Гражданский кодекс часть 1

ООО «Торговый Дом Автокран-Гидравлика» (далее ООО «ТД Автокран-Гидравлика», Общество) обратилось в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением об оспаривании Постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области (далее Территориальное управление, административный орган) по делу об административном правонарушении №24-08/62 от 04.09.2008 года, которым Общество привлечено к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ с наложением взыскания в виде штрафа в размере 40000 рублей.

ООО «ТД Автокран-Гидравлика» не оспаривая самого факта совершения административного правонарушения, выразившегося в неверном указании в графе 1,2,3 справки о подтверждающих документах вместо сведений о грузовой таможенной декларации сведений указанных в счете фактуре пояснило, что считает оспариваемое Постановление незаконным по следующим основаниям. 22.08.2008 года административным органом рассмотрено дело об административном правонарушении № 10105000-097/2008/24-08/55 о привлечении Общества по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ. Таким образом, представитель Общества считает, что наложение административного наказания по оспариваемому постановлению влечет повторную административную ответственность за одно и тоже правонарушение, что является недопустимым в силу ч.5 ст. 4.1 КоАП РФ. По мнению заявителя, Обществом совершены несколько эпизодов одного и того же правонарушения.

Территориальное управление считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению по основаниям изложенным в письменном отзыве. По мнению административного органа, правонарушения установленные в постановлениях № 10105000-097/2008/24-08/55 и № 24-08/62 не связаны между собой и образуют различные составы административных правонарушений, ответственность за которое установлена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Изучив представленные в материалы дела документы, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд установил следующее.

04.09.2008 г. Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области, установив состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, на основании протокола об административном правонарушении № 24-08/62 от 02.09.2007 г. и других материалов административного дела, вынесло в отношении ООО «ТД Аватокран-Гидравлика» Постановление по делу об административном правонарушении №24-08/62.

Указанным Постановлением Общество было привлечено к административной ответственности за представление справки о подтверждающих документах, составленной с нарушением порядка ее заполнения, представленной резидентом в уполномоченный банк 10.06.2008 года.

В соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

29.04.2008 г. ООО «ТД Автокран-Гидравлика» (Продавец) заключило контракт № 6/04 с фирмой ТОО «ТД Колос», Республика Казахстан (Покупатель) на поставку товара (запасные части к спецтехнике) на общую сумму 500000 рублей. Пункт 5.2 контракта определяет условия оплаты и отгрузки: «Отгрузка товара производится «Продавцом» путём передачи товара в течение 60 дней с момента поступления от «Покупателя» предоплаты на расчетный счет «Продавца» путем банковского перевода. Размер предоплаты определяется сторонами на общей договоренности. Валюта платежа - российский рубль».

16 июня 2008 года ООО «ТД Автокран-Гидравлика» (далее - Общество резидент, поставщик) в рамках контракта от 29.04.2008 г. № 6/04 (далее - контракт) заключенного с фирмой ТОО «ТД Колос» / Республика Казахстан/ (далее - резидент, покупатель), на основании паспорта сделки № 08050001/3279/0051/1/0, открытого в филиале Открытого акционерного общества Национальный банк «ТPACT» в г. Иваново (далее - уполномоченный банк, банк паспорта сделки) осуществило вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации на сумму 300000 рублей по ГТД № 10105020/160608/0002965.

В соответствии с ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) и п.п. 2.1-2.4 «Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» от 01юня 2004 г. № 258-П (далее - Положение № 258-П) резидент предоставляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением валютных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее-подтверждающие документы). Подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в соответствии с Приложением 1 к Положению № 258-П, в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

Справка о подтверждающих документах, представленная резидентом в уполномоченный банк 10 июня 2008 года, составлена с нарушениями порядка её заполнения, установленного приложением 1 к Положению Банка России от 01 июня 2004г. № 258-П:

1) в графе 1 данной справки должна быть указана дата оформления документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, или дата вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации или дата ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации), или дата оформления документа об исполнении обязательств иным способом. Таким образом, в соответствии с порядком заполнения справки о подтверждающих документах в графе 1 должна быть указана дата вывоза товара по ГТД № 10105020/160608/0002965. Фактически Общество в справке о подтверждающих Документах указало дату оформления счета-фактуры - 03.06.2008 г, что является нарушением п. 4 Приложения 1 к Положению банка России от 01 июня 2004 г. № 258-П;

2) графа 2 справки о подтверждающих документах, согласно порядка её заполнения, заполняется с учётом принадлежности товара к разделу Товарной
номенклатуры внешнеэкономической деятельности (далее - ТН ВЭД). Данный факт резидентом не был учтён. Обществом в графе 2 справки о подтверждающих документах указан код вида документа 01 (документ, подтверждающий факт вывоза товаров с таможенной территории РФ (ввоза на таможенную территорию РФ), за исключением товаров, указанных в разделах XVI, XVII и XIX ТН ВЭД России, а также за исключением товаров, поставляемых для выполнения резидентом строительных и подрядных работ за пределами территории РФ.

Экспортируемый товар №№ 1, 2 (части автомобильных кранов, стальные с механической обработкой поворотного устройства крана (ОПУ)) относится к разделу XVI ТН ВЭД России. Таким образом, в графе 2 справки о подтверждающих документах должен быть указан код вида документа 02 - документ, подтверждающий факт вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации), указанных в разделах XVI, XVII и XIX ТН ВЭД России, за исключением товаров, поставляемых для выполнения резидентом строительных и подрядных работ за пределами территории Российской Федерации.

Экспортируемый товар № 3 (для автомобильных кранов, для цилиндра выдвижения опор КС-45717, ремкомплект резинотехнических шайб, прокладок и уплотнителей из вулканизированной, непористой резины, РТИ) относится к VII разделу ТН ВЭД России. Таким образом, в графе 2 справки о подтверждающих документах должен быть указан код вида документа 01;

3) в графе 3 справки о подтверждающих документах, согласно порядка её заполнения, указывается номер таможенной декларации в случае представления резидентом в банк паспорта сделки в качестве подтверждающего документа грузовой таможенной декларации. По смыслу п. 4 порядка заполнения справки о подтверждающих документах в качестве документа, подтверждающего факт вывоза товара, может быть представлен документ, содержащий информацию таможенного органа о дате вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации. Таким образом, счет-фактура, не содержащая такой информации, не может рассматриваться в качестве подтверждающего документа.

Таким образом, Общество нарушило ч. 2 ст.24 закона № 173-ФЗ и п. 2.2 Положения № 258-П.

Согласно ст. 25 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

27 января 2008 года Указанием ЦБ РФ от 10 декабря 2007 года № 1950-У «О нормах учёта по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (далее - Указание № 1950-У) закреплён статус форм учёта по валютным операциям для резидентов за документами, требования о представлении которых в уполномоченный банк установлены Инструкцией Банка России от 15 июня 2004 года № 117-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и паспортов сделок» и Положением Банка России от 1 июня 2004 года № 258-П «О порядке представления Резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям влечёт административную ответственность по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Довод заявителя о повторном привлечении Общества за одно и тоже правонарушение судом отклоняется по следующим основаниям.

Часть 6 ст. 15.25 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за:

- несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям;

- нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования;

- нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Согласно постановлению № 10105000-097/2008/24-08/55 от 22.08.2008 года Общество было привлечено к административной ответственности по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение сроков и порядка оформления паспорта сделки, указанных в ч.2 ст. 24 Закона № 173-ФЗ и пункта 3.14 Инструкции Центрального банка России от 15.06.2004 N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», которыми установлено, что для оформления ПС резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 3.5 настоящей Инструкции, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору).

По оспариваемому постановлению Общество привлечено к административной ответственности за нарушение порядка заполнения справки о подтверждающих документах.

Таким образом, Общество совершило два самостоятельных административных правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

В связи с чем, суд отклоняет довод заявителя о том, что Общество дважды (за каждый документ) привлечено к административной ответственности за совершение одного и того же правонарушения. Согласно ч. 1 ст. 4.4 КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

Частью 7 ст. 210 АПК РФ установлено, что при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленном законом.

Как видно их материалов дела, Общество привлечено к административной ответственности за нарушение порядка заполнения справки о подтверждающих документах установленного приложением 1 к положению банка России от 01.06.2004 года № 258-П представленной в банк 10.06.2008 года.

Согласно пункта 2.4 Положения № 258-П, подача в том числе справки о подтверждающих документов, обязательна по истечении 15 со дня (месяца) проведения операций по ввозу или вывозу товара. В данном случае, ООО «Автокран-Гидравлика» согласно ГТД № 10105020/160608/0002965 осуществило вывоза товара только 16.06.2008 года. Таким образом, 10.06.2008 года, т.е. в момент подачи справки о подтверждающих документах у Общества отсутствовала обязанность по представление такой формы отчетности как справка о подтверждающих документах, следовательно у Общества отсутствует событие вменяемого административного правонарушения.

Довод представителя административного органа о привлечении Общества в том числе за пропуск срока подачи данной формы отчетности не зафиксирован ни в протоколе, ни в постановлении по делу об административном правонарушении и опровергается содержанием данных документов.

Руководствуясь статьями, 167-170, 208, 210, 211 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

1. Требования ООО «Торговый Дом Автокран-Гидравлика» удовлетворить.

2. Признать незаконным и отменить Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области по делу об административном правонарушении №24-08/62 от 04.09.2008 года.

3. На решение суда первой инстанции в течение десяти дней со дня принятия может быть подана апелляционная жалоба в суд апелляционной инстанции (ст. 211 АПК РФ). На вступившее в законную силу решение суда может быть подана кассационная жалоба в суд кассационной инстанции в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу решения (ст. 276 АПК РФ). В срок, не превышающий трех месяцев со дня вступления в законную силу последнего судебного акта, принятого по данному делу, может быть подано заявление о пересмотре судебного акта в порядке надзора в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации (ст. 292 АПК РФ).

Судья К.А. Тимошкин