Гражданский кодекс часть 1

установил: Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании незаконными действий ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска по отражению задолженности, безнадежной ко взысканию, а также с требованием списать с лицевого счета сумму недоимки по налогу на добавленную стоимость в размере 240738,39 руб.

В ходе судебного разбирательства заявитель в порядке ст. 49 АПК РФ уточнил заявленные требования и просил признать недействительным требование ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска № 18275 от 10.06.2011 г. об уплате налога, пени, штрафа в части недоимки по налогу на добавленную стоимость за 2003 г. в размере 241261,39 руб. и пени в размере 3673,75т руб., а также признать безнадежной ко взысканию сумму недоимки по налогу на добавленную стоимость за 2003 г. в размере 241261,39 руб.

Заявитель в судебном заседании уточненные требования поддержал полностью.

Представитель ответчика в судебном заседании заявленные требования не признал и пояснил, что оспариваемое требование является законным и обоснованным, основания для признания его недействительным отсутствуют, в удовлетворении заявленных требований просил отказать, в обоснование своих возражений привел доводы, изложенные в отзыве на заявление.

По существу заявленных требований суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела.

Как следует из материалов дела и пояснений сторон, Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области 10.04.2010 г. в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска было передано сальдо задолженности ИП ФИО1, которая составила: недоимка по налогу на добавленную стоимость в размере 241261,39 руб., пени в размере 3673,75 руб.

В результате изложенного ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска в адрес налогоплательщика было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 18275 от 10.06.2011 г., согласно которому недоимка предпринимателя по налогу на добавленную стоимость, на которую начислены пени, составляет за 3 квартал 2003 г. по сроку уплаты 20.10.03 г. в размере 160230 руб., за 4 квартал 2003 г. по сроку уплаты 24.03.04 г. в размере 81031,39 руб., за 1 квартал 2010 г. по сроку уплаты 20.04.10 г. в размере 261 руб., за1 квартал 2010 г. по сроку уплаты 20.05.10 г. в размере 261 руб., за 1 квартал 2010 г. по сроку уплаты 21.06.10 г. в размере 262 руб., задолженность по уплате пени составляет 3673,75 руб.

Заявитель, считая указанное требование незаконным, необоснованным и нарушающим его права и законные интересы, обжаловал его в судебном порядке.

Суд исследовал материалы дела, выслушал представителей сторон и пришел к следующим выводам.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога (пени), но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В силу пункта 7 названной статьи, при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, процедура бесспорного принудительного взыскания налога и пени состоит из обязательных этапов, начиная с выставления требования, решения о взыскании путем направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Для каждого этапа Налоговым кодексом Российской Федерации установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, по истечении или нарушении которых налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие полномочия. Установленный порядок взыскания задолженности, четко регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.

Как следует из материалов дела и пояснений сторон, суммы недоимки по налогам и суммы пеней, отраженные в оспариваемом требовании, предъявлены предпринимателю ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска на основании данных, полученных от Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области, в результате принятия сальдо задолженности. Задолженность по налогу на добавленную стоимость за 3, 4 кварталы 2003 г. в сумме 241261,39 руб. образовалась в периоды, сроки взыскания за которые как в судебном, так и внесудебном порядке, истекли.

При этом соответствующих Налоговому кодексу Российской Федерации процедур взыскания налоговым органом своевременно не производилось. Направление налоговым органом требований об уплате пеней по истечении более трех лет с момента выявления задолженности является нарушением принудительной процедуры взыскания налогов, пеней, штрафов, установленной в ст. 70, 46 Налогового кодекса РФ, и, соответственно, не может породить правовых последствий, поскольку на момент выставления требования истекли предусмотренные законом пресекательные сроки как для принятия налоговым органом решения о взыскании недоимки в бесспорном порядке, так и для обращения с соответствующим заявлением в суд.

В ходе судебного разбирательства налоговый орган не представил доказательств, свидетельствующих о соблюдении сроков и процедуры взыскания задолженности по налогу на добавленную стоимость за 3, 4 кварталы 2003 г. в сумме 241261,39 руб., указанной в оспариваемом требовании. Налоговый орган утратил возможность взыскания названной задолженности в бесспорном и судебном порядке.

По истечении сроков на принудительное взыскание налогов, пеней, штрафов любые действия налогового органа, связанные с взысканием указанных сумм за пределами данных сроков (выставление требования о взыскании налога, пени, штрафа в порядке ст.69 Налогового кодекса РФ, вынесение решения о взыскании налога за счет денежных средств в банке в порядке ст. 46 Налогового кодекса РФ или за счет иного имущества в порядке ст. 47 Налогового кодекса РФ) являются незаконными и не подлежат исполнению.

Исходя из содержания оспариваемого требования обществу были начислены пени по налогам, сроки уплаты и взыскания которых истекли. Суд полагает, что налоговым органом неправомерно выставлено указанное требование, поскольку после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогам пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Пени на задолженность по налогу, право на взыскание которого налоговый орган утратил, начисляться не должны и требования об уплате такой пени являются незаконными.

С учетом изложенного, суд считает, что в отношении задолженности по налогу на добавленную стоимость за 3, 4 кварталы 2003 г. в сумме 241261,39 руб., указанной в требовании по состоянию на 10.06.2011 г. № 18275, налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Президиума от 01.09.2009 г. № 4381/09, неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.07.2010г. № 229-ФЗ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки по налогам, сборам, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, в силу пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, являются налоговые и таможенные органы.

Суд считает, что задолженность по налогу на добавленную стоимость за 3, 4 кварталы 2003 г. в сумме 241261,39 руб. является безнадежной ко взысканию.

В отношении задолженности по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2010 г., отраженной в оспариваемом требовании в сумме 784 руб. по срокам уплаты 20.04.2010 г., 20.05.2010 г., 21.06.2010 г., а также начисленных на указанную сумму пени, суд считает требование № 18275 от 10.06.2011 г. незаконным и необоснованным, поскольку заявителем в материалы дела представлено извещение № 705935550 от 20.04.10 г., согласно которому ИП ФИО1 16.04.2010 г. уплачена сумма налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2010 г. в размере 784 руб.

Поскольку налогоплательщиком сумма налога за 1 квартал 2010 г. уплачена в установленный законом срок, сумма налога на добавленную стоимость за 3, 4 кварталы 2003 г. в размере 241261,39 руб. является безнадежной ко взысканию, суд полагает, что налоговым органом неправомерно начислены пени за указанные периоды.

Согласно статье 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными, обязывает устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что уточненные требования заявителя законны, обоснованны, документально подтверждены, заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины в размере 4200 руб. возлагаются на ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 201 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительным требование Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному округу г. Иркутска № 18275 по состоянию на 10.06.2011 г. по уплате налога, пени, штрафа в части недоимки по налогу на добавленную стоимость за 2003 г. в размере 241261,39 руб., недоимки по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2010 г. в размере 784 руб. и пени в размере 3673,75 руб.

Признать сумму недоимки по налогу на добавленную стоимость за 2003 г. в размере 241261,39 руб. безнадежной ко взысканию с индивидуального предпринимателя ФИО1.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному округу г. Иркутска в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в размере 4200 руб.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Е.И. Верзаков