Гражданский кодекс часть 1

об оспаривании Постановления по делу об административном правонарушении №24-10/161 от 23.09.2010 года о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – Мухина М.В. директор на основании решения от 18.02.2010 года и документа, удостоверяющего личность, Егорычев М.Н. по доверенности от 23.11.2010 года;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области – Белова И.А. по доверенности от 11.03.2010 года,

установил:

в Арбитражный суд Ивановской области обратилось ООО «Иваново-Тент» (далее заявитель, ООО, Общество) с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области (далее Управление, административный орган) об оспаривании Постановления по делу об административном правонарушении №24-10/161 от 23.09.2010 года, которым Общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ).

В обоснование заявленных требований Общество указало, что внесенные 2 февраля 2010 года в контракт № 09/001 дополнения касаются п.5 контракта «Условия платежа» и позволяют резиденту производить авансовые платежи. На основании указанных дополнений Общество переоформило паспорт сделки, отразив в п. 6.1 листа 2 данные об условиях оплаты. В то же время, дополнения от 02.02.2010 года не затрагивают п. 3 контракта, предусматривающего, что сроки возврата денежных средств наступают только при условии аннулирования контракта, которое не является обязательным, то есть эти сроки носят условный характер. При данных обстоятельствах дополнения от 02.02.2010 не порождают обязанности Общества по внесению в п.п. 6.1 и 6.2 паспорта сделки информации о сроке возврата перечисленных нерезиденту денежных средств.

Управление считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению, пояснив, что, внеся изменения в контракт дополнением от 02.02.10 г. б/н и предусмотрев возможность предоплаты поставляемого нерезидентом товара, Общество обязано было внести сведения о сроке поставке товара и порядке возврата перечисленных нерезиденту денежных средств в пункты 6.1 и 6.2 листа 2 паспорта сделки № 09030006/2816/0007/2/0. Материалами дела об административном правонарушении доказан факт виновного невыполнения Обществом соответствующей обязанности.

Изучив представленные в материалы дела документы, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд установил следующее.

Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области проведена плановая проверка соблюдения ООО «Иваново-Тент» валютного законодательства Российской Федерации и актов органа валютного регулирования.

В ходе проверки установлено, что 10 марта 2009 года ООО «Иваново-Тент» (покупатель) и Компания «YIWISALAMIMPORT& ЕХРОRТ СО., LTD» /Китай/ (продавец, нерезидент) заключили контракт № 09/001 на поставку товара на общую сумму 900 000,00 долларов США. Срок действия договора - до 31 декабря 2009 года (п. 9 контракта).

Согласно п.п. 1, 2 контракта товар отгружается отдельными партиями в соответствии с отгрузочными спецификациями на условиях СРТ -Иваново.

Пунктом 3 контракта предусмотрено, что товар поставляется в течение 14 дней с момента поступления частичной предоплаты на счет продавца; частичная и досрочная поставка разрешается; датой поставки считается дата проставления штампа в товаросопроводительных документах. Кроме того, в данном пункте контракта указано, что в случае задержки поставки товара продавец выплачивает покупателю штраф в размере 0,5 процента от стоимости несвоевременно поставленных товаров за каждый день просрочки; однако общая сумма штрафа не должна превышать 15 % от стоимости несвоевременно поставленных товаров; если задержка превышает тридцать дней, то покупатель имеет право аннулировать невыполненную часть контракта и продавец возвращает покупателю неиспользованную часть предоплаты, а так же сумму штрафа за несвоевременно поставленные товары, в течение тридцати дней после аннулирования контракта покупателем, однако, не позднее, чем в течение шестидесяти дней с даты платежа покупателя.

В соответствии с п. 5 контракта, платеж за каждую отгружаемую партию товара осуществляется авансовым платежом на счет продавца в течение 30 дней после подписания контракта в размере не менее 30%, оставшуюся сумму покупатель оплачивает продавцу в течение 30 дней после получения товара.

26 марта 2009 года Общество и нерезидент заключили дополнение б/н к контракту, которым увеличили срок поставки товара до 40 календарных дней с момента поступления частичной предоплаты на счет продавца, оставив в остальном п. 3 контракта без изменений.

26 марта 2009 года на основании контракта в Ивановском ФКБ «СЕВЕРГАЗБАНК» (далее - уполномоченный банк, банк паспорта сделки) Обществом оформлен паспорт сделки № 09030006/2816/0007/2/0.

05 ноября 2009 года и 04 декабря 2009 года продавец и покупатель подписали дополнения б/н к контракту, которым установили следующие условия: платеж осуществляется без предварительной оплаты, покупатель переводит банковским переводом продавцу сумму отгруженной партии товара в течении 30-ти дней после её получения на свой склад.

На основании заключенных 05 ноября 2009 года и 04 декабря 2009 года дополнений б/н к контракту Общество 4 декабря 2009 года переоформило в уполномоченном банке паспорт сделки № 09030006/2816/0007/2/0.

30 декабря 2009 года Общество и нерезидент заключили дополнительное соглашение б/н к контракту, которым увеличили срок действия контракта до 31 декабря 2010 года.

Паспорт сделки № 09030006/2816/0007/2/0, переоформленный на основании контракта (с учетом подписанного дополнительного соглашения от 30 декабря 2009 года), представлен резидентом в уполномоченный банк 30 декабря 2009 года.

02 февраля 2010 года продавец и покупатель подписали дополнение б/н к контракту, которым дополнили условия платежа по контракту: возможен досрочный авансовый платеж в размере до 100% готовящейся к отгрузке партии товара.

Документы для переоформления паспорта сделки № 09030006/2816/0007/2/0 на основании дополнения от 02 февраля 2010 года б/н к контракту представлены Обществом в уполномоченный банк 02 февраля 2010 года. При оформлении графы 6.1 листа 2 паспорта сделки № 09030006/2816/0007/2/0 резидентом отражены данные об оплате товаров. Информация о сроке поставки товара, а также сведения о порядке возврата перечисленных нерезиденту денежных средств за не ввезенные на территорию Российской Федерации товары (в течении тридцати дней после аннулирования контракта Покупателем, однако, не позднее чем в течении шестидесяти дней с даты платежа Покупателя) в графах 6.1, 6.2 листа 2 паспорта сделки. № 09030006/2816/0007/2/0 Обществом не указаны.

Придя к выводу, что при переоформлении 2 февраля 2010 года паспорта сделки от 26 марта 2009 года № 09030006/2816/0007/2/0 на основании дополнения от 2 февраля 2010 года Обществом допущены нарушения ч.2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"(далее Закон N 173-ФЗ) и п.п 3.15, 3.15 (1), 3.16 Инструкции Банка России от 15 июня 2004 года № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и паспортов сделок» (далее Инструкция № 117-И), должностное лицо Управления 7 сентября 2010 года составило в отношении ООО «Иваново-Тент» протокол об административном правонарушении № 24-10/161 по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

23 сентября 2010 года протокол и другие материалы дела об административном правонарушении рассмотрены вр.и.о заместителя руководителя Управления. По результатам рассмотрения вынесено Постановление по делу об административном правонарушении № 24-10/161, которым Общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Данное Постановление оспорено Обществом в Арбитражный суд Ивановской области.

Суд считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В силу части 1, 3 статьи 20 Закона N 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Согласно п. 3.15 Инструкции 117-И, в случае внесения в контракт изменений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, резидент обязан представить в банк паспорта сделки следующие документы: два экземпляра паспорта сделки, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки; документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (кредитный договор); иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, необходимые для переоформления паспорта сделки; разрешение органов валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору) через счета, открытые в банке нерезиденте.

Согласно п.3.15(1) Инструкции № 117-И резидент представляет указанные документы после внесения соответствующих изменений в контракт либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее очередного срока представления в банк паспорта сделки документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции № 117-И и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Пунктом 3.16 Инструкции № 117-И установлено, что переоформление паспорта сделки производится с учетом особенностей заполнения отдельных граф в соответствии с приложением 4 к указанной Инструкции.

Согласно пункту 10 Порядка заполнения паспорта сделки (приложение 4 к Инструкции № 117-И) в пункте 6.1 листа 2 поле заполняется путем краткого или полного изложения условий о сроках и порядке расчетов, предусмотренных в контракте.

В пункте 6.2 "Срок от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента (отсрочка платежа), срок от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров до даты ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации при импорте товаров (предварительная оплата)" указывается:

«0000» - в случае предоставления нерезидентом резиденту коммерческого кредита в виде предварительной оплаты в размере 100 процентов при вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации или предоставления нерезидентом резиденту отсрочки платежа в размере 100 процентов при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

«пппп» - где «пппп» - количество календарных дней от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента (отсрочка платежа) или количество календарных дней от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров до даты ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации при импорте товаров (предварительная оплата, авансовый платеж). При наличии в контракте нескольких указанных в настоящем абзаце сроков указывается наименьший срок. Если указанный срок превышает три года - указываются символы "СВТР". При отсутствии в контракте срока возврата перечисленных нерезиденту денежных средств за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской Федерации) товары пункт заполняется исходя из установленного контрактом срока от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров до даты их ввоза на таможенную территорию Российской Федерации при импорте товаров. Указанные в настоящем пункте сроки рассчитываются резидентом самостоятельно исходя из условий контрактов;

символы «НДАН» - в случае если резидент не располагает данными, необходимыми для определения срока поступления от нерезидентов (возврата нерезидентами) денежных средств.

Анализ вышеназванных норм Инструкции № 117-И свидетельствует о необходимости переоформления паспорта сделки в любом случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные (подлежащие указанию) в паспорте сделки.

Как следует из материалов дела, до подписания дополнения б/н от 02.02.2010 года в разделе 6 «Специальные сведения о контракте» в пункте 6.1 листа 2 переоформленного 30 декабря 2009 года паспорта сделки № 09030006/2816/0007/2/0 содержалась следующая информация: «оплата в течение 30 дней после получения товара». В разделе 6 «Специальные сведения о контракте» в п. 6.2 «Срок от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента (отсрочка платежа), срок от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации при импорте товаров (предварительная оплата) листа 2 переоформленного 30 декабря 2009 года паспорта сделки № 09030006/2816/0007/2/0 Обществом указано «0000».

Дополнением б/н от 02.02.2010 года продавец и покупатель изменили условия платежа по контракту, предусмотрев возможность перечисления резидентом нерезиденту авансового платежа в размере до 100% готовящейся к отгрузке партии, что в силу п. 10 Порядка заполнения паспорта сделки (приложение 4 к Инструкции № 117-И) предполагает обязанность резидента указать в графе 6.1, 6.2 паспорта сделки: измененные условия о сроках и порядке расчетов; количество календарных дней от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров до даты ввоза товаров; срок возврата перечисленных нерезиденту денежных средств за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации.

03 февраля 2010 года по контракту проведена валютная операция в сумме 14000,00 долларов США (указан код валютной операции в графе 3 данного раздела - «11050» «Предоставление резидентом нерезиденту коммерческого кредита на срок до 180 дней в виде предварительной оплаты при импорте товаров, за исключением платежей с кодом 11030 (авансовый платеж)).

Таким образом, у резидента возникла обязанность не позднее 03 февраля 2010 года переоформить паспорт сделки № 09030006/2816/0007/2/0 с учетом заключенного дополнения от 02 февраля 2010 года б/н.

Документы для переоформления паспорта сделки № 09030006/2816/0007/2/0 на основании дополнения от 02 февраля 2010 года б/н к контракту представлены Обществом в уполномоченный банк 02 февраля 2010 года. При оформлении графы 6.1 листа 2 паспорта сделки № 09030006/2816/0007/2/0 резидентом отражены данные об оплате товаров. Сведения о количестве календарных дней от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров до даты ввоза товаров; срок возврата перечисленных нерезиденту денежных средств за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (в течении тридцати дней после аннулирования контракта Покупателем, однако, не позднее чем в течении шестидесяти дней с даты платежа Покупателя). в графах 6.1, 6.2 паспорта сделки Обществом указаны не были.

Данные обстоятельства свидетельствуют о нарушении Обществом требований ч. 2 ст. 24 Закона № 173-ФЗ и п.п. 3.15, 3.151, 3.16 Инструкции № 117-И при переоформлении паспорта сделки № 09030006/2816/0007/2/0 на основании дополнения от 02 февраля 2010 года б/н.

Довод заявителя об отсутствии в дополнении от 02.02.2010 года условий, затрагивающих положения п. 3 контракта, суд отклоняет.

Исходя из положений п. 10 Порядка заполнения паспорта сделки (приложение 4 к Инструкции № 117-И) включение в контракт условий о предварительной оплате резидентом ввозимых нерезидентом на таможенную территорию Российской Федерации товаров, влечет безусловную обязанность резидента отразить в паспорте сделки в календарных днях срок поставки товара и срок возврата нерезидентом денежных средств за не ввезенный товар.

Ссылка на условный характер указанного в п. 3 контракта срока возврата денежных средств, наступающих, по мнению заявителя, только при условии аннулирования контракта, несостоятельна так как в силу буквального содержания п. 3 контракта предельный срок возврата нерезидентом денежных средств за не поставленный товар исчисляется с даты платежа покупателя.

Вопрос о взыскании государственной пошлины не рассматривался, так как в соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

1. Отказать ООО «Иваново-Тент» в удовлетворении требований о признании незаконным Постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области по делу об административном правонарушении №24-10/161 от 23.09.2010 года.

2. Настоящее решение может быть обжаловано в порядке и сроки, установленные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

Судья М.С. Калиничева