56

2929

35301337

Пряники

ООО «1000»

08.03.07

08.03.07

3006,68

35301337

Хлеб, сухари

Апрель.

ООО «1000»

№42 от 09.04.07

09.04.07

09.04.07

10:10

3501,75

Вафли, мука

ООО «1000»

№48 от 30.04.07

25.04.07

25.04.07

2418,40

Май

ООО магазин

«Автоспорт»

(г. Москва)

№61 от 10.05.07

04.05.07

04.05.07

14:16

55 600

26304215

Самокаты,

скейтборды

ООО магазин

«Автоспорт»

(г. Москва)

02.04.07

02.04.07

12:30

58 700

26304215

мячи

ООО магазин

«Автоспорт»

(г. Москва)

25.04.07

25.04.07

13:40

58 100

26304215

ООО«Стройсервис» (Москва)

11.04.07

11.04.07

11:04

56 300

В7А010006314

ООО «Техно-Сервис

20.04.07

20.04.07

10:39

59 000

В7А030421573

ООО «1000»

№62 от 10.05.07

10.05.07

10.05.07

6874,93

Вафли

ООО «1000»

13.05.07

13.05.07

11:39

3196,99

шоколад

ООО магазин

«Автоспорт»

(г. Москва)

17.05.07

17.05.07

26304215

Самокаты,

обручи

ООО«Стройсервис» (Москва)

21.05.07

54 900

Обои, клей

ООО магазин

«Автоспорт»

(г. Москва)

№64 от 31.05.07

30.05.07

30.05.07

10:49

50 600

26304215

Игры, мячи

Июнь

ООО «Техно-Сервис

№75 от 05.06.07

16.04.07

16.04.07

15:41

52 900

В7А030421573

Доски роликовые

Июль

ООО магазин

«Автоспорт»

(г. Москва)

№76 от 13.07.07

9.06.07

9.06.07

11:02

57 000

26304215

самокаты

ООО «Техно-Сервис

№77 от 19.06.07

14.06.07

14.06.07

18:00

53 400

В7А030421573

Скакалки, мячи

ООО магазин

«Автоспорт»

(г. Москва)

№79 от 30.06.07

21.06.07

21.06.07

16:32

55 000

26304215

велосипеды

ООО «Стройсервис»

30.06.07

30.06.07

(14:20)

58 700

В7А010006314

Штукатурка

ДВП

ООО «Импульс»

№102 от 27.07.07

19.07.07

19.07.07

(14:20)

58 400

BTD970522410

Матрацы, подушки

ООО «Импульс»

23.07.07

23.07.07

11:20

51 800

BTD970522410

одеяло

ООО «Импульс»

№104 от 31.07.07

31.07.07

31.07.07

15:40

58 100

BTD970522410

коврики

Август

ООО «Импульс»

№137 от

06.08.07

03.08.07

03.08.07

13:10

49 700

BTD970522410

Матрацы, наматрасники

ООО «Сфинкс»

(г. Москва)

№138 от 08.08.07

07.08.07

07.08.07

9:43

98 600

В5А970651436

кровати

ООО «Стройсервис

№140 от 16.08.07

13.08.07

13.08.07

10:43

92 300

В7А010006314

сантехника

ООО «Альянс»

(г. Москва)

№142 от 26.08.07

23.08.07

23.08.07

99 400

Матрацы, подушки

ООО «Импульс»

№143 от 31.08.07

28.08.07

28.08.07

550500

BTD970522410

одеяла

ООО «Мастер- Сервис» (Москва)

-//-

28.08.07

27.06.06

11:43

87 800

BSB990025413

аквариумы

ООО «Норд»

(г. Москва)

31.08.08

31.08.08

11:09

90 500

28063152

Столы стулья пластиковые

Октябрь

ООО «Вектра

(г. Москва)

№150 от 30.09.07

29.09.07

92 200

Стулья, шкафы

ООО «Электа»

(г. Москва)

№165 от 05.10.07

01.10.07

01.10.07

11:40

98 000

В7А000140316

шкафы

ООО «Астор»

(г.Москва)

05.10.07

05.10.07

16:10

97 300

29045126

велосипеды

ООО «Астор»

(г.Москва)

№166 от 13.10.07

08.10.07

08.10.07

13:42

92 700

29045126

самокаты

ООО «Квадро»

(г. Москва)

10.10.07

10.10.07

14:30

99 600

В5А980800002

КПБ, покрывала

ООО

«Арлен Стар» (г.Москва)

12.10.07

12.10.07

17:20

94 800

В5А982401534

Матрацы, подушки

ООО «Имидж плюс» (Москва)

№167 от 17.10.07

15.10.07

15.10.07

9:40

93 800

В7А010002143

Тумба, стол журнальный

ООО «Квадро»

(г. Москва)

17.10.07

17.10.07

14:00

97 800

В5А980800002

КПБ

ООО «Норд»

(г. Москва)

№168 от 27.10.07

20.10.07

20.10.07

16:50

89 700

28063152

Комплекты п

ООО «Имидж плюс» (Москва)

27.10.07

27.10.07

15:40

99 550

В7А010002143

Шкафы, тумбы

ООО «Электа»

(г. Москва)

24.10.07

24.10.07

98 600

В7А000140316

обувница

ООО «Квадро»

(г. Москва)

№169 от 31.10.07

31.10.07

31.10.07

17:00

91 900

В5А980800002

Ткань портьерная

ООО «Арлен Стар»

(г. Москва)

29.10.07

29.10.07

98 400

В5А982401534

Покрывала, полотенца

Ноябрь

ООО «Электа»

(г. Москва)

№177 от 07.11.07

01.11.07

01.11.07

15:30

90 700

В7А000140316

вешалки

ООО «Арлен Стар»

(г. Москва)

03.11.07

03.11.07

16:20

94 300

В5А982401534

Матрацы, подушки

ООО «Квадро»

(г. Москва

06.11.07

06.11.07

13:10

99 900

В5А980800002

Ткань тюлевая

ООО «Имидж плюс» (Москва)

№178 от

14.11.07

09.11.07

09.11.07

14:40

98 800

В7А010002143

тумба

ООО «Электа»

(г. Москва)

12.11.07

12.11.07

11:07

97 800

В7А000140316

шкафчик

ООО «Норд»

(г. Москва)

№179 от 23.11.07

15.11.07

15.11.07

16:41

99 200

28063152

часы

ООО «Астор»

(г.Москва)

17.11.07

17.11.07

13:20

93 400

29045126

Игры настольные

ООО «Арлен Стар»

(г. Москва)

21.11.07

21.11.07

10:40

91 700

В5А982401534

Одеяло детское

ООО «Движение

(г. Москва)

№180 от

30.11.07

30.11.07

30.11.07

16:00

96 700

BSB970803244

дозатор

ООО «Электа»

(г. Москва)

29.11.07

29.11.07

12:30

96 900

В7А000140316

Диван, шкаф

ООО «Квадро»

(г. Москва

26.11.07

26.11.07

10:40

99 100

В5А980800002

Костюмы

ООО «Движение

(г. Москва)

24.11.07

24.11.07

12:50

93 400

BSB970803244

карнизы

Декабрь

ООО «Имидж плюс» (Москва)

№200 от 12.12.07

06.12.07

06.12.07

10:40

98 400

В7А010002143

Тумбочки

ООО «Электа»

(г. Москва)

№201от 12.11.07

12.11.07

12.11.07

11:07

97 800

В7А000140316

Шкафчики

ООО «Норд»

(г. Москва)

10.12.07

10.12.07

16:42

93 200

28063152

Урны, сиденья

ООО Движение

(г. Москва)

12.12.07

12.12.07

15651

99 300

BSB970803244

Хозяйственные принадлежности

ООО «Астор»

(г.Москва)

№203 от 16.12.07

15.12.07

15.12.07

11:24

98 600

29045126

Ледянки, скамьи гимнастические

ООО «Норд»

(г. Москва)

№204 от 19.12.07

17.12.07

17.12.07

09:49

99 100

28063152

Набор пласт.

ООО «Имидж плюс» (Москва)

19.12.07

19.12.07

10:45

97 400

В7А010002143

Тумба для обуви

ООО «Движение

(г. Москва)

№205 от 24.12 07

22.12.07

22.12.07

90 100

BSB970803244

гирлянды

ООО «Астор»

(г.Москва)

№206 от 29.12.07

25.12.07

25.12.07

10:11

98 100

29045126

лыжи

2008 год

№п/п

Наименование организации

Номер и дата авансового отчета

Дата товарного чека

Дата и время кассового чека

Сумма (руб.)

Номер ККМ

Характеристика товара

Июнь

ООО «Астер Ком»

(г. Москва)

№61 от 30.06.08

11.06.08 №62

11.06.08

10:55

80 000

20404215

Мячи, козлы

ООО «Астер Ком»

(г. Москва)

10.06.08 №59

10.06.08

16:05

90 000

20404215

Игровое оборудование

ООО «Астер Ком»

(г. Москва)

09.06.08

09.06.08

09:18

80 000

20404215

мячи

ООО «Ластинфо»

(г. Москва)

№63 от 30.06.08

25.06.08

25.06.08

15621

94 973

20402554

бассейны

Июль

ООО «Ластинфо»

(г. Москва)

№96 от 14.07.08

08.07.08

08.07.08

13:25

90 240

20402554

тумба

ООО «Ластинфо»

(г. Москва)

№99 от 28.07.08

21.07.08

21.07.08

14:36

99 916

20402554

Подушки, покрывала

ООО «Ластинфо»

(г. Москва)

28.07.07

28.07.07

13:28

93 100

20402554

Одеяло

Август

ООО «Ластинфо»

(г. Москва)

№117 от 31.08.08

16.08.08

16.08.08

14:28

98 318

20402554

глобус

Сентябрь

ООО «Ластинфо»

(г. Москва)

№118

от 30.09.08

27.09.08

27.09.08

14:35

98320

20402554

Набор для макраме

ООО «Ластинфо»

(г. Москва)

11.09.08

11.09.08

12:34

98 704

20402554

книги

ООО «Ластинфо»

(г. Москва)

02.09.08

02.09.08

13:36

99 688

20402554

Наборы для оригами

Октябрь

ООО «Астер Ком»

(г. Москва)

№156 от 31.10.08

02.10.08

02.10.08

11:17

95 000

20216675

Ботинки лыж

ООО «Астер Ком»

(г. Москва)

06.10.08

06.10.08

9:23

99 600

20216675

коньки

ООО «Астер Ком»

(г. Москва)

10.10.08

10.10.08

15:56

98 500

20216675

санки

ООО «Астер Ком»

(г. Москва)

14.10.08

14.10.08

9:35

72 860

20216675

мячи

ООО «Астер Ком»

(г. Москва)

17.10.08

17.10.08

11:27

98 850

20216675

Скейтборд, бадминтон

ООО «Астер Ком»

(г. Москва)

22.10.08

22.10.08

08:58

95 700

20216675

Наст игры

сетки

ООО «Астер Ком»

(г. Москва)

28.10.08

28.10.08

16:43

51 490

20216675

Палки для лыж

ООО «Ластинфо»

(г. Москва)

№165 от 31.10.08

20.10.08

20.10.08

14:40

97 430

20402554

Канцелярские принадлежности

ООО «Ластинфо»

(г. Москва)

15.10.08

15.10.08

15:30

96598

20402554

книги

Ноябрь

ООО «Ластинфо»

(г. Москва)

№168 от 30.11.08

24.11.08

24.11.08

11:50

98 753

20402554

Канц. принадл

ООО «Ластинфо»

(г. Москва)

04.11.08

04.11.08

11:20

99 943

20402554

Канц. принадл

»

г) от 16.12.2010г.

«Товарные чеки, приложенные к авансовым отчетам ФИО6, от спорных фирм содержат следующие сведения:

- наименование документа и дату его выдачи (на некоторых присутствует номер документа);

- наименование товара;

- количество товара;

- цену за единицу товара;

- сумму в рублях за каждое наименование товара;

- итоговую сумму в рублях;

- подпись продавца без расшифровки;

- печать организации (спорной фирмы), содержащая полное наименование юридического лица и указание на место нахождение;

- штамп "Оплачено"( не на всех товарных чеках)

Кассовый чек к товарному чеку пробит на итоговую сумму.

Товарные чеки от ПБОЮЛ ФИО5 и ООО «1000» содержат следующие сведения:

- наименование документа и дату его выдачи;

- наименование товара;

- количество товара;

- цену за единицу товара;

- сумму в рублях за каждое наименование товара;

- итоговую сумму в рублях;

- подпись продавца без расшифровки;

- печать ПБОЮЛ ФИО5 или ООО «1000»

Кассовый чек к товарному чеку пробит с указанием стоимости за единицу товара, количества приобретаемого товара и итоговой суммы по стоимости каждого наименования товара.

Сведения в товарных и кассовых чеках от ПБОЮЛ ФИО5 и ООО «1000» совпадают лишь по итоговым суммам.»

д) от 18.04.2011г.

«Последний абзац пункта 3 Соглашения об обстоятельствах дела, не требующих дальнейшего доказывания, от 13.05.2010г. следует читать в следующей редакции:

«Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, декларированные ООО «Мы и дети» и принятые в ходе проверки составили:

За 2006г. 61 013 567 руб.

За 2007г. 66 844 520 руб.

За 2008г. 88 023 797 руб.

Затраты на эти суммы фактически понесены Обществом в соответствующих периодах».

Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав имеющиеся материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

В результате выездной налоговой проверки (акт проверки от 27.08.2009г. № 17-32), проведенной по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах: правильности исчисления и перечисления НнаПр, иных налогов и сборов за период с 01.01.2006г. по 31.12.2008г., установлено, что ООО в проверяемом периоде допустило неуплату НнаПр за 2006г. в сумме 2 103 592 руб., за 2007г. в сумме 2 120 860 руб., за 2008г. в сумме 1 254 707 руб. посредством занижения налоговой базы, в частности в связи с тем, что ООО неправомерно включило в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения НнаПр, не подтвержденные документально затраты по приобретению у организаций не зарегистрированных в установленном порядке: ООО "Импульс" ИНН <***>, ООО "Форвард" ИНН <***>, ООО "Имидж плюс" ИНН <***>, ООО "Транс-сервис" ИНН <***>, ООО "Гарант" ИНН <***>, ООО "Меридиан" ИНН <***>, ООО "Экстра"ИНН <***>, ООО "КВАДРО" ИНН <***>, ООО "Мастер-Сервис" ИНН <***>, ООО "Альянс" ИНН <***>, ООО "ФАЭТОН" ИНН <***>, ООО "Полет" ИНН <***>, ООО "Гарант-Плюс" ИНН <***>, ООО "Стройсервис" ИНН <***>, ООО "Гросс -7" ИНН <***>, ООО "Визит" ИНН <***>, ООО "Атлант М"ИНН <***>, ООО М-Н "АВТОСПОРТ" ИНН <***>, ООО "Техно-Сервис" ИНН <***>, ООО "СФИНКС'ИНН <***>, ООО "НОРД"ИНН <***>, ООО "ВЕКТРА" ИНН <***>, ООО "Электа" ИНН <***>, ООО "Астор" ИНН <***>, ООО "Арлен Стар" ИНН <***>, ООО "Движение" ИНН <***>, ООО "АСТЕР КОМ" ИНН <***>, расходов на закупку товаров и материалов, не подтвердила факт приобретения у ООО «1000», ИП ФИО5 спорных товарно-материальных ценностей, выявлены иные факты нарушения действующего законодательства.

ООО были предоставлены возражения на акт проверки от 15.09.2009г. и от 28.09.2009г.

Решением заместителя руководителя ИФНС от 30.09.2009г. № 17-30, принятым по результатам выездной налоговой проверки заявителя, подтверждены выводы, изложенные в акте проверки, ООО привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде штрафа за неуплату НнаПр в федеральный бюджет за 2006г. в сумме 113 944 руб. 60 коп., за 2007г. в сумме 114 880 руб., за 2008г. в сумме 67 963 руб. 20 коп., в бюджет субъекта за 2006г. в сумме 306 773 руб. 80 коп., за 2007г. в сумме 309 292 руб., за 2008г. в сумме 182 978 руб. 20 коп., в виде штрафа по иным налогам, начислены пени по НнаПр в федеральный бюджет в общей сумме 295 171 руб. 97 коп., в бюджет субъекта в сумме 783 174 руб. 70 коп., начислены пени по иным налогам, предложено уплатить недоимку по НнаПр в федеральный бюджет за 2006г. в сумме 569 723 руб., за 2007г. в сумме 574 400 руб., за 2008г. в сумме 339 816 руб., в бюджет субъекта за 2006г. в сумме 1 533 869 руб., за 2007г. в сумме 1 546 460 руб., за 2008г. в сумме 914 891 руб., по иным налогам. При этом ИФНС не установлено наличие смягчающих либо отягчающих ответственность обстоятельств, доводам ООО о наличии смягчающих обстоятельств оценка не дана.

Обществом 15.10.2009г. на решение ИФНС была подана апелляционная жалоба.

Решением Управления ФНС России по Ивановской области от 16.11.2009г., вынесенным по апелляционной жалобе ООО, оспариваемое решение ИФНС изменено путем уменьшения начисленных санкций в два раза в связи с имеющимся смягчающим обстоятельством (ведение социально-значимой деятельности) до суммы 821 626 руб. 17 коп., в том числе по НнаПр до суммы 547 915 руб. 90 коп., в остальной части решение оставлено без изменения.

Управление ФНС России по Ивановской области 12.07.2010г. рассмотрело повторную жалобу Общества на решение ИФНС в части оспаривания привлечения к ответственности за неполную уплату НнаПр за 2006-2008годы в сумме 547 915 руб. 90 коп., доначисления НнаПр в сумме 5 479 159 руб., поддержало выводы ИФНС и оставило жалобу ООО без удовлетворения.

ООО обжаловало в Арбитражный суд Ивановской области в настоящем деле в части привлечения к налоговой ответственности за неполную уплату НнаПр в результате занижения налоговой базы за 2006, 2007, 2008 годы в виде штрафа в сумме: за 2006 год в сумме 260 951 руб. 80 коп., за 2007 год 225 424 руб. 80 коп., за 2008 год 109 851 руб. 40 коп.; начисления недоимки по НнаПр: за 2006 год в размере 1 304 759 рублей, за 2007 год в размере 1 127 124 рубля, за 2008 год в размере 549 257 рублей, начислении пеней по НнаПр за 2006, 2007, 2008 годы в размере по состоянию на 30.09.2009г. в размере 550 131 руб. 92 коп., в том числе в бюджет субъекта РФ – 398 097 руб. 79 коп., в бюджет РФ – 152 034 руб. 19 коп.

ООО в проверяемый период осуществляло деятельность детских лагерей во время каникул, деятельность прочих мест для временного проживания, деятельность санаторно-курортных учреждений.

Для осуществления деятельности ООО приобретало продукты питания, мебель, постельные принадлежности, школьно-письменные принадлежности, канцелярские товары, спортивный инвентарь, игры, хозяйственные товары и другие товары.

Доходы от реализации ООО декларированы и получены за 2006г. в сумме 72 616 310 руб., за 2007г. в сумме 86 909 092 руб., за 2008г. в сумме 112 093 553 руб.

Внереализационные доходы Общества декларированы и получены за 2006г. - 0 руб., за 2007г. - 0 руб., за 2008г. в сумме 2 549 руб.

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации ООО декларированы за 2006г. в сумме 69 676 133 руб., за 2007г. в сумме 75 538 908 руб., за 2008г. в сумме 93 209 421 руб., в т.ч., по спорным организациям- поставщикам:

Наименование,

ИНН организации-поставщика

Налоговые периоды

2006

2007

2008

ООО "Импульс" ИНН <***>

357 980

273 500

-

ООО "Форвард" ИНН <***>

918 910

49 300

-

ООО "Имидж плюс" ИНН <***>

475 550

596 850

-

ООО "Транс-сервис" ИНН <***>

254 800

-

-

ООО "Гарант" ИНН <***>

438 690

-

-

ООО "Меридиан" ИНН <***>

573 900

162 300

-

ООО "Экстра" ИНН <***>

1 189 770

-

-

ООО "КВАДРО" ИНН <***>

140 500

344 900

143 400

ООО "Мастер-Сервис" ИНН <***>

429 660

253 100

-

ООО "Альянс" ИНН <***>

264 400

293 300

-

ООО "ФАЭТОН" ИНН <***>

153 000

-

-

ООО "Полет" ИНН <***>

137 350

-

-

ООО "Гарант-Плюс" ИНН <***>

375 810

81690

-

ООО "Стройсервис" ИНН <***>

28 140

764 740

-

ООО "Гросс -7" ИНН <***>

442 100

95 500

-

ООО "Визит" ИНН <***>

382 700

116 900

-

ООО "Атлант М" ИНН <***>

161 610

88 743

-

ООО М-Н "АВТОСПОРТ" ИНН <***>

-

334 524

-

ООО "Техно-Сервис" ИНН <***>

-

165 300

-

ООО "СФИНКС' ИНН <***>

-

98 600

-

ООО "НОРД" ИНН <***>

-

282 900

188 800

ООО "ВЕКТРА" ИНН <***>

-

92 200

-

ООО "Электа" ИНН <***>

-

579 800

-

ООО "Астор" ИНН <***>

-

290 100

190 000

ООО "Арлен Стар" ИНН <***>

-

379 200

-

ООО "Движение" ИНН <***>

-

379 500

-

ООО "АСТЕР КОМ" ИНН <***>

-

-

862 000

ООО "Ластинфо" ИНН <***>

-

-

1 166 003

Итого

6 724 870

5 722 947

2 550 203

ООО «1000» ИНН <***>

(ЧП ФИО5)

197 248

39 559

-

Всего

6 922 118

5 762 506

2 550 203

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, декларированные ООО и принятые в ходе проверки составили: за 2006г. - 61 013 567 руб., за 2007г. - 66 844 520 руб., за 2008г. - 88 023 797 руб.

Затраты на эти суммы фактически понесены Обществом в соответствующих периодах.

Внереализационные расходы ООО декларированы за 2006г. в сумме 563 292 руб., за 2007г. в сумме 656 603 руб., за 2008г. в сумме 347 047 руб., фактически внереализационные расходы ООО для целей налогообложения составили за 2006г. 460 892 руб., за 2007г. 514 076 руб., за 2008г. 304 724 руб.

Налоговая база для исчисления НнаПр Общества декларирована за 2006г. в сумме 2 376 885 руб., за 2007г. в сумме 10 713 581 руб., за 2008г. в сумме 18 539 634 руб.

Исчисленный ООО НнаПр декларирован за 2006г. в сумме 570 453 руб., в т.ч. фед. бюд. - 154 498 руб., бюд. суб. РФ - 415 955 руб.; за 2007г. в сумме 2 571 260 руб., в т.ч. фед. бюд. - 696 383 руб., бюд. суб. РФ - 1 874 877 руб.; за 2008г. в сумме 4 449 512 руб., в т.ч. фед. бюд. - 1 205 076 руб., бюд. суб. РФ - 3 244 436 руб.

Исходя из декларированных и уплаченных ООО сумм НнаПр в федеральный бюджет имеется переплата (+) или недоимка (-) по состоянию на (руб.)

27.03.2007 -23 035

28.03.2007 -27 439

16.08.2007-19.08.2007 +94 452

20.08.2007-27.08.2007 +150 000

28.08.2007-27.09.2007 +81 077

28.09.2007-28.10.2007 +12 155

29.10.2007-27.11.2007 +134 978

28.11.2007-27.12.2007 +110 648

28.12.2007-26.03.2008 +86 318

27.03.2008 +86 318

28.03.2008 -50 549

22.07.2008-27.07.2008 +100 000

29.07.2008-30.07.2008 +29 319

31.07.2008-14.08.2008 +69 319

15.08.2008-27.08.2008 +109 319

28.08.2008-28.09.2008 +98 638

29.09.2008-30.09.2008 +87 957

01.10.2008-27.10.2008 +146 501

28.10.2008-04.11.2008 +135 820

05.11.2008-19.11.2008 +167 945

20.11.2008-27.11.2008 +182 945

28.11.2008-24.12.2008 +172 264

25.12.2008-28.12.2008 +322 264

29.12.2008-22.01.2009 +536 583

23.01.2009-27.01.2009 +636 583

28.01.2009-01.03.2009 +632 131

02.03.2009-22.03.2009 +627 679

23.03.2009-28.03.2009 +727 679

29.032009 +727 679

30.03.2009 -303 317

15.04.2009-28.04.2009 +20 801

29.04.2009-21.05.2009 +34 157

22.05.2009-27.07.2009 +47 513

28.07.2009-27.08.2009 +46 775

28.08.2009-27.09.2009 +46 037

28.09.2009-29.09.2009 +45 299

Исходя из декларированных и уплаченных ООО сумм НнаПр в бюджет субъекта РФ имеется переплата (+) или недоимка (-) по состоянию на (руб.)

27.03.2007 -62 015

28.03.2007 -73 873

10.04.2007-24.04.2007 +6 127

25.04.2007-27.04.2007 +56 127

04.07.2007 +76 054

05.07.2007-29.07.2007 +151 491

30.07.2007-20.08.2007 +1 938

21.08.2007 +51 938

22.08.2007-27.08.2007 +151 938

03.09.2007-27.09.2007 +26 377

29.10.2007-27.11.2007 +330 675

28.11.2007-27.12.2007 +265 171

28.12.2007-11.03.2008 +199 666

12.03.2008-26.03.2008 +265 171

27.03.2008 +265 171

28.03.2008 -103 312

27.06.2008-21.07.2008 +100 000

22.07.2008- 27.07.2008 +200 000

29.07.2008-30.07.2008 +176 244

31.07.2008-18.08.2008 +281 244

19.08.2008-27.08.2008 +386 244

28.08.2008-28.09.2008 +357 488

29.09.2008-30.09.2008 +328 731

01.10.2008-27.10.2008 +434 147

28.10.2008-04.11.2008 +405 391

05.11.2008-19.11.2008 +491 581

20.11.2008-27.11.2008 +521 581

28.11.2008-24.12.2008 +492 825

25.12.2008-28.12.2008 +992 825

29.12.2008-22.01.2009 +1 764 068

23.01.2009-27.01.2009 +2 064 068

28.01.2009-01.03.2009 +2 035 312

02.03.2009-28.03.2009 +2 006 556

29.03.2009 +2 006 556

30.03.2009 -735 975

03.06.2009-27.07.2009 +229 258

28.07.2009-27.08.2009 +222 616

28.08.2009-21.09.2009 +215 974

22.09.2009-27.09.2009 +221 001

28.09.2009-29.09.2009 +214 358

В каждом проверяемом налоговом периоде руководитель организации ФИО6 получала в кассе организации под отчет денежные средства, которые поступали в кассу с расчетного счета организации для приобретения указанных товаров путем наличной оплаты.

В подтверждение их расхода к авансовым отчетам ФИО6 приложены контрольно-кассовые и товарные чеки, в том числе, Московских и Владимирских фирм, с указанием в них количества и стоимости приобретенных материальных ценностей.

руб.

Остаток денежных сумм в подотчете ФИО6

Перерасход

денежных

сумм,

бывших в подотчете Устюжани

ной О.Я.

Выдано под отчет ФИО6

Израсходовано ФИО6

2006г.

2007г.

2008г.

2006г.

2007г.

2008 г.

На 01.01.2006

-

1 671 725,44

17 955 732,07

-

-

13 885 057,76

-

-

На 01.01.2007

2 398 948,87

-

-

30 138 160,47

-

-

23 077 294,75

-

На 01.01.2008

9 459 814,59

-

-

-

23 646 206,62

-

-

23 823 419,17

На 01.01.2009

9 282 602,04

-

-

-

-

-

-

-

Командировочные удостоверения на имя ФИО6 и водителей ООО в г. Москву и г. Владимир у организации отсутствуют.

Договоры на поставку (куплю-продажу) материальных ценностей со спорными продавцами-поставщиками за наличный расчет из г. Москвы и г. Владимира у организации отсутствуют.

Товарные накладные (форма № ТОРГ-12), по которым спорные поставщики производили отгрузку товара ООО отсутствуют.

Документы, подтверждающие доставку приобретенных ценностей за наличный расчет транспортом спорного поставщика (товарно-транспортные накладные форма № 1-Т), у организации отсутствуют.

Складской учет продуктов питания, спортивного инвентаря, школьно-письменных принадлежностей и канцтоваров в ООО в проверяемом периоде не велся.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей в ООО в 2006, в 2007, в 2008 годах не проводилась.

Поступление продуктов питания и списание их в расходы осуществлялось в бухгалтерском учете организации на основании документов, поступающих в бухгалтерию от поставщиков, подотчетных лиц и по накопительным ведомостям по расходу продуктов питания, составленных работниками столовой, а не по отчетам кладовщика склада продуктов питания.

Оприходование мебели, постельных принадлежностей, школьно-письменных принадлежностей, канцелярских товаров, спортивного инвентаря, игр, хозяйственных товаров в бухгалтерском учете организации отражалось по документам, поступающим в бухгалтерию от поставщиков или подотчетных лиц, и не подтверждалось отчетом материально ответственного лица о фактическом поступлении товарно-материальных ценностей на склад.

В книгах складского учета кладовщика ФИО7 записей об оприходовании товара по датам приобретения его за наличный расчет у спорных Московских и Владимирских фирм нет, тогда как в бухгалтерском учете по этим датам проведены проводки Дт 10.1, 10.9, 20 Кт71.

Списание товарно-материальных ценностей производилось актами, составленными по данным бухгалтерского учета, а не на основании расходных документов кладовщика, ответственного за материальные ценности.

Приходно-расходные документы лиц, ответственных за ведение учета поступления и отпуска со складов товарно-материальных ценностей, у организации отсутствуют.

В приказах об учетной политике организации на 2006, 2007, 2008 годы для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета особенностей по учету материально-производственных запасов не предусмотрено.

К документам подтверждающим понесенные Обществом расходы на приобретение ТМЦ приложены контрольно-кассовые чеки:

ООО «Мастер-Сервис» ИНН <***> (г. Москва), ООО «Гарант-Плюс» ИНН<***> (г. Владимир) в которых значится один и тот же заводской номер машины BSB990025413;

ООО «Фаэтон» ИНН<***> (г. Москва), ООО «Визит» ИНН <***> (г. Москва), ООО «Гарант» ИНН <***> (г. Москва) в которых значится один и тот же заводской номер машины BSB985412987;

ООО «Форвард» ИНН <***> (г.Москва), ООО «Импульс» ИНН <***> (г. Москва), ООО «Полет» ИНН <***> (г. Владимир) в которых значится один и тот же заводской номер машины BTD970522410.

2006 год

№

п/п

Наименование организации

Номер и дата авансового отчета

Дата товарного чека

Дата и время кассового чека

Сумма (руб.)

Номер ККМ

Характеристика товара

январь

ООО «Форвард» (Москва)

№17 от 07.01.06

06.01.06

06.01.06 16:15

53 400

ВТD970522410

КПБ, покрывала, полотенца

ООО «Импульс» (Москва)

-//-

05.01.06

05.01.06 9:30

48 700

BTD970522410

Лампы, удлинитель, дрель, сетка

ООО «Форвард» (Москва)

-//-

07.01.06

07.01.06 14:30

56 830

BTD970522410

КПБ, полотенца

ООО «Экстра» (Владимир)

№18 от 16.01.06

09.01.06

09.01.06 15:30

34 120

В7А010003217

Швабры, метла, пленка п/э

ООО «Имидж плюс» (Москва)

-//-

11.01.06

11.01.06 12:00

56 300

В7А010002143

тумбочки

ООО «Импульс»

-//-

12.01.06

12.01.06 13:20

44 200

BTD970522410

телевизоры

ООО «Форвард» (Москва)

-//-

14.01.06

14.01.06 10:15

48 100

BTD970522410

одеяла

ООО «Форвард» (Москва)

-//-

16.01.06

16.01.06 11:25

51 800

BTD970522410

Матрацы, подушки

ООО «Имидж плюс» (Москва)

№19 от 24.01.06

23.01.06

нет

42 980

тумбочки

ООО Импульс» (Москва)

-//-

20.01.06

20.01.06 15:10

39 300

BTD970522410

Унитазы, бачки, крепления

ООО «Экстра» (Владимир)

-//-

17.01.06

17.01.06 15:30

58 000

В7А010003217

Стулья пласт.

ИП ФИО5

№20 от 31.01.06

30.01.06

30.01.06

4 586,50

хлеб

ООО «Транс Сервис» (Москва)

-//-

24.01.06

24.01.06 10:45

54 220

BТD983625004

хозтовары

ИП ФИО5

-//-

31.01.06

хлеб

ООО «Импульс» (Москва)

-//-

30.01.06

30.01.06 12:40

38 900

BTD970522410

Раковины, смесители, сифоны

ООО «Форвард» (Москва)

-//-

26.01.06

26.01.06 15:30

50 500

BTD970522410

игры

ООО «Гарант» (Москва)

-//-

27.01.06

27.01.06 16:01

51 300

BSB985412987

посуда

ООО «Форвард» (Москва)

№21 от 31.01.06

31.01.06

31.01.06 11:10

31 600

BTD970522410

Шары, мячи, кубки, медали

февраль

ООО «Экстра» (Владимир)

№32 от 07.02.06

03.02.06

03.02.06 11:30

48 770

В7А010003217

Светильники, кабель, лампы

ООО «Форвард» (Москва)

-//-

01.02.06

01.02.06 10:15

38 700

BTD970522410

Ткань, тюль, фурнитура

ООО «Форвард» (Москва)

-//-

02.02.06

02.02.06 10:20

43 200

BTD970522410

Санки, клюшки

ООО «Имидж плюс» (Москва)

-//-

06.02.06

06.02.06 15:30

57 730

В7А010002143

Книжные полки, санки, стаканы, смесители

ООО «Импульс» (Москва)

-//-

04.02.06

04.02.06 14:40

54 300

BTD970522410

канцтовары

ООО «Форвард» (Москва)

№33 от 13.02.06

07.02.06

07.02.06 16:40

50 420

BTD970522410

Санки, ледянки

ООО «Форвард» (Москва)

-//-

08.02.06

08.02.06 17:10

48 640

BTD970522410