Гражданский кодекс часть 1

Межрайонная ИФНС России № 2 по Ивановской области (далее – МИФНС) обратилась в Арбитражный суд Ивановской области с исковыми требованиями, уточненными в ходе судебного разбирательства в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) к Федеральному государственному квартирно-эксплуатационному учреждению «43 эксплуатационно-технической комендатуре» (войсковая часть 62681) (далее – Войсковая часть, ФГ КЭУ, ответчик) о взыскании штрафных санкций и пени по решению № 1626 от 23.07.2010г. в размере 4 031 129 руб. 30 коп., в том числе: пени по налогу на прибыль организаций (далее - НнаПр) в федеральный бюджет - 434 901 руб. 19 коп., пени по НнаПр в бюджет субъекта Российской Федерации (далее - бюджет субъекта РФ) - 2 994 570 руб. 39 коп., штрафные санкции по НнаПр в бюджет субъекта Российской Федерации 601 051 руб. 15 коп., пени по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) - 367 руб. 32 коп., штрафные санкции по НДФЛ с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ - 239 руб. 25 коп.

Определением суда от 06.07.2011г. судебное разбирательство откладывалось.

В судебном заседании представитель заявителя уточненные исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.

В судебном заседании представитель ФГ КЭУ возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснил, что считает их необоснованными. Ответчик является бюджетной организацией, которая создана не для коммерческой деятельности, не для получения дохода и финансируется из федерального бюджета, осуществляет свою деятельность в целях поддержания обороноспособности страны в частности для поддержания надлежащего состояния жилого фонда, обеспечивает содержание помещений, принадлежащих Министерству обороны России в надлежащем состоянии. В виду данных обстоятельств ФГ КЭУ просит уменьшить или освободить от уплаты штрафа. Также, представитель ответчика пояснил, что во время проведения проверки у Войсковой части были внебюджетные доходы, а на данный момент их нет, все имущество передано в эксплуатирующие организации, а ФГ КЭУ в настоящий момент является лишь балансодержателем и с 01.01.2011г. поступления из бюджета полностью отсутствуют, в связи с чем ответчик находится в сложном финансовом положении. Также, представитель ответчика заявил ходатайство о снижении размера государственной пошлины по делу в связи с сложным финансовым положением.

Представитель налогового органа в судебном заседании пояснил, что не опровергает сложного финансового положения ФГ КЭУ.

В ходе судебного разбирательства между сторонами были заключены в соответствии со статьей 70 АПК РФ соглашения о следующих фактических обстоятельствах дела , не требующих дальнейшего доказывания:

«Согласно документов регистрации налогоплательщика (Ф № Р11001 «Заявление о государственной регистрации юридического лица при создании») ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) является вновь созданным юридическим лицом, зарегистрированным Межрайонной ИФНС России № 2 по Ивановской области 14.07.2006г. и внесенным в государственный реестр налогоплательщиков 14.07.2006 г. В учетных данных ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) сведения о лицах являющихся правопредшественниками налогоплательщика отсутствуют. Основным видом деятельности ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) согласно учетных данных является производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными. В проверяемом периоде ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) осуществляла: производство и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными, передачу и распределение электроэнергии, сбор и очистку воды, сдачу в наём для временного проживания меблированных комнат.

В ходе проведения выездной налоговой проверки Приказы об учетной политике ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) за 2007, 2008, 2009 г.г. представлены не были.

За период 2006, 2007, 2008, 2009 г.г. ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) специальные налоговые режимы не применяли.

Налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2006 - 2009 г.г. представлены в Межрайонную ИФНС России № 2 по Ивановской области по срокам 28.03.2007 г., 28.03.2008 г., 28.03.2009 г., 29.03.2010г.

В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2006 г. ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) отражены следующие показатели (таблица № 1):

Таблица № 1

Показатели, отраженные в налоговой декларации по налогу на прибыль

организаций ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) за 2006 г.

№ п/п

Показатели

Сумма, руб.

Доходы от реализации

64 413 651

Внереализационные доходы

Расходы, связанные с производством и реализацией

29 719 506

Внереализационные расходы

Итого прибыль (убыток)

34 694 145

Сумма убытка, полученного до 01.01.2002 г., уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период

17 347 073

Налоговая база для исчисления налога

17 347 072

Ставка, всего (%), в том числе

в федеральный бюджет

6,5

10.

в бюджет субъекта Российской Федерации

17,5

11.

Сумма исчисленного налога всего, в том числе

4 163 298

12.

в федеральный бюджет

1 127 560

13.

в бюджет субъекта Российской Федерации

3 035 738

В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2007 г. ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) отражены следующие показатели (таблица № 2):

Таблица № 2

Показатели, отраженные в налоговой декларации по налогу

на прибыль организаций ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) за 2007 г.

№п/п

Показатели

Сумма, руб.

Доходы от реализации

64 126 348

Внереализационные доходы

Расходы, связанные с производством и реализацией

53 903 557

Внереализационные расходы

Итого прибыль (убыток)

10 222 791

Сумма убытка, полученного до 01.01.2002г., уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период

10 222 791

Налоговая база для исчисления налога

В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2008 г. ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) отражены следующие показатели (таблица № 3):

Таблица № 3

Показатели, отраженные в налоговой декларации

по налогу на прибыль организаций ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) за 2008 г.

№п/п

Показатели

Сумма, руб.

Доходы от реализации

63 742 488

Внереализационные доходы

Расходы, связанные с производством и реализацией

55 832 266

Внереализационные расходы

Итого прибыль (убыток)

7 910 222

Сумма убытка, полученного до 01.01.2002 г., сумма убытка 2003 г., уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период

7 910 222

Налоговая база для исчисления налога

В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2009 г. ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) отражены следующие показатели (таблица № 4):

Таблица № 4

Показатели, отраженные в налоговой декларации

по налогу на прибыль организаций ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) за 2009 г.

№ п/п

Показатели

Сумма, руб.

Доходы от реализации

81 260 225

Внереализационные доходы

Расходы, связанные с производством и реализацией

57 233 260

Внереализациооные расходы

Итого прибыль (убыток)

24 026 965

Сумма убытка 2003 г., сумма убытка 2004 г., уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период

24 026 965

Налоговая база для исчисления налога

Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2007 г. доходы от реализации товаров, работ, услуг отражены в размере 64 126 348 руб., а фактически доходы от реализации товаров, работ, услуг составили 64 165 539 руб. Возникшая разница в сумме 39 191 руб. образовалась из-за использования ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) в 2007 г. при исчисления суммы доходов кассового метода.

Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2008 г. доходы от реализации товаров, работ, услуг отражены в размере 63 742 488 руб., а фактически доходы от реализации товаров, работ, услуг составили 76 075 328 руб. Возникшая разница в сумме 12 332 840 руб. образовалась из-за неполноты отражения ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) в налоговой декларации за 2008 г. суммы доходов .

Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2009 г. доходы от реализации товаров, работ, услуг отражены в размере 81 260 225 руб., а фактически доходы от реализации товаров, работ, услуг составили 94 359 039 руб. Возникшая разница в сумме 13 098 814 руб. образовалась из-за неполноты отражения ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) в налоговой декларации за 2009 г. суммы доходов .

Федеральное государственное квартирно-эксплуатационное учреждение "43 эксплуатационно-техническая комендатура" (войсковая часть 62681) ИНН 3704005642 согласно Положения о войсковой части 62681 (43 эксплуатационно-технической комендатуре) Ракетных войск стратегического назначения (приложение к приказу командующего РВСН 2006 года № 188) является правопреемником по правам и обязанностям войсковой части 28173 (64 квартирно-эксплуатационной части) ИНН 3704001180. Войсковой частью 28173 11.07.2006 г. (входящий номер 1745) было представлено в налоговый орган Уведомление о принятии решения о ликвидации юридического лица (Форма № Р15001), 20.11.2006 г. (входящий номер 2217) Уведомление о формировании ликвидационной комиссии юридического лица и назначении ликвидатора (конкурсного управляющего) (Форма № Р15002), были поданы сведения о руководителе ликвидационной комиссии (ликвидаторе), конкурсном управляющем (Форма № Р15003), однако до настоящего времени войсковая часть 28173 с налогового учета не снята. В документах регистрации налогоплательщика войсковой части 28173 сведения о правопреемнике отсутствуют. Документы, подтверждающие объем понесенных убытков войсковой частью 28173 отсутствуют.

В 2007 году ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) осуществляло уплату налога на прибыль организаций. Фактически была произведена следующая уплата (таблица № 5).

Таблица № 5

Уплата налога ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) в 2007 г.

в руб.

Дата платежа

Платеж: в федеральный бюджет

Платеж: в бюджет субъекта РФ

Назначение платежа

29.01.2007

211 630

569 774

По расчетам за 2006 год

В 2008 году ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) не осуществляло уплату налога на прибыль организаций.

В 2009 году ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) осуществляло уплату налога на прибыль организаций. Фактически была произведена следующая уплата (таблица № 6).

Таблица № 6

Уплата налога ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) в 2009 г.

в руб.

Дата платежа

Платеж в федеральный бюджет

Платеж в бюджет субъекта РФ

Назначение платежа

22.10.2009

521 008

1 402 714

По расчетам за 2009 год

27.11.2009

834 252

Авансовый платеж

Итого

521 008

2 236 966

Межрайонной ИФНС России № 2 по Ивановской области согласно Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1626 от 23.07.2010 г., вынесенному по Акту выездной налоговой проверки № 18 от 28.06.2010 г. было выставлено ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) по состоянию на 12.08.2010 г. требование № 3836 об уплате налога, сбора, пени, штрафа .

Согласно выставленного требования № 3836 об уплате налога, сбора, пени, штрафа задолженность по налогам ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) была оплачена полностью. Задолженность по пени и штрафным санкциям была оплачена частично (таблица № 7).

Таблица № 7

Суммы налога, пени, штрафа, уплаченные ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681)

согласно требования № 3836 об уплате налога, сбора, пени, штрафа

№ п/п

Наименование налога

Платёжный документ

Сумма, руб.

Налог на прибыль организаций в федеральный бюджет

- налог

Платежное поручение № 6741

от 02.02.2010 г.

2 000 000

Платежное поручение № 833 от 15.09.2010г.

725 344

- пени

Решение о зачете № 10272 от 21.02.2011 г.

408 801,60

- штрафные санкции

Решение о зачете № 9473 от 27.12.2010 г.

545 068,80

Налог на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ

- налог

Платежное поручение № 6616 от 29.07.2010 г.

3 000 000

Платежное поручение № 11507 от 02.12.2010 г.

5 000 000

Платежное поручение № 11723 от 07.12.2010 г.

1 606 066,48

Решение о зачете № 6574 от 29.09.2010 г.

2 414 956,52

До настоящего времени задолженность по штрафным санкциям и пени согласно Решения № 1626 от 23.07.2010 г. о привлечении ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенному по Акту выездной налоговой проверки № 18 от 28.06.2010 г. частично не уплачена (таблица № 8).

Таблица № 8

Уплата суммы налога, пени, штрафа по Решению № 1626 от 23.07.2010 г.

ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681)

в рублях

№ п/п

Наименование

Недоимка

Оплачено

Уменьшено

Сумма к взысканию

Налог на прибыль организаций в федеральный бюджет

- налог

2 725 344

- пени

843 702,79

408 801,60

434 901,19

- штрафные санкции

545 068,80

136 267,20

408 801,60

Налог на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ

- налог

12 021 023

- пени

2 994 570,39

- штрафные санкции

2 404 204,60

1 803 153,45

601 051,15

ИТОГО

21 533 913,58

15 291 435,80

2 211 955,05

4 030 522,73

На основании заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов и копии свидетельства о рождении ребенка Татарову Н.С. применены стандартные налоговые вычеты на ребенка, с января по июль 2007 года включительно в сумме 600 руб. за каждый месяц. Доход Татарова Н.С, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода в июле 2007 года превысил 40 000 руб., налоговым органом за июль 2007 года доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 78 руб.. Татаров Н.С. уволился из ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) 03.03.2009 года.

На основании заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов Блинову А.А. применены стандартные налоговые вычеты с января по февраль 2007 года включительно, в сумме 400 руб. за каждый месяц. Доход Блинова А.А., исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода в феврале 2007 года превысил 20 000 руб., налоговым органом за февраль 2007 года доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 52 рубля. Блинов А. А. уволился из ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) 26.05.2008 года.

На основании заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов Юдину А.В. применены стандартные налоговые вычеты с января по февраль 2008 года включительно, в сумме 400 руб. за каждый месяц. Доход Юдина А.В., исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода в феврале 2008 года превысил 20 000 руб., налоговым органом за февраль 2008 года доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 52 рубля. Юдин А.В. уволился из ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) 18.11.2010 года.

На основании заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов и копии свидетельства о рождении ребенка Стороженко С.В. применены стандартные налоговые вычеты на ребенка с мая по сентябрь 2007 года включительно, в сумме 600 руб. за каждый месяц. С января по май 2007 года Стороженко С.В. работала в в/ч 34048, о чем свидетельствует справка форма 2-НДФЛ, у данного работодателя Стороженко С.В. были применены стандартные налоговые вычеты на ребенка с января по май 2007 года включительно. Справка форма 2-НДФЛ была получена налоговым органом в ходе проведения выездной налоговой проверки, данную справку Стороженко С.В. работодателю не представляла. Стороженко С.В. стандартные налоговые вычеты на ребенка за май, в сумме 600 руб. получила дважды, у двоих работодателей. За май 2007 года доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 78 руб.. Стороженко СВ. уволилась из ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) 18.11.2010 года.

На основании заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов, копии свидетельства о рождении ребенка, копии паспорта, справки из ИГХТУ, выданной 15.09.2006 года, о том, что Засорина А.А. является студентом дневного отделения 5 курса Засориной Г.В. применены стандартные налоговые вычеты на ребенка, в сумме 1 200 руб. за каждый месяц (Засорина Г.В. является одиноким родителем) с января по июль 2007 года включительно. Справок о том, что Засорина А.А. продолжает обучение и о сроках окончания обучения не представлено. За июль 2007 года доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 156 руб.. Засорина Г.В, уволилась из ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) 30.09.2010 года.

На основании заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов, копии свидетельства о рождении ребенка, справки из ИГАСУ Радостину А.В. применены стандартные налоговые вычеты на ребенка с января по июль 2007 года включительно, в сумме 600 руб. за каждый месяц. В справке, выданной ИГАСУ 18.09.2006 года указана дата окончания обучения -30.06.2007г. Справок о том, что Радостин И.А. продолжает обучение не представлено. За июль 2007 года доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 78 руб.. Радостин А.В. уволился из ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) 18.11.2010 года.

Сковородникову В.Л. применены стандартные налоговые вычеты на ребенка Сковородникову Е.В. 1986 года рождения с января по август 2007 года включительно, в сумме 600 руб. за каждый месяц, без заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов на ребенка и без справки о том, что ребенок учится. Сковородникову В.Л. доначислен налог в сумме 624 рубля. Сковородников В.Л. уволился из ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) 22.06.2010 года.

На основании заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов, копии свидетельства о рождении ребенка, справки из ИГХТУ, выданной 21.01.2008 года, о том, что Сямиуллин Р.К. является студентом дневного отделения 5 курса Сямиуллиной Н.Х. применены стандартные налоговые вычеты на ребенка, с января по декабрь 2008 года включительно, в сумме 600 руб. за каждый месяц. Справок о том, что Сямиуллин Р.К. продолжает обучение и о сроках окончания обучения не представлено. С июля по декабрь 2008 года доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 468 руб.. Сямиуллина Н.Х. уволилась из ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) 21.06.2010 года.

На основании заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов, копии свидетельства о рождении ребенка, справки из ИГЭУ, выданной 22.09.2006 года, Урсу Е. Б. применены стандартные налоговые вычеты на ребенка, с января по июль 2008 года включительно, в сумме 600 руб. за каждый месяц. Урсу А.Г. закончил обучение в ИГЭУ 10.06.2008г., что подтверждается копией диплома. За июль 2008 года Урсу Е.Б. доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 78 руб.. Урсу Е.Б. уволилась из ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) 18.11.2010 года.

На основании заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов, копии свидетельства о рождении ребенка, справки из ПУ № 19, выданной 21.09.2007г. Ретизник Е. М. применены стандартные налоговые вычеты на ребенка с января по сентябрь 2008 года включительно, в сумме 600 руб. за каждый месяц. В справке, выданной ПУ № 19 указана дата окончания обучения - 30.06.2008г. Справок о том, что Ретизник Е.М. продолжает обучение не представлено. С июля по сентябрь 2008 года доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 234 рубля. Ретизник Е.М. уволилась из ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) 18.11.2010 года.

На основании заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов, копии свидетельства о рождении ребенка, справки из Ивановского юридического колледжа дата выдачи 04.09.2008г. Морозовой М. В. применены стандартные налоговые вычеты на ребенка с января по декабрь 2009 года включительно, в сумме 1 000 руб. за каждый месяц. В справке, выданной Ивановским юридическим колледжем указана дата окончания обучения - 30.06.2009г. Справок о том, что Морозова А.А. продолжает обучение не представлено. С июля по декабрь 2009 года доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 780 руб.. Морозова М.В. уволилась из ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) 06.10.2010 года.

На основании заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов, копии свидетельства о рождении ребенка Чудиновой Ю.В. применены стандартные налоговые вычеты на ребенка, с сентября по декабрь 2007 года включительно, в сумме 600 руб. за каждый месяц. Чудинова Ю.В. в ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) работает не с начала налогового периода. Сумма полученного дохода по предыдущему месту работы подтверждается справкой о доходах физического лица № 149 по форме 2-НДФЛ, полученной налоговым органом в ходе проведения выездной налоговой проверки, данную справку Чудинова Ю.В. работодателю не представляла. Совокупный доход Чудиновой Ю.В. исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода в октябре 2007 года превысил 40 000 руб.. С октября по декабрь 2007 года доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 234 рубля. Чудинова Ю.В. уволилась из ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) 18.11.2010 года.

На основании заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов Юсуповой Н. А. применены стандартные налоговые вычеты на себя, с мая по октябрь 2007 года включительно, в сумме 400 руб. за каждый месяц. Юсупова Н. А. в ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) работает не с начала налогового периода. Сумма полученного дохода по предыдущему месту работы подтверждается справкой о доходах физического лица № 269 по форме 2-НДФЛ, полученной налоговым органом в ходе проведения выездной налоговой проверки, данную справку Юсупова Н.А. работодателю не представляла. Совокупный доход Юсуповой Н.А. исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода в сентябре 2007 года превысил 20 000 руб.. За сентябрь, октябрь 2007 года доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 104 рубля. Юсупова Н.А. уволилась из ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) 25.11.2007 года.

На основании заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов Рогожиной М.И. применены стандартные налоговые вычеты на себя, с февраля по май 2007 года включительно, в сумме 400 руб. за каждый месяц. Рогожина М.И. в ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) работает не с начала налогового периода. Сумма полученного дохода по предыдущему месту работы подтверждается справкой о доходах физического лица № 192 по форме 2-НДФЛ, полученной налоговым органом в ходе проведения выездной налоговой проверки, данную справку Рогожина М.И. работодателю не представляла. Совокупный доход Рогожиной М.И. исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода в апреле 2007 года превысил 20 000 руб.. За апрель, май 2007 года доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 104 рубля. Рогожина М.И. уволилась из ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) 21.07.2010 года.

На основании заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов Савельевой И.О. применены стандартные налоговые вычеты на себя, с сентября по декабрь 2007 года включительно, в сумме 400 руб. за каждый месяц. Савельева И.О. в ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) работает не с начала налогового периода. Сумма полученного дохода по предыдущему месту работы подтверждается справкой о доходах физического лица № 603 по форме 2-НДФЛ, полученной налоговым органом в ходе проведения выездной налоговой проверки, данную справку Савельева И.О. работодателю не представляла. Совокупный доход Савельевой И.О. исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода в декабре 2007 года превысил 20 000 руб.. За декабрь 2007 года доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 52 рубля. Савельева И. О. уволилась из ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) 15.09.2009 года.

На основании заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов Ильиной Т.И. применены стандартные налоговые вычеты на себя, с мая по декабрь 2007 года включительно, в сумме 400 руб. за каждый месяц. Ильина Т. И. в ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) работает не с начала налогового периода. Сумма полученного дохода по предыдущему месту работы подтверждается справкой о доходах физического лица № 13 по форме 2-НДФЛ, полученной налоговым органом в ходе проведения выездной налоговой проверки, данную справку Ильина Т.И. работодателю не представляла. Совокупный доход Ильиной Т.И. исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода в ноябре 2007 года превысил 20 000 руб.. За ноябрь, декабрь 2007 года доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 104 рубля. Ильина Т.И. уволилась из ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) 18.11.2010 года.

На основании заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов Коротяевой Т.А. применены стандартные налоговые вычеты на себя, с июля по декабрь 2007 года включительно, в сумме 400 руб. за каждый месяц. Коротяева Т.А. в ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) работает не с начала налогового периода. Сумма полученного дохода по предыдущему месту работы подтверждается справкой о доходах физического лица № 99 по форме 2-НДФЛ, полученной налоговым органом в ходе проведения выездной налоговой проверки, данную справку Коротяева Т.А. работодателю не представляла. Совокупный доход Коротяевой Т.А. исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода в июле 2007 года превысил 20 000 руб.. С июля по декабрь 2007 года доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 312 руб.. Коротяева Т.А. уволилась из ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) 18.11.2010 года.

На основании заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов Грибовой Н. И. применены стандартные налоговые вычеты на себя, с февраля по июнь 2007 года включительно, в сумме 400 руб. за каждый месяц. Грибова Н.И. в ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) работает не с начала налогового периода. Сумма полученного дохода по предыдущему месту работы подтверждается справкой о доходах физического лица № 59 по форме 2-НДФЛ, полученной налоговым органом в ходе проведения выездной налоговой проверки, данную справку Грибова Н.И. работодателю не представляла. Совокупный доход Грибовой Н.И. исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода в июне 2007 года превысил 20 000 руб.. За июнь 2007 года доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 52 рубля. Грибова Н.И. уволилась из ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) 17.07.2010 года.

На основании заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов Черняевой А. С. применены стандартные налоговые вычеты на себя , с мая по декабрь 2007 года включительно, в сумме 400 руб. за каждый месяц. Черняева А.С. в ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) работает не с начала налогового периода. Сумма полученного дохода по предыдущему месту работы подтверждается справкой о доходах физического лица № 2640 по форме 2-НДФЛ, у данного работодателя Черняевой А.С. были применены стандартные налоговые вычеты на себя с января по май 2007 года включительно. Справка форма 2-НДФЛ была получена налоговым органом в ходе проведения выездной налоговой проверки, данную справку Черняева А.С. работодателю не представляла. Черняевой А.С. стандартные налоговые вычеты на себя за май 2007 года, в сумме 400 руб. получила дважды, у двоих работодателей. Совокупный доход Черняевой А.С. исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода в октябре 2007 года превысил 20 000 руб.. За май, ноябрь, декабрь 2007 года доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 156 руб.. Черняева А.С. уволилась из ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) 18.11.2010 года.

На основании заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов Прокофьеву В.Л. применены стандартные налоговые вычеты на себя , за июнь, июль 2008 года включительно, в сумме 400 руб. за каждый месяц. Прокофьев В.Л. в ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) работает не с начала налогового периода. Сумма полученного дохода по предыдущему месту работы подтверждается справкой о доходах физического лица № 198 по форме 2-НДФЛ, полученной налоговым органом в ходе проведения выездной налоговой проверки, данную справку Прокофьев В.Л. работодателю не представлял. Совокупный доход Прокофьева В.Л. исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода в июле 2008 года превысил 20 000 руб.. За июль 2008 года доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 52 рубля. Прокофьев В.Л. уволился из ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) 21.07.2008 года.

На основании заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов Лапину В. Н. применены стандартные налоговые вычеты на себя, за март, апрель 2008 года включительно, в сумме 400 руб. за каждый месяц. Лапин В.Н. в ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) работает не с начала налогового периода. Сумма полученного дохода по предыдущему месту работы подтверждается справкой о доходах физического лица № 88 по форме 2-НДФЛ, полученной налоговым органом в ходе проведения выездной налоговой проверки, данную справку Лапин В.Н. работодателю не представлял. Совокупный доход Лапина В.Н. исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода в апреле 2008 года превысил 20 000 руб.. За апрель 2008 года доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 52 рубля. Лапин В.Н. уволился из ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) 31.05.2010 года.

На основании заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов Платонову Н.В. применены стандартные налоговые вычеты на себя, за май, июнь 2008 года включительно, в сумме 400 руб. за каждый месяц. Платонов Н.В. в ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) работает не с начала налогового периода. Сумма полученного дохода по предыдущему месту работы подтверждается справкой о доходах физического лица № 277 по форме 2-НДФЛ, полученной налоговым органом в ходе проведения выездной налоговой проверки, данную справку Платонов Н.В. работодателю не представлял. Совокупный доход Платонова Н.В. исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода в мае 2008 года превысил 20 000 руб.. За май, июнь 2008 года доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 104 рубля. Платонов Н.В. уволился из ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) 09.07.2009 года.

На основании заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов, копии паспорта, копии свидетельства о рождении ребенка, Тихомоловой И.А. применены стандартные налоговые вычеты на ребенка, с июня по ноябрь 2008 года включительно, в сумме 1 200 руб. за каждый месяц( Тихомолова И.А. является одиноким родителем). Тихомолова И.А. в ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) работает не с начала налогового периода. Сумма полученного дохода по предыдущему месту работы подтверждается справкой о доходах физического лица № 1531 по форме 2-НДФЛ, у данного работодателя Тихомоловой И.А. были применены стандартные налоговые вычеты на ребенка с января по июнь 2008 года включительно. Справка форма 2-НДФЛ была получена налоговым органом в ходе проведения выездной налоговой проверки, данную справку Тихомолова И.А. работодателю не представляла. Тихомолова И.А. стандартные налоговые вычеты на ребенка за июнь, в сумме 600 руб. получила дважды , у двоих работодателей. Совокупный доход Тихомоловой И.А. исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода в октябре 2008 года превысил 40 000 руб.. За июнь, октябрь, ноябрь 2008 года доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 468 руб.. Тихомолова И.А. уволилась из ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) 18.11.2010 года.

На основании заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов, копий свидетельства о рождении детей, копии свидетельства о расторжении брака Каминецкой И.В. применены стандартные налоговые вычеты на детей, с января по сентябрь 2007 года включительно, в сумме 2 400 руб. за каждый месяц ( Каминецкая И.В. является одиноким родителем). Каминецкая И.В. расторгла трудовые отношения с ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) 24.09.2007 года. 25.09.2007 г. Каминецкая И.В. вновь принята на работу в ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) по совместительству. Заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов на себя и на детей Каминецкой И.В. не написано. За октябрь 2007 года доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 312 руб.. В ноябре 2007 года совокупный доход превысил 40 000 руб.. Каминецкая И.В. уволилась из ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) 18.11.2010 года.

Согласно выставленного требования № 3836 об уплате налога, сбора, пени, штрафа была произведена оплата (таблица № 1).

Таблица № 1

Суммы налога, пени, штрафа, уплаченные ФГ КЭУ «43 ЭТК»

(войсковая часть 62681) согласно требования № 3836

об уплате налога, сбора, пени, штрафа

№ п/п

Наименование налога

Платёжный документ

Сумма, руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ

- пени

Решение о зачете № 10319 от 28.02.2011 г.

156,28

Решение о зачете № 10321 от 28.02.2011 г.

801,32

Таблица № 2

Расчет суммы к взысканию с ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681)

в рублях

№ п/п

Наименование

Недоимка

Оплачено

Уменьшено

Сумма к взысканию

Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ

- пени

1 324,92

957,60

367,32

- штрафные санкции

957

717,75

239,25

ИТОГО

2 281,92

957,6

717,75

606,57

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд установил следующее.

В период с 15.04.2010г. по 04.06.2010г. МИФНС проведена выездная налоговая проверка ФГ КЭУ по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, о чем составлен Акт № 18 от 28.06.2009 года (далее - Акт). Актом установлены факты нарушения Войсковой частью норм налогового законодательства, в том числе:

- неполная уплата НнаПр за 2007-2009 годы в результате занижения налоговой базы посредством включения в расходы текущих налоговых периодов убытков предыдущих налоговых периодов, которые ФГ КЭУ не понесло, а надлежащих доказательств правопреемства по данным обязательствам другого юридического лица отсутствуют, а также занижения доходов в следствии их не верного учета и не отражения, в том числе за 2007 год в сумме 2 462 876 руб., в том числе в федеральный бюджет в сумме 667 029 руб., в бюджет субъекта РФ в сумме 1 795 847 руб.; за 2008 год в сумме 4 858 335 руб., в том числе в федеральный бюджет в сумме 1 315 799 руб., в бюджет субъекта РФ в сумме 3 542 536 руб.; за 2009 год в сумме 7 425 156 руб., в том числе в федеральный бюджет в сумме 742 516 руб., в бюджет субъекта РФ в сумме 6 682 640 руб.;

- не правильного применения налоговых вычетов по НДФЛ в том числе стандартных в отношении за 2007 год - 130 руб., за 2008 год - 52 рубля ( при исчислении налога на доходы с Татарова НС, Блинова А.А., Юдина А.В. применены стандартные налоговые вычеты на работника в месяце, в котором совокупный доход превысил 20 000 руб. и стандартные налоговые вычеты работнику на ребенка, в месяце в котором доход превысил 40 000 руб.), неполное удержание и не перечисление в бюджет НДФЛ за 2007 год в сумме 1 196 руб., за 2008 год в сумме 676 руб. (при исчислении налога на доходы со Стороженко С.В., Чудиновой Ю.В., Рогожиной М.И., Юсуповой Н.А., Савельевой И.О., Ильиной Т.И., Коротяевой Т.А., Грибовой Н.И., Черняевой А.С., Прокофьева В.Л., Лапина В.Н., Платонова Н.В., Тихомоловой ИА. применены стандартные налоговые вычеты без учета доходов, полученных по предыдущему месту работы), неполное удержание и не перечисление в бюджет НДФЛ за 2007 год - 858 руб., за 2008 год - 780 руб., за 2009 год - 780 руб. (при исчислении налога на доходы с Засориной Г.В., Радостина А.В., Сковородниковой В.Л., Сямиуллиной Н.Х., Урсу Е.Б., Ретизник Е.М., Морозовой М.В.применены стандартные налоговые вычеты на ребенка, закончившего обучение в ВУЗЕ и на ребенка старше 18 лет), неполное удержание и неперечисление в бюджет НДФЛ за 2007 в сумме 312 руб. ( при исчислении налога на доходы с Каминецкой И.В. применены стандартные налоговые вычеты на ребенка работнику, принятому на работу по совместительству);

- иные нарушения налогового законодательства.

ФГ КЭУ представило письменные возражения на акт проверки от 12.07.2010г.

По результатом рассмотрения данного акта и письменных возражений Войсковой части руководителем МИФНС 23.07.2010г. было вынесено решение № 1626 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - Решение).

Данным решением подтверждены выводы налоговой проверки, ФГ КЭУ привлечено к налоговой ответственности:

- по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату НнаПр в результате занижения налоговой базы в виде штрафа за 2007 год в федеральный бюджет в сумме 133 405 руб. 80 коп., в бюджет субъекта РФ в сумме 359 169 руб. 35 коп., за 2008 год в федеральный бюджет в сумме 263 159 руб. 80 коп., в бюджет субъекта РФ в сумме 708 507 руб. 20 коп., за 2009 год в федеральный бюджет в сумме 148 503 руб. 20 коп., в бюджет субъекта РФ в сумме 1 336 528 руб.;

- по статье 123 НК РФ за неполное перечисление НДФЛ подлежащий удержанию и перечислению за 2007-2009 годы в сумме 957 руб.;

- иным видам ответственности;

Воинской части доначислены пени по НнаПр в федеральный бюджет в сумме 843 702 руб. 79 коп., в бюджет субъекта РФ в сумме 2 994 570 руб. 39 коп., по НДФЛ в сумме 1 324 руб. 92 коп., по иным налогам, предложено уплатить недоимку по НнаПр и иным налогам.

На основании данного решения в отношении ответчика выставлено требование № 3836 от 12.08.2010г., которым ответчику предлагалось в срок до 30.08.2010г. уплатить: НнаПр в федеральный бюджет - 2 725 344 руб., в бюджет субъектов РФ в сумме 12 021 023 руб., пени по НнаПр в федеральный бюджет - 843 702 руб. 79 коп. в бюджет субъектов РФ - 2 994 570 руб. 39 коп., штраф в федеральный бюджет - 545 068 руб. 80 коп.; в бюджет субъектов РФ 2 404 204 руб. 60 коп. Данное требование было получено ответчиком, представитель ответчика подтвердил данный факт в судебном заседании, также в материалах дела имеется протокол о вручении налоговых документов.

ФГ КЭУ была подана апелляционная жалоба от 03.12.2010г. № 4322 в УФНС России по Ивановской области на данное решение МИФНС, в которой Воиснкая часть согласилась с доначисленными суммами налогов, приводились основания и доводы, аналогичные заявлению ФГ КЭУ, рассматриваемому в настоящем деле.

Решением Управления ФНС России по Ивановской области от 11.02.2011г. № 09-45/01534а оспариваемое решение МИФНС по налогам подтверждены выводы МИФНС, было признано обстоятельством, смягчающим налоговое правонарушение, то, что ФГ КЭУ является органом военного управления, осуществляющим полномочия по оперативному управлению государственным жилищным и специализированным фондом, финансируется из федерального бюджета, осуществляет свою деятельность исключительно в целях поддержания обороноспособности страны, штрафы снижены в 4 раза, в связи с чем решение МИФНС было изменено в части пункта 1 резолютивной части решения в результате Воинская часть привлечена к налоговой ответственности:

- по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату НнаПр в результате занижения налоговой базы в виде штрафа за 2007 год в федеральный бюджет в сумме 33 351 руб. 45 коп., в бюджет субъекта РФ в сумме 89 792 руб. 35 коп., за 2008 год в федеральный бюджет в сумме 65 789 руб. 95 коп., в бюджет субъекта РФ в сумме 177 126 руб. 80 коп., за 2009 год в федеральный бюджет в сумме 37 125 руб. 80 коп., в бюджет субъекта РФ в сумме 334 132 руб.;

- по статье 123 НК РФ за неполное перечисление НДФЛ подлежащий удержанию и перечислению за 2007-2009 годы в сумме 239 руб. 25 коп.;

- иным видам ответственности.

МИФНС решения по статьям 46, 47 НК РФ в отношении взыскиваемых сумм не принимались.

Согласно документов регистрации налогоплательщика (Ф № Р11001 «Заявление о государственной регистрации юридического лица при создании») ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) является вновь созданным юридическим лицом, зарегистрированным Межрайонной ИФНС России № 2 по Ивановской области 14.07.2006г. и внесенным в государственный реестр налогоплательщиков 14.07.2006г. В учетных данных ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) сведения о лицах являющихся правопредшественниками налогоплательщика отсутствуют. Основным видом деятельности ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) согласно учетных данных является производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными. В проверяемом периоде ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) осуществляла: производство и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными, передачу и распределение электроэнергии, сбор и очистку воды, сдачу в наём для временного проживания меблированных комнат.

За период 2006, 2007, 2008, 2009 г.г. ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) специальные налоговые режимы не применяли.

Налоговые декларации по НнаПр за 2006-2009 г.г. представлены в МИ ФНС по срокам 28.03.2007 г., 28.03.2008 г., 28.03.2009 г., 29.03.2010 г.

В налоговых декларациях по НнаПр отражены следующие показатели:

№ п/п

Показатели 2006г.

Сумма, руб.

Доходы от реализации

64 413 651

Внереализационные доходы

Расходы, связанные с производством и реализацией

29 719 506

Внереализационные расходы

Итого прибыль (убыток)

34 694 145

Сумма убытка, полученного до 01.01.2002 г., уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период

17 347 073

Налоговая база для исчисления налога

17 347 072

Ставка, всего (%), в том числе

в федеральный бюджет

6,5

10.

в бюджет субъекта Российской Федерации

17,5

11.

Сумма исчисленного налога всего, в том числе

4 163 298

12.

в федеральный бюджет

1 127 560

13.

в бюджет субъекта Российской Федерации

3 035 738

№п/п

Показатели 2007г.

Сумма, руб.

Доходы от реализации

64 126 348

Внереализационные доходы

Расходы, связанные с производством и реализацией

53 903 557

Внереализационные расходы

Итого прибыль (убыток)

10 222 791

Сумма убытка, полученного до 01.01.2002 г., уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период

10 222 791

Налоговая база для исчисления налога

№п/п

Показатели 2008г.

Сумма, руб.

Доходы от реализации

63 742 488

Внереализационные доходы

Расходы, связанные с производством и реализацией

55 832 266

Внереализационные расходы

Итого прибыль (убыток)

7 910 222

Налоговая база для исчисления налога

№ п/п

Показатели 2009г.

Сумма, руб.

Доходы от реализации

81 260 225

Внереализационные доходы

Расходы, связанные с производством и реализацией

57 233 260

Внереализациооные расходы

Итого прибыль (убыток)

24 026 965

Сумма убытка 2003 г., сумма убытка 2004 г., уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период

24 026 965

Налоговая база для исчисления налога

Согласно налоговой декларации по НнаПр за 2007 г. доходы от реализации товаров, работ, услуг отражены в размере 64 126 348 руб., а фактически доходы от реализации товаров, работ, услуг составили 64 165 539 руб. Возникшая разница в сумме 39 191 руб. образовалась из-за использования ФГ КЭУ в 2007г. при исчисления суммы доходов кассового метода.

Согласно налоговой декларации по НнаПр за 2008 г. доходы от реализации товаров, работ, услуг отражены в размере 63 742 488 руб., а фактически доходы от реализации товаров, работ, услуг составили 76 075 328 руб. Возникшая разница в сумме 12 332 840 руб. образовалась из-за неполноты отражения ФГ КЭУ в налоговой декларации за 2008 г. суммы доходов.

Согласно налоговой декларации по за 2009 г. доходы от реализации товаров, работ, услуг отражены в размере 81 260 225 руб., а фактически доходы от реализации товаров, работ, услуг составили 94 359 039 руб. Возникшая разница в сумме 13 098 814 руб. образовалась из-за неполноты отражения ФГ КЭУ в налоговой декларации за 2009 г. суммы доходов .

ФГ КЭУ согласно Положения о войсковой части 62681 (43 эксплуатационно-технической комендатуре) Ракетных войск стратегического назначения (приложение к приказу командующего РВСН 2006 года № 188) является правопреемником по правам и обязанностям войсковой части 28173 (64 квартирно-эксплуатационной части) ИНН 3704001180. Войсковой частью 28173 11.07.2006г. (входящий номер 1745) было представлено в налоговый орган Уведомление о принятии решения о ликвидации юридического лица (Форма № Р15001), 20.11.2006 г. (входящий номер 2217) Уведомление о формировании ликвидационной комиссии юридического лица и назначении ликвидатора (конкурсного управляющего) (Форма № Р15002), были поданы сведения о руководителе ликвидационной комиссии (ликвидаторе), конкурсном управляющем (Форма № Р15003), однако до настоящего времени войсковая часть 28173 с налогового учета не снята. В документах регистрации налогоплательщика войсковой части 28173 сведения о правопреемнике отсутствуют. Документы, подтверждающие объем понесенных убытков войсковой частью 28173 отсутствуют.

В 2007 году ФГ КЭУ осуществляло уплату НнаПр в следующих размерах.

в руб.

Дата платежа

Платеж: в федеральный бюджет

Платеж: в бюджет субъекта РФ

Назначение платежа

29.01.2007

211 630

569 774

По расчетам за 2006 год

В 2008г. ФГ КЭУ не уплачивало.

В 2009 году ФГ КЭУ осуществляло уплату НнаПр в следующих размерах

в руб.

Дата платежа

Платеж в федеральный бюджет

Платеж в бюджет субъекта РФ

Назначение платежа

22.10.2009

521 008

1 402 714

По расчетам за 2009 год

27.11.2009

834 252

Авансовый платеж

Итого

521 008

2 236 966

ФГ КЭУ по требованию № 3836 задолженность по налогам оплачена полностью, задолженность по пени и штрафным санкциям была оплачена частично

№ п/п

Наименование налога

Платёжный документ

Сумма, руб.

Налог на прибыль организаций в федеральный бюджет

- налог

Платежное поручение № 6741

от 02.02.2010 г.

2 000 000

Платежное поручение № 833 от 15.09.2010г.

725 344

- пени

Решение о зачете № 10272 от 21.02.2011 г.

408 801,60

- штрафные санкции

Решение о зачете № 9473 от 27.12.2010 г.

545 068,80

Налог на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ

- налог

Платежное поручение № 6616 от 29.07.2010 г.

3 000 000

Платежное поручение № 11507 от 02.12.2010 г.

5 000 000

Платежное поручение № 11723 от 07.12.2010 г.

1 606 066,48

Решение о зачете № 6574 от 29.09.2010 г.

2 414 956,52

Задолженность по штрафным санкциям и пени согласно Решения № 1626 от 23.07.2010 г. частично не уплачена

в рублях

№ п/п

Наименование

Недоимка

Оплачено

Уменьшено

Сумма к взысканию

Налог на прибыль организаций в федеральный бюджет

- налог

2 725 344

- пени

843 702,79

408 801,60

434 901,19

- штрафные санкции

545 068,80

136 267,20

408 801,60

Налог на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ

- налог

12 021 023

- пени

2 994 570,39

- штрафные санкции

2 404 204,60

1 803 153,45

601 051,15

ИТОГО

21 533 913,58

15 291 435,80

2 211 955,05

4 030 522,73

На основании заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов, копии свидетельства о рождении ребенка, справки из ИГЭУ, выданной 22.09.2006 года, Урсу Е. Б. применены стандартные налоговые вычеты на ребенка, с января по июль 2008 года включительно, в сумме 600 руб. за каждый месяц. Урсу А.Г. закончил обучение в ИГЭУ 10.06.2008г., что подтверждается копией диплома. За июль 2008 года Урсу Е.Б. доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 78 руб. Урсу Е.Б. уволилась из ФГ КЭУ 18.11.2010 года.

На основании заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов, копии паспорта, копии свидетельства о рождении ребенка, Тихомоловой И.А. применены стандартные налоговые вычеты на ребенка, с июня по ноябрь 2008 года включительно, в сумме 1 200 руб. за каждый месяц( Тихомолова И.А. является одиноким родителем). Тихомолова И.А. в ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) работает не с начала налогового периода. Сумма полученного дохода по предыдущему месту работы подтверждается справкой о доходах физического лица № 1531 по форме 2-НДФЛ, у данного работодателя Тихомоловой И.А. были применены стандартные налоговые вычеты на ребенка с января по июнь 2008 года включительно. Справка форма 2-НДФЛ была получена налоговым органом в ходе проведения выездной налоговой проверки, данную справку Тихомолова И.А. работодателю не представляла. Тихомолова И.А. стандартные налоговые вычеты на ребенка за июнь, в сумме 600 руб. получила дважды , у двоих работодателей. Совокупный доход Тихомоловой И.А. исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода в октябре 2008 года превысил 40 000 руб.. За июнь, октябрь, ноябрь 2008 года доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 468 руб. Тихомолова И.А. уволилась из ФГ КЭУ 18.11.2010 года.

На основании заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов, копий свидетельства о рождении детей, копии свидетельства о расторжении брака Каминецкой И.В. применены стандартные налоговые вычеты на детей, с января по сентябрь 2007 года включительно, в сумме 2 400 руб. за каждый месяц ( Каминецкая И.В. является одиноким родителем). Каминецкая И.В. расторгла трудовые отношения с ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) 24.09.2007 года. 25.09.2007 г. Каминецкая И.В. вновь принята на работу в ФГ КЭУ «43 ЭТК» (войсковая часть 62681) по совместительству. Заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов на себя и на детей Каминецкой И.В. не написано. За октябрь 2007 года доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 312 руб. В ноябре 2007 года совокупный доход превысил 40 000 руб.. Каминецкая И.В. уволилась из ФГ КЭУ 18.11.2010 года.

ФГ КЭУ по выставленному требованию № 3836 уплачено

№ п/п

Наименование налога

Платёжный документ

Сумма, руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ

- пени

Решение о зачете № 10319 от 28.02.2011 г.

156,28

Решение о зачете № 10321 от 28.02.2011 г.

801,32

Задолженность по штрафным санкциям и пени осталась

в рублях

№ п/п

Наименование

Недоимка

Оплачено

Уменьшено

Сумма к взысканию

Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ

- пени

1 324,92

957,60

367,32

- штрафные санкции

957

717,75

239,25

ИТОГО

2 281,92

957,6

717,75

606,57

Представитель ответчика пояснила, что ФГ КЭУ находится в сложном финансовом положении.

Представитель МИФНС в судебном заседании пояснил, что не опровергает сложного финансового положения ФГ КЭУ.

Оценив представленные по делу доказательства, арбитражный суд пришел к заключению о частичной обоснованности уточненных заявленных требований и о необходимости удовлетворить заявление Общества в их части.

При этом суд исходит из того, что в соответствии с пунктом 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Часть 2 статьи 70 АПК РФ устанавливает, что признанные сторонами в результате достигнутого между ними соглашения обстоятельства принимаются арбитражным судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

Обстоятельства, признанные и удостоверенные сторонами в порядке, установленном настоящей статьей, в случае их принятия арбитражным судом не проверяются им в ходе дальнейшего производства по делу (часть 5 статьи 70 АПК РФ).

В соответствии с частью 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

В силу пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 НК РФ, статьи 57 Конституции Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Общество в соответствии со статьей 246 НК РФ является плательщиком НнаПр.

Статья 247 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения по НнаПр признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Статья 248 НК РФ относит к доходам в целях главы 25 НК РФ: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации; внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ с учетом положений главы 25 НК РФ. Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 НК РФ с учетом положений главы 25 НК РФ.

В силу пункта 1 статьей 249 НК РФ целях главы 25 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 главы 25 НК РФ (пункт 2 статьей 249 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 271 НК РФ в целях главы 25 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату (пункт 3 статьей 271 НК РФ).

Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (пункт 1 статьи 39 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 273 НК РФ организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), установленный пунктом 1 настоящей статьи, то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение (пункт 4 статьи 273 НК РФ).

Факты занижения ответчиком доходов в следствии их неверного учета и не отражения подтверждены соглашением сторон о фактических обстоятельствах дела:

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ, в целях главы 25 НК РФ, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статья 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В подпункте 1 пункта 2 статьи 265 НК РФ определено, что к внереализационным расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль, приравниваются убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Убыток - это отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ (пункт 8 статьи 274 НК РФ).

В случае получения убытка в предыдущем налоговом периоде налогоплательщик вправе в соответствии с пунктом 1 статьи 283 НК РФ уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

На основании пункта 5 статьи 283 НК РФ в случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

ФГ КЭУ зарегистрировано в 2006г. по результатам этого налогового периода убытки не получило.

Войсковой частью 28173 11.07.2006г. (входящий номер 1745) было представлено в налоговый орган Уведомление о принятии решения о ликвидации юридического лица (Форма № Р15001), 20.11.2006 г. (входящий номер 2217) Уведомление о формировании ликвидационной комиссии юридического лица и назначении ликвидатора (конкурсного управляющего) (Форма № Р15002), были поданы сведения о руководителе ликвидационной комиссии (ликвидаторе), конкурсном управляющем (Форма № Р15003), однако до настоящего времени войсковая часть 28173 с налогового учета не снята.

В документах регистрации ФГ КЭУ сведения о правопреемнике отсутствуют.

Документы, подтверждающие объем понесенных убытков войсковой частью 28173 отсутствуют.

В силу статьи 58 Гражданского кодекса Российской Федерации при слиянии юридических лиц права и обязанности каждого из них переходят к вновь возникшему юридическому лицу в соответствии с передаточным актом (пункт 1). При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом (пункт 2). При разделении юридического лица его права и обязанности переходят к вновь возникшим юридическим лицам в соответствии с разделительным балансом (пункт 3). При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с разделительным балансом (пункт 4). При преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы) к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом (пункт 5).

В материалах дела отсутствуют документы, установленные Гражданским кодексом Российской Федерации, подтверждающие правопреемство ФГ КЭУ после Войсковой частью 28173, в связи с чем доначисление МИФНС НнаПр ответчику за 2007-2009 годы суд признает правомерным.

В силу пункта 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Расчеты суммы пени и штрафа по НнаПр составлены работником МИ ФНС, ФГ КЭУ не предоставлено возражений относительно математической правильности расчета суммы НнаПр, пени по НнаПр и штрафа, расчеты судом проверены.

На основании пункта 1 статьи 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями глав 16 и 18 НК РФ (пункт 2 статьи 114 НК РФ).

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (пункт 3 статьи 114 НК РФ).

Таким образом, законодателем установлен минимальный размер, на который может быть уменьшен размер штрафа (не менее чем в два раза) при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, но не установлен максимальный размер, до которого может быть уменьшен размер штрафа.

Статья 112 НК РФ содержит открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность. Ими признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (пункт 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 НК РФ, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 НК РФ.

Суд по своему усмотрению может признать таковым любое обстоятельство, установленное им в ходе судебного разбирательства, так как исчерпывающего перечня обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, НК РФ не содержит и суд в соответствии со статьей 71 АПК РФ определяет меру ответственности за конкретное налоговое правонарушение на основании объективного исследования имеющихся в деле доказательств, которые оценивает по своему внутреннему убеждению.

Представитель ответчика пояснила, что ФГ КЭУ находится в сложном финансовом положении.

Представитель МИФНС в судебном заседании пояснил, что не опровергает сложного финансового положения ФГ КЭУ.

Суд признает обстоятельством, смягчающих ответственность, сложное финансовое положение ответчика и снижает размер налоговых санкции, подлежащий взысканию по НнаПр в бюджет субъекта РФ по данному делу до 150 000 руб.

Общество в соответствии со статьей 246 НК РФ является плательщиком НнаПр.

В пункте 1 статьи 209 НК РФ установлено, что объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную по правилам статьи 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В пункте 4 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны правильно удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ стандартный налоговый вычет, в размере 400 руб. предоставляется налогоплательщику за каждый месяц налогового периода, действует до месяца, в котором его доход, исчисленный налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 20 000 руб. (40 000 руб. с 2009г.). Начиная с месяца, в котором доход превысит указанную сумму, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ налогоплательщикам предоставлено право на налоговый вычет в размере 600 рублей (1 000 руб. с 2009г.) за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 руб. (280 000 руб. с 2009г.). Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил данную сумму, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

В пункте 3 статьи 218 НК РФ предусмотрено, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1статьи 218 НК РФ, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 230 настоящего НК РФ.

Судом признается необоснованным требование МИФНС к ответчику об уплате пени и штрафа по НДФЛ в отношении сумм налога, доначисленных по доходам Стороженко С.В., Чудиновой Ю.В., Рогожиной М.И., Юсуповой Н.А., Савельевой И.О., Ильиной Т.И., Коротяевой Т.А., Грибовой Н.И., Черняевой А.С., Прокофьева В.Л., Лапина В.Н., Платонова Н.В., Тихомоловой И.А., так как данные физические лица не предоставляли ответчику справок о доходах по предыдущему месту работы и не информировали его о том, что получали стандартные налоговые вычеты в налоговом периоде ранее, а Воинская часть получить данную информацию легально не могла, а также в отношении сумм налога, доначисленных по доходам Засориной Г.В., Сямиуллиной Н.Х., так как МИФНС не предоставлено доказательств прекращения обучения детьми данных лиц в более ранний период времени, чем предоставлены вычеты.

В силу пункта 1 статьи 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

С учетом всех изложенных выше обстоятельств работником МИФНС осуществлен расчет пени по НДФЛ по решению, сумма пени составила 582 руб. 82 коп., а штраф должен составить 457 руб. 60 коп. (с базы) и 114 руб. 40 коп. (с учетом снижения в 4 раза Управлением).

Ответчиком не предоставлено возражений относительно математической правильности расчета суммы НДФЛ, пени по НДФЛ, расчеты судом проверены.

ФГ КЭУ по выставленному требованию № 3836 уплачено посредством решения о зачете № 10319 от 28.02.2011 г. пени по НДФЛ в общей сумме 957 руб. 60 коп., что превышает установленный в настоящем деле общий размер пени по НДФЛ и штрафа по НДФЛ по решению МИФНС, в связи с чем в заявленных требования налоговому органу в этой части надлежит отказать.

Государственная пошлина по делу в соответствии со статьей 333.21 НК РФ составляет 43 155 руб. 65 коп. и в соответствии со статьей 110 АПК РФ, статьей 333.17, подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.22 НК РФ подлежит отнесению на ответчика в сумме 38 320 руб. 38 коп. и в сумме 4 835 руб. 27 коп. на заявителя, с которого не взыскивается в связи с тем, что он освобожден от уплаты госпошлины в соответствии со ст. 333.37 НК РФ.

Вместе с тем, в соответствии с частью 2 статьи 333.22 НК РФ арбитражный суд считает возможным в связи со сложным финансовым положением ответчика снизить размер госпошлины по делу до 2 000 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 216, 257, 273, 292 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 112, 114, 333.18, 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

1. Уточненные исковые требования заявителя удовлетворить частично в сумме 3 579 471 руб. 58 коп., в удовлетворении оставшейся суммы заявленных требований отказать.

2. Расходы по госпошлине отнести на ответчика в сумме 38 320 руб. 38 коп.

3. Удовлетворить ходатайство ответчика о снижении размера госпошлины. Снизить размер госпошлины по делу до 2 000 руб.

4. Предложить ответчику уплатить госпошлину в добровольном порядке в 10-дневный срок с момента вступления данного решения в законную силу. Представить в суд доказательство уплаты госпошлины.

5. Взыскать с Федерального государственного квартирно-эксплуатационного учреждения «43 эксплуатационно-техническая комендатура» (войсковая часть 62681) (юридический адрес – 155043, Ивановская область, г. Тейково, ул. Гвардейская, д. 1, Основной государственный регистрационный номер 1063704009621) через Межрайонную ИФНС России № 2 по Ивановской области:

- в доход федерального бюджета 434 901 руб. 19 коп. пени по налогу на прибыль организации, 2 000 руб. госпошлины по делу в случае ее неуплаты в добровольном порядке;

- в доход бюджета субъекта Российской Федерации 150 000 руб. штрафа по решению Межрайонной ИФНС России № 2 по Ивановской области № 1626 от 23.07.2010г., 2 994 570 руб. 39 коп. пени по налогу на прибыль организации.

6. На решение суда первой инстанции в течение месяца со дня принятия может быть подана апелляционная жалоба в суд апелляционной инстанции (статья 259 АПК РФ). На вступившее в законную силу решение суда, если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, может быть подана кассационная жалоба в суд кассационной инстанции в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу решения (статья 276 АПК РФ). В срок, не превышающий трех месяцев со дня вступления в законную силу последнего судебного акта, принятого по данному делу, может быть подано заявление о пересмотре судебного акта в порядке надзора в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации (статья 292 АПК РФ).

Судья Ю.В. Новиков