Гражданский кодекс часть 1

- от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области – ФИО2 по доверенности от 20.01.2012 года, ФИО3 по доверенности от 12.01.2012 года,

установил:

В Арбитражный суд Ивановской области обратилось Закрытое акционерное общество «Экстра» (далее заявитель, Общество) с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области (далее Управление, административный орган) об оспаривании Постановления по делу об административном правонарушении от 03.04.2012г. № 10105000-027/2012-12/68, которым Общество привлечено к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ).

ЗАО «Экстра» факт нарушения срока предоставления в банк справки о подтверждающих документах в отношении товара, ввезенного на территорию Российской Федерации по декларации на товары № 10216110/160311/0012737, по существу не отрицало. Общество пояснило, что несвоевременное исполнение обязанности по предоставлению справки о подтверждающих документах объясняется грубым нарушением договорных обязательств таможенным брокером - ЗАО «СТС Логистикс», с которым у ЗАО «Экстра» был заключен договор на оказание брокерских услуг № Msk-TO-09/04/10-578/28 от 09.04.2010 г., а именно: нарушения порядка, сроков декларирования, сроков предоставления документов, а так же ненадлежащее информирование о ходе таможенного оформления груза, о выпуске товара. В силу территориальной удаленности таможенного брокера (место нахождение ЗАО «СТС Логистикс» - г. Санкт-Петербург) отслеживать и каким-либо образом влиять на выполнение брокером своих договорных обязательств со стороны ЗАО «Экстра» было крайне затруднительно. Общество обращалось с запросами по вопросу представления деклараций на товары, ввезенные на территорию Российской Федерации в ЗАО «СТС Логистикс» (10, 28 марта, 11 апреля 2011 г.) и в Балтийскую таможню (13 апреля 2011 г.). 29 апреля 2011 г. запрашиваемый пакет документов (в том числе декларация №10216110/160311/0012737) был отправлен брокером в адрес ЗАО «Экстра». С учетом нерабочих праздничных дней в мае месяце (1,2,7,8,9 числа) 2011 г., а также поступления пакета документов в адрес ЗАО «Экстра» лишь 4 мая, фактическое нарушение обязанности по предоставлению справки о подтверждающих документах выразилось в просрочке - три рабочих дня, поскольку справка была представлена 10 мая 2011 г. ЗАО «Экстра» до 4 мая 2011 г. не владело пакетом документов, на основании которого сдается справка о подтверждающих документах, что исключает виновность Общества во вменяемой ему просрочке – 32 дня. Заявитель пояснил, что Общество привлечено к ответственности по части 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, предусматривающей максимальное нарушение срока представления подтверждающих документов (более чем 30 дней) и, соответственно, наибольшую сумму штрафа для юридических лиц (от сорока тысяч рублей). Объективно вина ЗАО «Экстра» заключается в просрочке предоставления справки в 3 рабочих дня, что предполагает применение части 6.1 ст.15.25 КоАП РФ с минимальной суммой штрафа для юридического лица - от пяти тысяч рублей. Заявитель также указал, что в силу характера и обстоятельств, послуживших основанием возникновения правонарушения, а также факта отсутствия причиненного данным нарушением вреда и негативных последствий, к вменяемому в вину ЗАО «Экстра» правонарушению подлежат применению положения ст. 2.9. КоАП РФ о малозначительности.

Управление считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению, пояснив, что материалами дела доказан факт виновного неисполнения Обществом обязанности по предоставлению справки о подтверждающих документах в период с 09.04.2011 года по 10.05.2011 год. Управление не согласно с доводом заявителя о малозначительности правонарушения, пояснив, что, исходя из диспозиции ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ возникновение, существенной угрозы общественным интересам в сфере установленного порядка валютного регулирования обусловлено самим фактом неисполнения установленной обязанности по соблюдению порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Обстоятельством, исключающим возможность применения ст. 2.9 КоАП РФ является неоднократное привлечение Общества к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение сроков предоставления справок о подтверждающих документах. Данное обстоятельство свидетельствует о ненадлежащей организации Обществом учета и отчетности по валютным операциям, отсутствии должного контроля со стороны ответственных лиц. Тот факт, что Обществом самостоятельно устранены последствия совершенного им административного правонарушения (на дату составления протокола справка о подтверждающих документах представлена в уполномоченный банк), учтено Территориальным управлением как обстоятельство, смягчающее административную ответственность, в связи с чем постановлением Территориального управления Обществу было назначено административное наказание - штраф в минимальном размере, предусмотренном ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ для юридического лица.

Изучив представленные в материалы дела документы, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд установил следующее.

Ивановской таможней в рамках документальной проверки соблюдения валютного законодательства выявлен факт несвоевременного предоставления ЗАО «Экстра» в уполномоченный банк подтверждающих документов и справки о подтверждающих документах, в отношении товара, ввезенного на территорию Российской Федерации по декларации № 10216110/160311/0012737 на сумму 13802,04 долларов США.

По данному факту должностным лицом Ивановской таможни в отношении Общества оставлен протокол об административном правонарушении № 10105000-027/2012 от 19.03.2012 года.

Определением от 20.03.2012 года протокол об административном правонарушении и материалы административного дела № 10105000-027/2012 переданы на рассмотрение Территориального управления.

Территориальным управлением в рамках рассмотрения административного дела установлено, что 25 августа 2010 года ЗАО «Экстра» (покупатель) и «ChongzuoZhanpengImportAndExportCo., Ltd» /Китай/ (продавец), заключили договор поставки № 03/315 (далее - договор) на изготовление и поставку продукции по предоставленным образцам в сроки и на условиях, предусмотренных в приложениях (спецификациях) к договору.

На каждую отдельную партию поставляемого товара сторонами оформляется и согласовывается 1 приложение к договору - спецификация; спецификации, подписанные сторонами, являются неотъемлемой частью договора (п.п. 1.2, 1.4 договора).

Согласно п.п. 2.2, 2.4 договора, в соответствии с Инкотермс 2000 отгрузка товара производится на договорных условиях и согласовывается в приложениях к договору; сроки поставки и производства товара согласовываются сторонами в приложении к договору.

В соответствии с п.п. 3.1-3.2 договора цена договора определяется в долларах США (код валюты 840); цена каждой партии товара, поставляемой в рамках договора, является договорной и согласовывается сторонами в приложениях (спецификациях) к договору.

Пунктом 4 договора предусмотрены порядок и условия оплаты: платежи по договору должны производиться в долларах США путем внесения денежных средств в размере и сроки, согласованные между продавцом и покупателем в приложениях (спецификациях) к договору; датой оплаты считается дата списания денежных средств со счета покупателя; покупатель в течение 2-х банковских дней с момента оплаты обязан направить факсом извещение о проведенной оплате и копию документа, подтверждающую оплату.

Наименования, артикул, описание и количество товара указывается в согласованных сторонами приложениях к договору (п. 5.1 договора).

06 сентября 2010 года на основании договора резидент оформил в Филиале АК Сбербанка России (ОАО), Ивановском отделении № 8639 паспорт сделки № 10090005/1481/0412/2/0. Дата завершения исполнения обязательств, указанная в графе 6 раздела № 3 «Общие сведения о контракте» оформленного паспорта сделки -31 декабря 2010 года.

09 ноября 2010 г. стороны заключили дополнительное соглашение (спецификация) № 2 к вышеуказанному договору. Пунктами 2.1, 2.2 дополнительного соглашения № 2 стороны определили, что оплата за товар, поставляемый по дополнительному соглашению № 2, должна производиться в долларах США в два этапа: 1 - й этап - 30% от общей суммы, подлежащей оплате, оплачиваются покупателем в течение 3 рабочих дней с момента подписания дополнительного соглашения и выставления продавцом счета; 2-й этап - остаток 70% от общей суммы подлежащей оплате оплачивается покупателем в течение 5 рабочих дней с момента уведомления покупателя о готовности товара к отгрузке и предоставления продавцом покупателю отчета по контролю качества.

Условия поставки товара предусмотрены п. 3 дополнительного соглашения № 2: товар поставляется на условиях FOBShanghai, Китай (согласно Инкотермс-2000); срок изготовления товара 40 дней со дня оплаты депозита; отгрузка товара должна быть произведена в течение 7 дней после получения продавцом 100% оплаты товара; грузоотправителем, а также хозяйственной единицей, осуществляющей таможенное оформление груза, является «Чонгзуо Жанпенг Импорт Анд Ехпорт цо., ЛТД», адрес в Шантоу: № 500, Чоужоу Норт Роад Иу Жейзянг Чина.

В дальнейшем стороны соглашением от 29.12.2010 г. №№ 1, 2, соглашением от 31.12.2010 г. № 3 вносили изменения в дополнительное соглашение № 2 от 09.11.2010 г., заключающиеся в изменении наименования, количества, стоимости поставляемого товара, порядка оплаты, сроков изготовления товара и сроков отгрузки. В частности соглашением № 3 от 31.12.2010 года стороны определили, что денежные обязательства по оплате товара, предусмотренные в п. 2.2 дополнительного соглашения № 2 от 09.11.2010 г., покупателем выполнены в полном объеме (платежные поручения № 17 от 11.11.2010 г., № 22 от 30.12.2010).

В марте 2011 года в рамках выше указанного договора ЗАО «Экстра» осуществило ввоз ряда наименований товара, предусмотренных дополнительным соглашением № 2 от 09.11.2010 года, на территорию Российской Федерации по декларации № 10216110/160311/0012737 на сумму 13802,04 долларов США, что подтверждается сведениями, указанными в ведомости банковского контроля по паспорту сделки № 10090005/1481/0412/2/0.

Дата выпуска указанного товара - 24 марта 2011 года, о чем свидетельствует отметка Балтийской таможни в графе «С» ДТ № 10216110/160311/0012737.

На основании положений ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее – Закон № 173-ФЗ) и п.п. 2.1 - 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П) административный орган пришел к выводу, что Общество должно было представить в банк паспорта сделки справку о подтверждающих документах в срок не позднее 08 апреля 2011 года; справка о подтверждающих документах по выше указанной поставке, представлена Обществом в уполномоченный банк 10 мая 2011 года; просрочка по предоставлению Обществом справки о подтверждающих документах составила 32 дня.

По данному факту Управлением вынесено Постановление по делу об административном правонарушении № 10105000-027/2012-12/68, которым Общество привлечено к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 40 000 руб.

Данное Постановление оспорено Обществом в Арбитражный суд Ивановской области.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ, Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Указанный порядок установлен Положением Центрального банка РФ от 01.06.2004 N 258-П.

В соответствии с п.п. 2.1. - 2.4 Положения № 258-П резиденты представляют в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением валютных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на территорию Российской Федерации или вывоза товаров с территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы). Подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению № 258-П, в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на территорию Российской Федерации или вывозимых с территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации, которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путём подачи таможенной декларации.

Материалами дела доказано, что Общество ввезло на территорию Российской Федерации по декларации № 10216110/160311/0012737 товары на сумму 13802,04 долларов США. Дата выпуска указанного товара - 24 марта 201 1 года, о чем свидетельствует отметка Балтийской таможни в графе «С» ДТ № 10216110/160311/0012737.

Таким образом, в соответствии с требованиями, предусмотренными валютным законодательством Российской Федерации и актом органа валютного регулирования, Общество должно было представить в банк паспорта сделки справку о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, т.е. не позднее 08 апреля 2011 года.

Справка о подтверждающих документах по выше указанной поставке представлена Обществом в уполномоченный банк 10 мая 2011 года. Просрочка по предоставлению Обществом справки о подтверждающих документах составила 32 дня.

Оспаривая правомерность привлечения к административной ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ заявитель указывает, на отсутствие его вины в несвоевременном представлении справки о подтверждающих документах в период с 09.04.2011 до 04.05.2011, в силу чего считает, что признаками виновности обладают его действия (бездействия) по непредставлению справки о подтверждающих документах в период с 04.05.2011 по 09.05.2011 года, а период просрочки (с учетом нерабочих праздничных дней) составляет 3 дня.

Суд считает данный довод неправомерным в силу следующего.

Частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ предусмотрено, что юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Обязанность по оформлению и представлению справок о подтверждающих документах в установленном порядке возложена на резидента.

Факт несвоевременного исполнения таможенным брокером, к услугам которого Обществом прибегло по собственной инициативе, обязанности по предоставлению Обществу документов, связанных с таможенным оформлением, не может свидетельствовать об отсутствии вины Общества, поскольку своевременное исполнение публично-правовой обязанности резидента не может быть поставлено в зависимость от выполнения контрагентом условий гражданско-правовой сделки. На стадии заключения договора на оказание брокерских услуг №Msk-TO-09/04/10-578/28 от 09.04.2010 г. с ЗАО «СТС Логистикс», Общество имело возможность предусмотреть в договоре конкретный срок исполнения таможенным брокером обязанности по предоставлению документов, необходимых Обществу для оформления форм учета и отчетности по валютным операциям, однако соответствующие условия в договоре отсутствуют. Территориальное расположение места таможенного оформления позволяло Обществу до истечения установленного срока предоставления справки о подтверждающих документах направить представителя в г. Санкт-Петербург для самостоятельного получения необходимых документов, однако соответствующих мер Обществом не предпринято.

При таких обстоятельствах факт виновного неисполнения Обществом обязанности по предоставлению справки о подтверждающих документах в период с 09.04.2011 пода до 10.05.2011 года суд признает доказанным

На момент совершения Обществом вменяемого ему правонарушения ответственность за несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций была предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей

На момент вынесения Управлением оспариваемого Постановления административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней в виде административного штрафа . . . на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей, установлена ч. 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ (в редакции Федерального закона от 16.11.2011 N 311-ФЗ).

В соответствии с ч. 3 ст. 1.7 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении осуществляется на основании закона, действующего во время производства по делу.

Учитывая, что Закон № 311-ФЗ не ухудшает положение Общества, административный орган правомерно привлек Общество к административной ответственности по ч. 6.3 КоАП РФ на основании закона, действующего во время производства по административному делу.

Оценив доводы сторон в отношении малозначительности совершенного Обществом правонарушения, суд установил следующее.

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В пункте 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", предусмотрено, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. В силу пункта 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях.

Рассмотрев материалы дела, суд не усматривает наличия исключительных обстоятельств, позволяющих применить в рассматриваемом случае статью 2.9 КоАП РФ. Соответствующие обстоятельства заявителем также не названы. Из материалов дела следует, что период просрочки предоставления справки о подтверждающих документах значителен и составляет 32 дня. Ссылка заявителя на отсутствие в результате совершенного им правонарушения ущерба экономическим интересам государства и угрозы охраняемым законом общественным отношениям несостоятельна, так как в данном случае существенная угроза охраняемым общественным отношениям выражается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей. Суд также принимает во внимание, что факт непредставления Обществом справки о подтверждающих документах повлек искажение отчетности, передаваемой в Центральный банк РФ в соответствии с Указанием № 2332-У, в частности формы по ОКУД № 0409664. Соответствующий отчет, согласно Указанию N 2332-У формируется уполномоченными банками с целью получения сводной информации о валютных операциях резидентов. Таким образом, совершенное правонарушение привело к искажению реальной информации о фактически переданных нерезидентом товарах, нарушило целостность системы валютного контроля и валютного регулирования Российской Федерации, а следовательно, создало существенную угрозу охраняемым законом правоотношениям.

Вопрос о взыскании государственной пошлины не рассматривался, так как в соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

1. Отказать Закрытому акционерному обществу «Экстра» в удовлетворении требований о признании незаконным Постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области Постановления по делу об административном правонарушении от 03.04.2012г. № 10105000-027/2012-12/68.

2. Настоящее решение может быть обжаловано в порядке и сроки, установленные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

Судья М.С. Калиничева