Гражданский кодекс часть 1

общество с ограниченной ответственностью «ЭРН» (далее ООО «ЭРН», Общество) обратилось в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением об оспаривании Постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области (далее Территориальное управление, административный орган) по делу об административном правонарушении №24-10/37 от 14.04.2010 года, которым Общество привлечено к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ с наложением взыскания в виде штрафа в размере 40000 рублей.

ООО «ЭРН» считает оспариваемое постановление незаконным по следующим основаниям. Не оспаривая факт правонарушения, заявитель полагает, что административный орган при рассмотрении дела об административном правонарушении не учел все обстоятельства, смягчающие административную ответственность, в частности, тяжелое финансовое положение Общества. Назначенное наказание не соответствует тяжести совершенного правонарушения. В связи с чем, просило суд снизить размер наложенного штрафа.

Территориальное управление считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению, пояснив, что материалами дела об административном правонарушении доказан факт нарушения установленных единых правил оформления паспортов сделок. Административное наказание назначено по правилам, установленным КоАП РФ и соответствует всем обстоятельствам дела. Для определения момента вывоза товаров с таможенной территории РФ за основу была взята дата принятия на учет товара 25.04.2009 г., указанная в заявлении №468 о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Изучив представленные в материалы дела документы, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд установил следующее.

14.04.2010 г. Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области, установив состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, на основании протокола об административном правонарушении №24-10/37 от 29.03.2010 г., составленного в присутствии законного представителя Общества, и других материалов административного дела, вынесло в отношении ООО «ЭРН» Постановление по делу об административном правонарушении №24-10/37. Указанным Постановлением Общество было привлечено к административной ответственности с наложением наказания в виде штрафа в размере 40000 рублей.

В соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, 12.01.2009 года ООО «ЭРН» и Унитарное предприятие «Стройизотех» г. Минск, Республика Беларусь (нерезидент) заключили договор №7 на поставку товара - трубки электроизоляционной марки ТЛВ, ТЛМ (код по ТН ВЭД 5909 00 9000) и шнур-чулок ПЭ (код по ТН ВЭД 6003 30 9000) в ассортименте, количестве и по ценам согласно спецификациям, являющимся неотъемлемой частью договора. В соответствии с п. 1 договора ориентировочная сумма договора на момент его оформления составляет 20631335,30 российских рублей.

Согласно п. 3 договора, продавец осуществляет поставку продукции в течение 20 дней на основании письма-заявки покупателя; продавец обязуется передать с товаром все необходимые товарно-сопроводительные документы в соответствии с законодательством Республики Беларусь; условия поставки - FCA г. Иваново; доставка товара осуществляется за счет покупателя. В соответствии с пунктом 4 договора, оплата продукции производится путем перечисления на расчетный счет продавца в течение 15 банковских дней от даты поступления товара на склад покупателя, но не позднее 11.12.2009 года; валюта платежа - российский рубль.

Договор вступает в силу с момента подписания, действует до 31.12.2009 года, а в части расчетов - до полного исполнения сторонами всех обязательств по договору.

10.04.2009 года на основании данного договора Обществом оформлен паспорт сделки № 09040011/1481/0412/1/0, о чём имеется отметка ответственного лица Филиала АК Сбербанка РФ (ОАО) Ивановское отделение № 8639, г. Иваново. Дата, содержащаяся в пункте 6.3 листа 2 паспорта сделки соответствует дате его оформления.

В рамках вышеуказанного договора Общество в апреле 2009 года экспортировало в адрес нерезидента товар на сумму 151151,85 рублей РФ (товарная накладная № 5 от 22.04.2009 года, CMR от 23.04.2009 года № 0045810, счет-фактура от 22.04.2009 года №5), что подтверждается сведениями, указанными Обществом в справке о подтверждающих документах, датированной 23.06.2009 года.

Согласно данным отраженным в заявлении №468 составленной 20.05.2009 года о ввозе товаров и уплате косвенных налогов вышеуказанный товар принят на учет нерезидентом 25 апреля 2009 года. Справка о документах, подтверждающих факт вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, представлена Обществом в уполномоченный банк 23 июня 2009 года.

В соответствии с ч. 2 ст. 24 Закона № 173-ФЗ и п.п. 2.1 - 2.4 Положения ЦБ РФ от 1 июня 2004 г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение №258-П), резиденты представляют в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением валютных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы). Подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении № 1 к Положению № 258-П, в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не превышающий:

15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

Таким образом, в соответствии с требованиями, предусмотренными валютным законодательством Российской Федерации и актом органа валютного регулирования, справка о подтверждающих документах по вышеуказанной поставке должна быть представлена резидентом в банк паспорта сделки в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации. Учитывая то обстоятельство, что документом подтверждающим вывоз товаров является заявление № 468 о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное 20.05.2009 года, следовательно обязанность по предоставлении соответствующей справки не позднее 15.06.2009 года, а не 15.05.2009 года как указано в оспариваемом постановлении. В нарушение ч. 2 ст. 24 Закона № 173-ФЗ и п. 2.1-2.4 Положения № 258-П, справка о подтверждающих документах по вышеуказанной поставке товаров представлена Обществом в уполномоченный банк с нарушением срока представления, а именно 23.06.2009 года. Дата нарушения 16.06.2009 года.

Довод представителя административного органа о том, что факт вывоза подтверждается товарной накладной № 5 от 22.04.2009 года, CMR от 23.04.2009 года № 0045810, счет-фактура от 22.04.2009 года №5, поскольку данные документы не подтверждают факт вывоза товара, а свидетельствуют об его отгрузки в адрес контрагента. Каких-либо, отметок подтверждающих вывоз товара с таможенной территории РФ указанные документы не содержат.

27.01.2008 года Указанием ЦБ РФ от 10 декабря 2007 года № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (далее - Указание № 1950-У) для резидентов за документами, требования, о представлении которых в уполномоченный банк установлены Инструкцией Банка России от 15 июня 2004 года № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и паспортов сделок» и Положением № 258-П, закреплён статус форм учета по валютным операциям.

Согласно ст. 25 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. №173-ФЗ (далее – Закон от 10.12.2003 г. №173-ФЗ), резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Вина ООО «ЭРН» в совершении правонарушения выражена в форме неосторожности (ч. 2 ст. 2.2 КоАП РФ) и доказана материалами административного дела: протоколом об административном правонарушении №24-10/37 от 29.03.2010 г., копией паспорта сделки №09040011/1481/0412/1/0, заявлением №468 о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, другими материалами административного дела и не отрицается заявителем.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

При назначении наказания за правонарушение, предусмотренное частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области был применён минимально возможный размер административного штрафа, предусмотренный санкцией указанной статьи, – 40000 руб. Таким образом, суд делает вывод, что при назначении наказания Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области были учтены обстоятельства, смягчающие административную ответственность ООО «ЭРН», а именно совершение данного правонарушения впервые, добровольное устранение последствий совершенного правонарушения, тяжелое финансовое состояние общества. В то же время, в силу частей 1 и 2 статьи 4.1 КоАП РФ, размер штрафа не может быть установлен ниже предела, предусмотренного соответствующей статьей Кодекса. Об этом, в частности свидетельствует правовая позиция Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенная в п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 г. №2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие КоАП РФ".

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями, 167-170, 208, 210, 211 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

1. Требования общества с ограниченной ответственностью «ЭРН» о признании недействительным Постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области по делу об административном правонарушении №24-10/37 от 14.04.2010 года оставить без удовлетворения.

2. На решение суда первой инстанции в течение десяти дней со дня принятия может быть подана апелляционная жалоба в суд апелляционной инстанции (ст. 211 АПК РФ). На вступившее в законную силу решение суда может быть подана кассационная жалоба в суд кассационной инстанции в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу решения (ст. 276 АПК РФ). В срок, не превышающий трех месяцев со дня вступления в законную силу последнего судебного акта, принятого по данному делу, может быть подано заявление о пересмотре судебного акта в порядке надзора в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации (ст. 292 АПК РФ).

Судья К.А. Тимошкин