Гражданский кодекс часть 1

о признании незаконным Постановления Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области от 24.11.2015 №24-15/259 по делу об административном правонарушении,

установил:

В Арбитражный суд Ивановской области поступило заявление общества с ограниченной ответственностью «ОПТ-Трейд» (далее – ООО «ОПТ-Трейд», Общество, заявитель) о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении от 24.11.2015 №24-15/259, вынесенного Территориальным управлением Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Ивановской области (далее – административный орган, ответчик), которым Общество привлечено к административной ответственности по части 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ) с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 60 000 руб.

В обоснование заявленного требования заявителем указано, что оспариваемым постановлением ООО «ОПТ-Трейд» признано виновным в совершении административного правонарушения за нарушение срока исполнения обязанности по корректировке принятой банком паспорта сделки справки о подтверждающих документах. Административный орган исчислял установленный пунктом 9.7 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядка учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция №138-И) срок - 15 рабочих дней от даты 17.12.2014, указанного в заключенном сторонами дополнительном соглашении к контракту, изменяющим срок исполнения сторонами условий договора, в то время как фактически дополнительное соглашение заключено 28.01.2015 (дата подписания данного соглашения со стороны контрагента по сделке) и с этой даты следует считать установленный срок. Подтверждающие фактическую дату заключения дополнительного соглашения документы были представлены Обществом при составлении протокола, однако не приняты ответчиком в качестве надлежащих доказательств.

Административный орган заявленные требования не признал. Обжалуемое постановление считает законным и обоснованным. В отзыве указал, что в соответствии с изменениями, внесенными в контракт дополнительным соглашением № 1 от 17.12.2014, резидент обязан произвести корректировку ожидаемого срока поставки товара в графе «11» справки о валютных операциях в срок, не позднее 16 января 2015 года.

Просрочка по представлению корректирующих справок о валютных операциях составила: по СВО от 11.06.2013; СВО от 02.08.2013; СВО от 09.09.2013 - 26 дней, по СВО от 09.12.2013- 14 дней, по СВО от 08.07.2014; СВО от 08.07.2014; СВО от 08.08.2014 - 19 дней.

Согласно информации представленной к проверке уполномоченным банком письмом от 02.07.2015 № 10933, 29.12.2014 Обществом был переоформлен паспорт сделки в срок, установленный Инструкцией №138-И -15 рабочих дней, с даты подписания соответствующих документов. Основанием для переоформления паспорта сделки послужило представленное в уполномоченный банк дополнительное соглашение от 17.12.2014. Таким образом, на дату административных правонарушений (истечения срока внесения изменений в ранее представленные справки о валютных операциях в части изменения ожидаемого срока поставки товара) Общество располагало необходимыми документами для исполнения своей обязанности, установленной п. 2.9 Инструкции №138- И.

Изучив представленные в материалы дела документы, суд установил следующее.

10 мая 2011 года ООО «ОПТ - ТРЕЙД» и Фирма «AL-BARKAFABRICS (PVT) LTD» (Пакистан) (далее — продавец, нерезидент) заключили контракт №ОРТ/РК/786/2011-05 (далее — контракт), согласно которому продавец продает, а покупатель покупает на условиях CIFг. Санкт-Петербург товар в соответствии со спецификацией к контракту и другим приложениям; изготовителем товара является нерезидент; спецификация к контракту подписанная сторонами является неотъемлемой частью контракта (п. 1 контракта).

В соответствии с п. 2 контракта цена на товар устанавливается в долларах США на условиях поставки CIFг. Санкт-Петербург; общая сумма контракта устанавливается сторонами в размере 210 000,00 долларов США; цены устанавливаются только для контракта и не является объектом изменений.

На основании п. 3 контракта поставка товара осуществляется в соответствии со спецификацией на условиях CIFг. Санкт-Петербург; продавец извещает покупателя о готовности товара к отгрузке; покупатель получает извещение о дате отгрузки товара в течение 5 дней до отгрузки; товар должен быть поставлен в г. Иваново в течение 90 дней с момента предоплаты.

Согласно п. 4 контракта валютой платежа является доллар США; платеж по контракту производится покупателем от суммы коммерческого инвойса 20 % авансом, 80 % после поступления товара на склад; датой поступления товара на склад считается дата таможенной очистки груза на территории Российской Федерации.

Контракт вступает в силу с даты подписаний и действует до исполнения обязательств сторонами; датой окончания действия контракта считать 31.12.2011 года (п. 10 контракта).

24 мая 2011 года Обществом представлена в Филиал КБ «ЮНИАСТРУМ БАНК» (ООО) в г. Иваново «Золотое кольцо» (далее - уполномоченный банк, банк паспорта сделки) заполненная форма паспорта сделки и документы по контракту, на основании которых оформлен паспорт сделки. Уполномоченным банком после проверки представленных документов паспорту сделки присвоен регистрационный номер 11050001/2771/0001/2/0.

В период с 16.12.2011 по 02.07.2014 сторонами были подписаны дополнительные соглашения к контракту, где стороны продлевали срок окончания контракта и изменяли порядок расчетов между сторонами.

В рамках контракта и паспорта сделки № 11050001/2771/0001/2/0 Общество перечислило нерезиденту денежные средства, что подтверждается справками о валютных операциях (далее - СВО):

СВО от 11.06.2013 на сумму валютной операции 17 100,00 долларов США,

СВО от 02.08.2013 на сумму валютной операции 15 000,00 долларов США,

СВО от 09.09.2013 на сумму валютной операции 15 000,00 долларов США,

СВО от 09.12.2013 на сумму валютной операции 15 000,00 долларов США,

СВО от 08.07.2014 на сумму валютной операции 15 708,00 долларов США,

СВО от 08.07.2014 на сумму валютной операции 24 149,41 долларов США,

СВО от 08.08.2014 на сумму валютной операции 2 580,00 долларов США.

Сведения о дате и размере перечислений отражены в разделе II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по ПС №11050001/2771/0001/2/0, суказанием в данных СВО кода вида валютных операций 11100 – расчетырезидента в виде предварительной оплаты нерезиденту товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, в том числе по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (авансовый платеж).

В графе 11 вышеуказанных СВОобществом был указан ожидаемый срок получения товара - 31.12.2014.

02 июля 2014 года сторонами подписано дополнительное соглашение б/н к контракту, в котором стороны согласовали следующие условия: сроком получения товара считать дату окончания контракта; платёж в рамках контракта производится покупателем 100 % предоплатой.

Сторонами заключено дополнительное соглашение к Контракту, датированное 17.12.2014, которым предусмотрено изменение срока окончания контракта – 31.12.2015.

По мнению административного органа, в соответствии с изменениями, внесенными в контракт дополнительным соглашением №1 от 17.12.2014, резидент (ООО «Опт-трейд») обязан был произвести корректировку ожидаемого срока поставки товара в графе «11» справок о валютных операциях в срок,не позднее 16 января 2015 года. В рассматриваемом случае, СВО были представлены в уполномоченный банк по факту списания денежных средств со счета резидента - одновременно с распоряжением о переводе иностранной валюты, в разные периоды времени.

В нарушение ч. 2 ст. 24 Закона № 173-ФЗ и п. 2.9 Инструкции № 138-И, корректирующие справки о валютных операциях:

от 11.06.2013 на сумму 17 100,00 долларов США, от 02.08.2013 на сумму 15 000,00 долларов США, от 09.09.2013 на сумму 15 000,00 долларов США - представленыООО «ОПТ - Трейд» в уполномоченный банк - 11 февраля 2015 года;

от 09.12.2013 на сумму 15 000,00 долларов США представлена ООО «ОПТ - Трейд» в уполномоченный банк 30 января 2015года;

от 08.07.2014 на сумму 24 149,41 долларов США, от 08.07.2014 на сумму 15 708,00 долларов США, от 08.08.2014 на сумму 2 580,00 долларов СШАпредставлены ООО «ОПТ - Трейд» в уполномоченный банк - 04 февраля 2015 года.

Корректирующие справки о валютных операциях подписаны директором Общества Сарваром Ифтикхар.

Дата нарушений 17 января 2015 года.

Просрочка по представлению корректирующих справок о валютных операциях составила:

по СВО от 11.06.2013; от 02.08.2013; от 09.09.2013 составила 26 дней,

по СВО от 09.12.2013 составила 14 дней,

по СВО от 08.07.2014; от 08.07.2014; от 08.08.2014 составила 19 дней.

По данному факту старшим контролером-ревизором отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово–бюджетного надзора в Ивановской области в отношении общества составлен протокол от 12.10.2015 №24-15/259 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области вынесено постановление от 24.11.2015 №24-15/259 о привлечении ООО «ОПТ-Трейд» к административной ответственности по части 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде наложения штрафа в сумме 60 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, лицо, привлеченное к административной ответственности, обратилось в арбитражный суд с заявлением о его отмене.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 1 статьи 1.6 КоАП РФ предусмотрено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

По делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение (часть 4 статьи 210 АПК РФ).

В силу части 1 статьи 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности (часть 2 статьи 71 АПК РФ).

Частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на десять, но не более чем на тридцать дней в виде наложения административного штрафа на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2).

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Закона №173-ФЗ резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, и вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации (подпункт 2 пункта 3 статьи 23 Закона №173-ФЗ).

Во исполнение данных положений Центральный банк Российской Федерации утвердил Инструкцию о порядке представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением от 04.06.2012 №138-И (далее - Инструкция №138-И).

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции №138-И справка о подтверждающих документах является формой учета по валютным операциям резидентов.

Пунктом 9.2.2 Инструкции №138-И на резидента возложена обязанность предоставить в банк паспорта сделки справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 названной Инструкции.

Согласно пункту 9.3 Инструкции №138-И датой оформления подтверждающих документов, указанных в пункте 9.1 и в пункте 9.7 настоящей Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, перемещении), указанная в подтверждающем документе.

В силу пункта 9.7 Инструкции №138-И при изменении сведений, содержащихся в принятой банком ПС справке о подтверждающих документах (за исключением сведений о банке ПС или резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в банк ПС новую справку о подтверждающих документах, содержащую скорректированные сведения (далее - корректирующая справка о подтверждающих документах), с приложением документов, подтверждающих такие изменения.

В рассматриваемом случае административный орган сделал вывод о нарушении Обществом пункта 9.7 Инструкции №138-И с учетом представленного банком паспорта сделки экземпляра дополнительного соглашения, содержащего дату 17.12.2014 и того обстоятельства, что скорректированные справки о подтверждающих документах приняты банком 11 февраля 2015 года; 30 января 2015года; 04 февраля 2015 года соответственно.

Вместе с тем на момент составления протокола заявителем представлены следующие документы:

- оригинал дополнительного соглашения от 17.12.2014 к контракту № ОРТ/РК/786/2011-05 от 10.05.2011, содержащий дату подписания этого документа нерезидентом 28.01.2015;

- справка (и перевод) от 28.01.15 в подтверждение взаимного принятия решения о добавлении и подписании приложения к контракту №ОРТ/РК/786/2011-05 от 10.05.2011;

- письма нерезидента (с переводом) от 22.10.2015 и 28.01.2015, из текста которых следует, что нерезидент со своей стороны подписал дополнительное соглашение от 17.12.2014 г. более поздней датой – 28.01.2015, а также о направлении резиденту своего экземпляра вышеуказанного дополнительного соглашения с отметками о подписании,

т. е. документы, свидетельствующие о том, что фактически датой составления дополнительного соглашения с учетом положения пункта 9.3 Инструкции №138-И является иная, более поздняя дата – 28.01.2015.

При этом судом установлено, что с целью представления соответствующих документов в административный орган, заявителем неоднократно (21.09.2015, 24.09.2015, 28.09.2015) направлялись ответчику ходатайства о переносе даты составления протокола ввиду необходимости представления, в том числе, спорного дополнительного соглашения №1 от 17.12.2014 – экземпляр нерезидента, в котором проставлена дата его подписания последним – 28.01.2015.

Вышеуказанные документы были представлены ООО «ОПТ-Трейд» в материалы административного дела, однако были отклонены Территориальным управлением Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Ивановской области со ссылкой на то, что уполномоченным банком в ходе проводимой проверки были представлены сведения (письмо от 02.07.2015 № 10933) о том, что 29.12.2014 Обществом был переоформлен паспорт сделки в срок, установленный Инструкцией №138-И - 15 рабочих дней, с даты подписания соответствующего дополнительного соглашения. Основанием для переоформления паспорта сделки послужило представленное в уполномоченный банк дополнительное соглашение от 17.12.2014. Следовательно, на дату административных правонарушений (истечения срока внесения изменений в ранее представленные справки о валютных операциях в части изменения ожидаемого срока поставки товара) Общество располагало необходимыми документами для исполнения своей обязанности, установленной п. 2.9 Инструкции № 138- И.

Оценив в совокупности и взаимосвязи в соответствии со статьей 71 АПК РФ дополнительное соглашение №1 от 17.12.2014 к контракту, содержащее дату подписания этого документа нерезидентом 28.01.2015; справку (и перевод) от 28.01.15 в подтверждение взаимного принятия решения о добавлении и подписании приложения к контракту №ОРТ/РК/786/2011-05 от 10.05.2011; письма нерезидента (с переводом) от 22.10.2015 и 28.01.2015, из текста которых следует, что нерезидент со своей стороны подписал дополнительное соглашение от 17.12.2014 более поздней датой – 28.01.2015, суд полагает, что данные документы свидетельствуют, что фактической датой составления дополнительного соглашения с учетом положения пункта 9.3 Инструкции №138-И является 28.01.2015. Корректирующие справки представлены в банк паспорта сделки 11 февраля 2015 года; 30 января 2015года; 04 февраля 2015 года – своевременно.

При этом административным органом не принято во внимание следующее.

В силу статьи 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422).

Из представленного ООО «ОПТ-Трейд» дополнительного соглашения от 17.12.2014 №1 следует, что со стороны нерезидента данное соглашение было подписано 28.01.2015.

В данном случае у суда отсутствуют основания для сомнения в достоверности представленных документов. Какие-либо доказательства, опровергающие сведения, указанные в представленных Обществом документах, или ставящие их под сомнение, в материалы дела не представлены.

Следовательно, состав правонарушения по трем вменяемым эпизодам в рассматриваемом случае отсутствует.

В силу положений пункта 1 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие события административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по административному делу.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требования Общества о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области от 24.11.2015 по делу об административном правонарушении №24-15/259.

Вопрос о взыскании государственной пошлины судом не рассматривался, поскольку на основании статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 167-176, 210, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

1. Требования Общества с ограниченной ответственностью «ОПТ-Трейд» удовлетворить.

2. Признать незаконным и отменить Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области от 24.11.2015 по делу об административном правонарушении №24-15/259.

Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия в соответствии со статьями 181, 211, 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 211, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Ивановской области.

Судья О.В. Гажур