Гражданский кодекс часть 1

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее ИП ФИО1, Предприниматель) обратился в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением об оспаривании Постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области (далее Территориальное управление, административный орган) по делу об административном правонарушении №24-11/50 от 26.04.2011 года, которым Предприниматель привлечен к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ с наложением взыскания в виде штрафа в размере 4000 рублей.

ИП ФИО1 считает оспариваемое Постановление незаконным по следующим основаниям. По мнению заявителя, в его действиях отсутствует состав вменяемого правонарушения. Вступившими в законную силу 26.02.2011 г. изменениями Инструкции Банка России от 15.06.2004 г. №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учёта уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция № 117-И) и Положения Банка России от 01 июня 2004 года № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентом по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение № 258-П) устранена необходимость оформления паспорта сделки и представления справки о подтверждающих документах по контракту или кредитному договору, заключенному: между нерезидентом и резидентом, в случае если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения.

Территориальное управление считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению, пояснив, что материалами дела об административном правонарушении доказан факт нарушения установленных единых правил оформления паспортов сделок. Событие административного правонарушения в действиях Предпринимателя присутствует, так как статьей 4 Федерального закона от 10.12.03г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон № 173-ФЗ) предусмотрено, что акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования, улучшающие положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу лишь в случае, если прямо предусматривают это.

Изучив представленные в материалы дела документы, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд установил следующее.

26.04.2011 г. Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области, установив состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, на основании протокола об административном правонарушении №24-11/50 от 11.04.2011 г., и других материалов административного дела, вынесло в отношении ИП ФИО1 Постановление по делу об административном правонарушении №24-11/50. Указанным Постановлением Предприниматель был привлечен к административной ответственности с наложением наказания в виде штрафа в размере 4000 рублей.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, 15 февраля 2010 года ИП ФИО1 и Совместное общество с ограниченной ответственностью «Белвест» /Республика Беларусь/, заключили договор аренды нежилого помещения. Согласно п. 1.1, 1.2 договора, арендодатель обязуется передать по договору во временное владение и пользование следующее недвижимое имущество, принадлежащее резиденту на праве собственности на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от 04.07.2005 года и свидетельства о регистрации права серия 37-АА №060225 от 29.07.2005 г.: часть встроенного нежилого помещения (магазин), кадастровый номер 37:24:02 01 33:01:001:002191760:0100:21010, находящегося на первом этаже, расположенного по адресу: <...>, общей площадью 94,3 кв.м., в том числе 45 кв.м. торговой площади.

В соответствии с п. 1.5 договора арендатор использует помещение (объект) для осуществления торгово-хозяйственной деятельности; при этом арендатор осуществляет торговлю (оказывает услуги) от своего имени, на свой риск с использованием своего оборудования, принадлежащего на праве собственности или на ином праве; торговое оборудование для осуществления своей деятельности арендатор устанавливает самостоятельно за свой счет; все необходимые для осуществления своей деятельности разрешения арендатор получает самостоятельно.

Как следует из п. 3.1 договора резидент обязуется передать арендатору помещение по акту приема-передачи в срок не позднее 12.03.2010 г., с указанием технического состояния помещения на дату передачи в аренду. По истечении срока аренды и/или в случае расторжения договора до истечения срока аренды, арендатор возвращает помещение арендодателю по акту приема-передачи, подписанному сторонами, с указанием технического состояния помещения на дату возврата (с учетом нормального износа) (п. 3.4 договора).

Арендатор своевременно ежемесячно производит арендные платежи в размере 100000 рублей РФ за передаваемую площадь в месяц, включая 18%; на первые четыре месяца аренды устанавливается арендная плата в размере 90000 рублей в месяц; арендатор обязан единовременно уплатить арендную плату за первые два месяца аренды помещения (п. 4.1 договора).

Пунктом 4.1 договора предусмотрено, что оплата коммунальных услуг по объекту: отопление, канализацию, охрану, электроэнергию, водоснабжение арендатор оплачивает пропорционально занимаемой площади на основании счетов за оказанные услуги в течение 5 рабочих дней с момента выставления счетов арендодателем.

Согласно п.п. 4.2, 4.3 договора арендная плата начисляется с момента подписания договора и вносится арендатором на расчетный счет арендодателя ежемесячными авансовыми платежами до 10 числа текущего месяца; арендная плата может быть пересмотрена в течение действия договора по соглашению сторон.

Договор вступает в силу с момента подписания и действует в течение 11 месяцев (п. 5.2 договора).

В соответствии с п. 5.6 договора изменение условий договора, дополнение, расторжение и прекращение действий допускается по соглашению сторон.

05 мая 2010 года на основании договора резидент оформил в АКБ «Кранбанк» (ЗАО) паспорт сделки № 10050001/2271/0000/3/0, о чем имеется отметка ответственного лица уполномоченного банка. В графе 5 «Сумма» раздела 3 «Общие сведения о контракте» резидентом проставлен символ б/с.

06 мая 2010 года ИП ФИО1 и нерезидент подписали дополнительное соглашение от 05.05.2010 г. № 1, которым внесли изменения в реквизиты арендодателя. 06 октября 2010 года арендодатель и арендатор заключили дополнительное соглашение №2 к договору, в котором стороны пришли к соглашению расторгнуть договор аренды.

Как следует из раздела II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по паспорту сделки №10050001/2271/0000/3/0, представленной уполномоченным банком письмом от 17.02.2011 г. №537 на запрос Территориального управления от 10.02.2011 г. № 24-04-05/214, 29 ноября 2010 года по договору проведена валютная операция (зачисление денежных средств) на сумму 8236,13 рублей (код валютной операции в соответствии с Приложением 2 к Инструкции Банка России от 15 июня 2004 г. № 117-И - «35020» Расчеты и переводы между резидентом и нерезидентом по прочим операциям, связанным с внешнеторговой деятельностью и прямо не указанным в группах 10-30 перечня, за исключением платежей с кодом 35010).

Кроме того, банком паспорта сделки представлена копия платежного поручения от 29.11.2010 г. №2129, исходя из которой следует, что валютная операция (оплата за электроэнергию, охрану за октябрь сч 1313 от 26.11.10 г.) на сумму 8236,13 рублей проведена 29 ноября 2010 года; вид платежа - электронно.

При вынесении оспариваемого Постановления в вину предпринимателю был вменен тот факт, что в нарушение ч. 2 ст. 24 Закона № 173-ФЗ, п. 2.7 Положения № 258-П, справка о поступлении валюты Российской Федерации по валютной операции, проведенной 29 ноября 2010 года, представлена ИП ФИО1 в уполномоченный банк 27 января 2011 года, т.е. за пределами срока 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по договору была осуществлена валютная операция.

Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. В соответствии с примечанием к статье 2.4 КоАП РФ лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное.

Согласно Указанию ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2556-У «О внесении изменения в пункт 1.2 Положения Банка России от 1 июня 2004 года № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», слова «в эквиваленте 5000 долларов США на дату заключения контракта» заменены словами «в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения». Таким образом, пунктом 1.2 Положения № 258-П установлено, что действие указанного Положения не распространяется на валютные операции, указанные в пункте 1.1 настоящего Положения, осуществляемые, в том числе, между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения (в редакции Указания ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2556-У). Изменения, внесенные Указанием ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2556-У, вступают в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования в «Вестнике Банка России» (опубликовано в «Вестнике Банка России» - 16.02.2011).

В соответствии с пунктом 3.2 Инструкции № 117-И, действие настоящего раздела не распространяется на валютные операции, осуществляемые по контракту или кредитному договору, заключенному между нерезидентом и резидентом, в случае если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения (в редакции Указания ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2557-У). Кроме того в силу пункта 2 Указания ЦБ РФ от 9.12.2010 № 2557-У «О внесении изменений в Инструкцию № 117-И» со дня вступления в силу настоящего Указания резидент вправе закрыть паспорт сделки, ранее оформленный по внешнеторговому договору (контракту) (далее -контракт), общая сумма которого на дату вступления в силу настоящего Указания не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения. Для закрытия указанного в настоящем пункте паспорта сделки резидент представляет в уполномоченный банк, в котором им оформлен паспорт сделки, письменное заявление. На основании письменного заявления резидента банк ПС закрывает паспорт сделки в срок, не превышающий 7 рабочих дней с даты представления резидентом письменного заявления, и указывает в разделе «Информация о закрытии паспорта сделки» закрываемого паспорта сделки в поле «Дата» дату его закрытия, а в поле «Основание» номер настоящего Указания. (Общая сумма заключенного договора аренды ниже 50 тысяч долларов США.).

Таким образом, с 26.02.2011г. публичная обязанность, нарушение которой вменено Предпринимателю, отменена и с этой даты устранена административная ответственность за нарушение срока представления справки о поступлении валюты Российской Федерации по валютной операции по контракту или кредитному договору, заключенному между нерезидентом и резидентом, в случае если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения, что имеет место в рассматриваемой ситуации.

В силу частей 2 и 3 статьи 1.7 КоАП РФ и пункта 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 N 2 "О некоторых вопросах связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Поскольку Предприниматель совершил административное правонарушение до внесения соответствующих изменений в законодательство и его положение как лица, совершившего административное правонарушение, улучшилось из-за отмены обязанности по оформлению паспорта сделки по контракту, сумма которого не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США, а постановление о назначении административного наказания не исполнено, то подлежит применению нормативный акт, улучшающий положение лица, совершившего административного правонарушение. Данная правовая позиция изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 01.02.11г. № 10708/10.

Ссылку административного органа на положения ст. 4 Закона № 173-ФЗ суд отклоняет, принимая во внимание, что в рамках административного дела применению подлежат нормы КоАП РФ, имеющие в ходе производства по делу об административном правонарушении специальный характер.

Следовательно, в действиях Предпринимателя отсутствует событие правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, что исключает производство по делу об административном правонарушении (пункт 1 статьи 24.5 КоАП РФ).

На основании вышеизложенного суд считает требования ИП ФИО1 подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь статьями, 167-170, 208, 210, 211 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

1. Требования индивидуального предпринимателя ФИО1 к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области об оспаривании Постановления по делу об административном правонарушении №24-11/50 от 26.04.2011 годаудовлетворить.

2. Признать незаконным и отменить Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области по делу об административном правонарушении №24-11/50 от 26.04.2011 года.

3. На решение суда первой инстанции в течение десяти дней со дня принятия может быть подана апелляционная жалоба во Второй арбитражный апелляционный суд (610007, <...>).

Судья К.А. Тимошкин