Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Виктория» (далее ООО «Виктория», Общество) обратилось в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением об оспаривании Постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области (далее Территориальное управление, административный орган) по делу об административном правонарушении №24-11/103 от 30.06.2011 года, которым Общество привлечено к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ с наложением взыскания в виде штрафа в размере 40000 рублей.

ООО «Виктория» считает оспариваемое Постановление незаконным по следующим основаниям. Положением Банка России от 01 июня 2004 года №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентом по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение №258-П) установлено, что его действие распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчётов и переводов через банковские счета резидента, в уполномоченных банках за ввозимые на таможенную территорию РФ товары по внешнеторговому договору, заключённому между резидентом и нерезидентом. В соответствии же со статьёй 2 ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» от 08.12.2003 года №164-ФЗ к внешнеторговым договорам, заключённым между резидентом и нерезидентом, не относятся поставки товаров, если не происходит импорта или экспорта этих товаров. Поскольку происходил транзит товаров, Положение №258-П, не может быть применимо к данной поставке товара. Кроме того, счет на оплату продукции не может рассматриваться в качестве документа, подтверждающего факт ввоза товара на территорию РФ. Наконец, по мнению ООО «Виктория», данное правонарушение имеет незначительную степень общественной опасности, ущерб экономическим интересам государства, а также угроза охраняемым законом общественным отношениям, отсутствует, о чем также свидетельствуют обстоятельства, смягчающие административную ответственность (устранение правонарушения, совершение правонарушения впервые).

Территориальное управление считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению, пояснив, что материалами дела об административном правонарушении доказан факт нарушения установленных единых правил оформления паспортов сделок. Обществом при рассмотрении дела по существу не представлялись документы подтверждающие, что товар, направленный нерезидентом в адрес ООО «Виктория» следовал по территории РФ по процедуре таможенного транзита, хотя рассмотрение дела откладывалось для представления дополнительных доказательств по делу. Контракт между ООО «Виктория» и ТОО «SouthTextilineKZ» (Республика Казахстан) изначально носил международный характер, по которому был открыт паспорт сделки с кодом вида контракта (2 - ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации). Положение №258-П не содержит закрытого перечня документов, которыми резидент может подтвердить факт ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации. В качестве такого документа может рассматриваться любой транспортный, либо товаросопроводительный документ, содержащий необходимую информацию для оформления справки о подтверждающих документах. Возможность применения ст. 2.9 КоАП РФ в отношении правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, по мнению Территориального управления, исключена. Несвоевременное представление в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах повлекло несоответствие отчетности, передаваемой кредитной организацией (уполномоченным банком) в Центральный Банк Российской Федерации, а именно отчета по форме 0409665 «Отчет о валютных операциях, осуществляемых с оформлением паспорта сделки», порядок и сроки предоставления которого (не позднее 17 рабочего дня месяца, следующего за отчетным) установлены Указанием ЦБР от 12 ноября 2009 г. № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации». Указанная отчетность необходима Центральному Банку Российской Федерации для осуществления своих функций, среди которых составление консолидированной отчетности, банковской и денежной статистики, платежного баланса Российской Федерации, анализ экономической ситуации в Российской Федерации.

Изучив представленные в материалы дела документы, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд установил следующее.

30.06.2011 г. Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области, установив состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, на основании протокола об административном правонарушении №24-11/103 от 13.05.2011 г., составленного в присутствии представителя Общества, и других материалов административного дела, вынесло в отношении ООО «Виктория» Постановление по делу об административном правонарушении №24-11/103. Указанным Постановлением Общество было привлечено к административной ответственности с наложением наказания в виде штрафа в размере 40000 рублей.

В соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела,

22 сентября 2009 года ООО «Виктория» и ТОО «SouthTextilineKZ» (Казахстан) заключили контракт №09/128 на поставку товара в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в спецификациях и товаросопроводительных документах. Как указано в п. 1 контракта, каждая партия поставки определяется отдельной спецификацией, прилагаемой к контракту, которая после подписания сторонами будет считаться неотъемлемой частью контракта; общая сумма контракта составляет 100000 долларов США; сумма контракта не является конечной и может увеличиваться или уменьшаться, что отражается в дополнительных соглашениях; производителем и грузоотправителем является продавец; пункт назначения на каждую партию товара указывается в спецификации, являющейся неотъемлемой частью контракта.

В соответствии с п. 2 контракта, оплата производится покупателем, в размере 100% предоплаты за каждую партию товара, указанной в спецификации к контракту, в течение 5 банковских дней с даты выставления счета; банковские расходы и банковские комиссии, связанные с переводом денежных средств, на территории покупателя отнести за счет покупателя, а на территории продавца, за счет продавца; датой оплаты товара считается дата получения денежных средств продавцом; валютой платежа является - доллары США.

Как следует из п. 3 контракта, товар поставляется партиями на условиях FCA г. Шымкент (ИНКОТЕРМС-2000) автотранспортом согласно спецификации с указанием в них артикула, объема, цен товара, сроков отгрузки; поставка каждой партии товара производится в течение 5 календарных дней после полной оплаты соответствующей партии товара; датой поставки товара считается дата его сдачи транспортной организации, осуществляющей перевозку товара и оформление экспортной таможенной декларации; продавец в течение двух дней с момента поставки товара уведомляет покупателя путем направления в его адрес факсимильной почтой необходимых документов; на поставляемый товар продавец оформляет спецификацию к контракту, счет-фактуру, таможенную декларацию, накладную, сертификат соответствия и сертификат происхождения товара; в день загрузки товара и его таможенного оформления продавец предоставляет покупателю по факсимильной связи CMR, TIR, копию ГТД, счет-фактуру (инвойс), сертификат происхождения товара, паспорт качества товара, упаковочный лист.

Контракт вступает в силу со дня его подписания обеими сторонами и действует
до 31 декабря 2010 года включительно (п. 9.3 контракта).

07 июня 2010 года заключено дополнительное соглашение №1 к контракту №09/128 от 22.09.2009 года, которым внесены изменения в условия поставки: покупатель обязуется ввезти товар на территорию Российской Федерации в течении 15 календарных дней с момента списания денежных средств с валютного счета покупателя.

06 июля 2010 года между Обществом и нерезидентом заключено дополнительное соглашение к контракту №09/128 от 22.09.2009 года, которым стороны внесли изменения в п. 3.7 и п. 9.4 контракта: в день загрузки товара продавец предоставляет покупателю по факсимильной связи: CMR, товарно-транспортную накладную, сертификат происхождения товара, упаковочный лист, счет на оплату товара (п. 3.7 контракта); во всем остальном, что не предусмотрено контрактом, стороны будут руководствоваться нормами Таможенного кодекса союза, Инкотермс - 2000 и законодательством Российской Федерации (п. 9.4 контракта).

28 сентября 2009 года на основании контракта резидентом оформлен паспорт сделки №09090002/3292/0000/2/0 в Ивановском филиале ЗАО «Райффайзенбанк» (уполномоченный банк, банк паспорта сделки). 04 июня 2010 года резидентом переоформлен паспорт сделки №10060043/3292/0000/2/0 в ЗАО «Райффайзенбанк».

В рамках вышеуказанного контракта продавец, осуществил поставку товара в адрес резидента на сумму 3776,12 долларов США, (международная товарно-транспортная накладная (CMR) №38039 от 30.06.2010 года), что подтверждается сведениями, указанными Обществом в справке о подтверждающих документах, датированной 13 августа 2010 года, а также сведениями, указанными в ведомости банковского контроля по ПС №10060043/3292/0000/2/0, представленной письмом уполномоченного банка от 26.01.2011 года №88398/11 на запрос Территориального управления №24-04-05/55 от 17.01.2011 года.

В соответствии с ч. 2 ст. 24 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. №173-ФЗ (далее – Закон от 10.12.2003 г. №173-ФЗ) и п. 2.1-2.4 Положения 258-П, резиденты представляют в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением валютных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

В случае отсутствия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк ПС транспортные (перевозочные), коммерческие или иные документы, содержащие сведения, позволяющие идентифицировать товар и подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации (содержащие сведения об отгрузке вывозимого с таможенной территории Российской Федерации товара либо передаче (получении) указанного товара за пределами территории Российской Федерации или содержащие сведения об отгрузке ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации товара либо передаче (получении) указанного товара на территории Российской Федерации), оформленные в соответствии с условиями контракта или обычаями делового оборота при осуществлении внешнеторговой деятельности.

Из содержания данной нормы следует, что документ, подтверждающий ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации, может содержать сведения об отгрузке ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации товара. В представленном в материалы дела счете от 29.06.2010 г. непосредственно указана дата отгрузки товара – 29.06.2010 г., следовательно, судом отклоняется довод заявителя о том, что указанный счет не может рассматриваться в качестве документа, подтверждающего ввоз товара на таможенную территорию РФ.

Подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению № 258-П, в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

Учитывая, что с 01 июля 2010 года вступил в силу Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза между Российской Федерации и Республики Казахстан товары, помещенные до вступления в силу Кодекса под таможенные режимы экспорта товаров в Республике Казахстан, со дня вступления в силу Кодекса признаются помещенными под таможенную процедуру экспорта и в их отношении применяются положения Кодекса и (или) иных актов таможенного законодательства таможенного союза.

В соответствии с требованиями, предусмотренными валютным
законодательством Российской Федерации и актом органа валютного
регулирования, справка о подтверждающих документах по поставке товара, на
сумму согласно спецификации от 29 июня 2010 года №5, должна быть
представлена Обществом в банк паспорта сделки в срок, не превышающий 15
календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были
оформлены документы, подтверждающие ввоз товара на таможенную территорию
Российской Федерации без подачи таможенной декларации, т.е. не позднее 15 июля
2010 года. I

В нарушение ч. 2 ст. 24 Закона №173-ФЗ и п.п. 2.1-2.4 Положения №258-П, справка о подтверждающих документах по выше указанной поставке товара представлена Обществом в уполномоченный банк 13 августа 2010 года, то есть за пределами срока 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие ввоз товара на таможенную территорию РФ без подачи таможенной декларации.

27 января 2008 года Указанием ЦБ РФ от 10 декабря 2007 года № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» за документами, требования о представлении которых в уполномоченный банк установлены Инструкцией №117-И и «Положением о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» от 01 июня 2004 года №258-П, закреплен статус форм учета по валютным операциям.

В соответствии со ст. 25 Закона №173-ФЗ, резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признаётся противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были предприняты все зависящие от него меры по их соблюдению. ООО «Виктория» имело возможность для соблюдения соответствующих правил и норм валютного законодательства. На какие-либо уважительные причины несвоевременного исполнения возложенных на него обязанностей по представлению справки о подтверждающих документах Обществом не указано. На основании изложенного суд приходит к выводу о наличии вины Общества в совершенном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В то же время, согласно статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Учитывая все обстоятельства дела, суд приходит к выводу о квалификации данного деяния как малозначительного.

В соответствии со статьёй 2.9 КоАП РФ, при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Согласно пункта 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 г. №10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Согласно п. 18.1 данного Постановления, квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях.

Критериями определения малозначительности правонарушения должны являться объект противоправного посягательства, степень выраженности признаков объективной стороны правонарушения, характер совершенных действий и другие обстоятельства, характеризующие противоправность деяния.

Оценив представленные доказательства, характер и степень общественной опасности и приняв во внимание незначительность пропуска срока, установленного для представления соответствующих документов (менее одного календарного месяца), отсутствие экономического ущерба интересам государства и совершение аналогичного правонарушения впервые, суд делает вывод о том, что это деяние не содержало существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, не повлекло за собой нарушения прав и интересов граждан и государства, и квалифицирует правонарушение в качестве малозначительного.

При этом, малозначительность может быть применена ко всем составам административных правонарушений, в том числе носящим формальный характер, поскольку иное не следует из требований КоАП РФ. Закон не содержит исключений применения ст. 2.9 КоАП РФ в отношении какого-либо административного правонарушения.

В соответствии с пунктом 17 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10, если малозначительность правонарушения будет установлена в ходе рассмотрения дела об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, суд, руководствуясь частью 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и статьей 2.9 Кодекса об административных правонарушениях, принимает решение о признании незаконным этого постановления и о его отмене.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями, 167-170, 208, 210, 211 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

1. Требования Общества с ограниченной ответственностью «Виктория» о признании недействительным Постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области по делу об административном правонарушении №24-11/103 от 30.06.2011 года удовлетворить.

2. Признать незаконным и отменить Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области по делу об административном правонарушении №24-11/103 от 30.06.2011 года.

3. На решение суда первой инстанции в течение десяти дней со дня принятия может быть подана апелляционная жалоба во Второй арбитражный апелляционный суд (610007, <...>).

Судья:

К.А. Тимошкин