Гражданский кодекс часть 1

общество с ограниченной ответственностью «Усть-Илимское предприятие пожарной охраны» (далее – заявитель; общество) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением, уточненным в порядке, предусмотренном статьей 49 Арбитражного - процессуального кодекса Российской Федерации, к Братской таможне о признании незаконными решения Братской таможни № 10616000/210509/Р0019 от 21.05.2009 года о проведении специальной таможенной ревизии в отношении заявителя, требования о предоставлении документов и сведений от 25.05.2009 года и требования о предоставлении документов и сведений от 02.06.2009 года.

Представители заявителя в судебном заседании требование поддержали, в качестве основания заявленных требований указали на несоответствие действий таможенного органа по направлению требований статьям 363, 367, 376, 408 Таможенного кодекса Российской Федерации, поскольку документы, указанные в требовании, не содержат информации, относящейся в операциям с товарами, ввозимыми на таможенную территорию Российской Федерации, установленный в требовании срок для предоставления документов недостаточен для исполнения требования; решение о проведении специальной таможенной ревизии от 21.05.2009 противоречит части 9 статьи 376 Таможенного кодекса Российской Федерации, в связи с проведением таможенной ревизии по тем же фактам, что послужили основанием для возбуждения уголовного дела № 107226.

Представитель таможенного органа в судебном заседании требование оспорил, указав на законность решения и действий таможенного органа, повторив доводы, изложенные в письменном отзыве.

В судебном заседании в порядке статьи 163 Арбитражного - процессуального кодекса Российской Федерации был объявлен перерыв с 01.10.2009 до 02.10.2009 09 часов 30 минут.

Дело в соответствии со статьей 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассматривается по имеющимся в нем материалам, исследовав которые и выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела 21.05.2009 начальником Братской таможни принято решение № 10616000/210509/Р0019 о проведении в отношении общества специальной таможенной ревизии по вопросу достоверности сведений о таможенной стоимости, заявленной при таможенном оформлении товара «гражданское воздушное судно для перевозки пассажиров и грузов» по ГТД № 10616060/170708/П012805, по результатам которой составлен акт от 23.07.2009 № 10616000/230709/А0019, из которого следует, что действия общества по заявлению при декларировании товаров недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров послужили основанием для занижения размера подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, сборов на сумму 3 372 649, 28 рублей.

В рамках специальной таможенной ревизии обществу были направлены требование от 25.05.2009 о предоставлении до 29.05.2009 учредительных и уставных документов общества; приказа о назначении временно исполняющей обязанности генерального директора общества ФИО2; паспортных данных ФИО2, трудового договора от 04.05.2009 № 16; решения единственного учредителя от 30.04.3009; штатного расписания предприятия; пояснений об обстоятельствах, имеющих значение для проведения ревизии в части фактических затрат, понесенных проверяемым предприятием при приобретении воздушного судна, оформленного по ГТД № 10616060/170708/П012805.

В связи с обращением общества (письмо от 27.05.2009 № 278-4/245/1) таможенным органом направлено требование от 02.06.2009 о предоставлении документов, указанных в требовании от 25.05.2009 в срок до 11.06.2009 и пояснений по вопросам об определении таможенной стоимости товара.

Заявитель, полагая, что решение от 21.05.2009 о проведении специальной таможенной ревизии и требования таможенного органа от 25.05.2009, и от 02.06.2009 о предоставлении документов и сведений не соответствуют закону и нарушают его права и законные интересы обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав представленные в дело доказательства, доводы лиц, участвующих в деле, и оценив их в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает, что требования заявителя не подлежат удовлетворению в связи со следующим.

В силу части 1 статьи 45 и части 1 статьи 46 Таможенного кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) любое лицо вправе обжаловать решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица, если таким решением, действием (бездействием), по мнению этого лица, нарушены его права, свободы или законные интересы, ему созданы препятствия к их реализации либо незаконно возложена на него какая-либо обязанность. Решения, действия (бездействие) таможенных органов или их должностных лиц могут быть обжалованы в таможенные органы и (или) в суд, арбитражный суд.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Статьей 361 ТК РФ установлено, что после выпуска товаров и (или) транспортных средств таможенные органы вправе осуществлять проверку достоверности заявленных при таможенном оформлении сведений в порядке, предусмотренном главой 35 настоящего Кодекса. Проверка достоверности сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств может осуществляться таможенными органами в течение одного года со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем.

Перечень форм таможенного контроля установлен статьей 366 Таможенного кодекса Российской Федерации, в число которых входят проверка документов и сведений (подпункт 1), а также таможенная ревизия (подпункт 10).

Одним из способов осуществления контрольной деятельности в таможенной сфере является проверка документов и сведений, понятие и порядок осуществления которой установлены статьей 367 Кодекса. Целью такой проверки является, в том числе, установление достоверности сведений, содержащихся в документах, представленных при таможенном оформлении, а также правильности их оформления.

Как следует из материалов дела решение от 21.05.2009 о проведении специальной таможенной ревизии в отношении заявителя принято начальником Братской таможни на основании заключения от 25.12.2008 № 41 по результатам проверки документов и сведений после выпуска товара, из которого следует, что при таможенном оформлении товара - воздушного судна по грузовой таможенной декларации № 10616060/170708/П012805 обществом не был представлен договор № 42 от 26.05.2008 об оказании услуг по технической подготовке воздушного судна, в связи с чем стоимость оказанных услуг по указанному договору не учтена при определении таможенной стоимости товара..

В соответствии с пунктом 1 статьи 376 ТК РФ таможенные органы проводят таможенную ревизию - проверку факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией лиц, указанных в настоящей статье. Таможенная ревизия проводится в общей и специальной формах. Пунктом 3 названной статьи предусмотрено, что специальная таможенная ревизия может проводиться таможенными органами в случаях, если по результатам общей таможенной ревизии или при применении других форм таможенного контроля, предусмотренных настоящей главой, обнаружены данные, которые могут свидетельствовать о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении, либо о пользовании и распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений.

Проведение специальной таможенной ревизии назначается начальником таможни, решение о проведении специальной таможенной ревизии принимается в письменной форме.

В соответствии с пунктом 3 Порядка организации и проведения таможенной ревизии, утвержденного Приказом ФТС России от 6 ноября 2008 № 1378 (далее – Порядок) таможенная ревизия является формой таможенного контроля и представляет собой проверку факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией лиц, указанных в статье 376 ТК России (далее - проверяемые лица).

Как следует из подпункта 3 пункта 7 Порядка при проведении проверки достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном оформлении, осуществляется контроль правильности определения таможенной стоимости.

Проведению общей или специальной таможенной ревизии предшествуют подготовительные мероприятия (пункт 16 Порядка).

При проведении подготовительных мероприятий осуществляется сбор и анализ сведений о проверяемом лице путем применения иных форм таможенного контроля, а также в соответствии со статьей 363 ТК РФ (пункт 17 Порядка).

Заключение о результатах подготовительных мероприятий докладывается в письменной форме начальнику таможенного органа (пункт 22 Порядка).

Согласно пунктам 58-59 Порядка специальная таможенная ревизия может проводиться у декларантов и лиц, указанных в статье 16 ТК России и не выступающих в качестве декларанта, - при обнаружении данных, которые могут свидетельствовать о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении, либо о пользовании или распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений, полученных по результатам общей таможенной ревизии или при применении других форм таможенного контроля. Информация, послужившая основанием для проведения специальной таможенной ревизии, указанная в пункте 58 Порядка, может быть получена: 1) в результате применения иных форм таможенного контроля; 2) в результате аналитической работы подразделений таможенной инспекции таможенных органов; 3) из структурных подразделений таможенного органа, иных таможенных органов, налоговых, правоохранительных и иных контролирующих органов; 4) из вышестоящего таможенного органа; 5) из иных источников.

Из материалов дела - заключения от 25.12.2008 № 41 следует, что при проверке таможенным органом документов и сведений после выпуска товара обнаружены данные, которые могли свидетельствовать о недостоверности сведений, представленных заявителем при таможенном оформлении товара - воздушного судна по грузовой таможенной декларации № 10616060/170708/П012805, что в силу пункта 3 статьи 376 ТК РФ является основанием для проведения специальной таможенной ревизии.

Актом № 10616000/230709/А0019 специальной таможенной ревизии выявлено, что при таможенном оформлении товара – воздушного судна по грузовой таможенной декларации № 10616060/170708/П012805 обществом (декларантом) были представлены не в полном объеме документы, имеющие отношение к декларируемому товару и отражающие его стоимость, заявлены недостоверных сведения о таможенной стоимости товара, что повлекло занижение размера подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов на сумму 3 372 649 рублей 28 копеек.

По результатам специальной таможенной ревизии отменено решение Братского таможенного поста о таможенной стоимости товара, оформленного по грузовой таможенной декларации № 10616060/170708/П012805 (пункт 7 акта).

Специальная таможенная ревизия назначена начальником таможенного органа, перед началом проведения специальной таможенной ревизии копия решения вручена обществу, что подтверждается подписью представителя общества.

Таким образом, судом установлено, соответствие решения Братской таможни № 10616000/210509/Р0019 от 21.05.2009 года о проведении специальной таможенной ревизии положениям пункта 3 статьи 376 ТК РФ.

С учетом указанных обстоятельств, суд полагает, что решение таможенного органа таможни о назначении специальной таможенной ревизии от 21.05.2009 не нарушает законные права и интересы общества, т.к. при назначении специальной таможенной ревизии таможенным органом соблюдены установленные требования закона.

Довод заявителя о неправомерности проведения специальной таможенной ревизии в связи с возбуждением уголовного дела в отношении директора общества с ограниченной ответственностью «Усть-Илимское предприятие пожарной охраны» по пункту г части второй статьи 194 Уголовного кодекса Российской Федерации - уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых в организации или физического лица, совершенное в особо крупном размере постановлением старшего дознавателя отдела дознания Братской таможни от 23.07.2009 № 111581 и уголовного дела по части 1 статьи 188 Уголовного кодекса Российской Федерации - контрабанда постановлением старшего дознавателя отдела дознания Братской таможни от 31.03.2009 № 107226 судом рассмотрен и отклонен, исходя из следующего.

Как следует из пунктов 8-9 Порядка результаты, полученные в ходе таможенных ревизий, могут служить основанием для: 1) доначисления и довзыскания неуплаченных таможенных платежей; 2) возбуждения дел об административных правонарушениях и уголовных дел, относящихся к компетенции таможенных органов Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 30 Порядка при обнаружении в ходе таможенной ревизии признаков преступления или административного правонарушения в области таможенного дела проведение проверки в отношении установленных непосредственных объектов правонарушения завершается. При этом незамедлительно составляется акт таможенной ревизии в соответствии с установленным порядком в части установленных непосредственных объектов правонарушения. Проведение таможенной ревизии по иным объектам таможенной ревизии продолжается.

Согласно пункту 9 Порядка результаты таможенной ревизии могут быть признаны в качестве доказательств по уголовным делам и делам об административных правонарушениях и подлежат оценке наряду с другими доказательствами в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях.

Как следует из материалов дела, акт № 10616000/230709/А0019 специальной таможенной ревизии, которым установлено заявление обществом недостоверных сведений о таможенной стоимости товара, составлен 23.07.2009.

Постановление № 111581 о возбуждении в отношении директора общества с ограниченной ответственностью «Усть-Илимское предприятие пожарной охраны» уголовного дела по пункту г части второй статьи 194 Уголовного кодекса Российской Федерации - уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых в организации или физического лица, совершенное в особо крупном размере вынесено 23.07.2009, т.е. после составления акта и окончания специальной таможенной ревизии..

Как следует из пункта 8 Порядка результаты, полученные в ходе таможенных ревизий, могут служить основанием как для возбуждения дел об административных правонарушениях и уголовных дел, относящихся к компетенции таможенных органов Российской Федерации, так и для доначисления и довзыскания неуплаченных таможенных платежей.

Согласно акту № 10616000/230709/А0019 от 23.07.2009специальной таможенной ревизии, последний являлся основанием для продолжения процедуры определения таможенной стоимости ввезенного обществом товара – воздушного судна, т.е. для доначисления неуплаченных таможенных платежей.

Уголовное дело по части 1 статьи 188 Уголовного кодекса Российской Федерации - контрабанда, то есть перемещение в крупном размере через таможенную границу Российской Федерации товаров сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием возбуждено постановлением от 31.03.2009 № 107226, т.е. до принятия решения о проведении специальной таможенной ревизии.

Недекларирование или недостоверное декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу, - это незаявление по установленной форме достоверных сведений либо заявление недостоверных сведений о товарах, их таможенном режиме и других сведений, необходимых для таможенных целей. Незаконность подобных действий связана с нарушением установленной таможенным законодательством обязанности декларировать товары, перемещаемые через таможенную границу, путем заявления в таможенной декларации или иным способом, в письменной, устной или конклюдентной форме сведений о товарах и других сведений, необходимых для таможенных целей (ст. 123 и 124 ТК РФ РФ).

Таким образом, специальная таможенная ревизия, проведенная по решению Братской таможни № 10616000/210509/Р0019 от 21.05.2009 года не являлась основанием для возбуждения постановлением от 31.03.2009 № 107226 уголовного дела по признакам части 1 статьи 188 Уголовного кодекса Российской Федерации. Данное уголовное дело возбуждено до принятия решения о проведении специальной таможенной ревизии.

Запрет на проведение таможенной ревизии при наличии возбужденного уголовного дела по признакам преступления в области таможенного дела в действующем законодательстве Российской Федерации отсутствует.

Судом также признан необоснованным довод заявителя о незаконности требований таможенного органа о предоставлении документов и сведений от 25.05.2009 года и от 02.06.2009 года в части истребования учредительных и уставных документов общества; приказа о назначении временно исполняющей обязанности генерального директора общества ФИО2; паспортных данных ФИО2, трудового договора от 04.05.2009 № 16; решения единственного учредителя от 30.04.3009; штатного расписания предприятия.

В соответствии с пунктами 66, 72, 74, 77 Порядка после принятия Решения о проведении специальной таможенной ревизии составляется план проведения специальной таможенной ревизии, включающий в том числе наименование проверяемого лица, организационно-правовую форму, ИНН, КПП, ОГРН (ОГРНИП), адрес государственной регистрации.

При проведении специальной таможенной ревизии члены ревизионной комиссии имеют право: требовать безвозмездного представления любой документации и информации (включая банковскую), в том числе в форме электронных документов (формат и порядок представления указанной информации определяется с учетом организационных и технических возможностей проверяемого лица), относящейся к проведению производственных, коммерческих или иных операций с товарами, ввезенными на таможенную территорию Российской Федерации, и знакомиться с ней; запрашивать и получать коммерческие документы, документы бухгалтерского учета и отчетности и другую информацию, в том числе в форме электронных документов, относящуюся к внешнеэкономическим операциям с товарами, а в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, - относящуюся также и к последующим операциям с товарами, у декларанта или иного лица, имеющего отношение к операциям с товарами.

Требование о представлении документов и сведений и акт приема-передачи документов составляются в двух экземплярах, один экземпляр приобщается к материалам таможенной ревизии, другой вручается под роспись проверяемому лицу или передается в порядке, предусмотренном пунктом 28 Порядка. При непредставлении документов либо части истребованных документов в установленный срок при отсутствии мотивированного обращения о продлении срока их представления в рамках проведения специальной таможенной ревизии членами ревизионной комиссии, уполномоченными на составление протоколов об административном правонарушении, возбуждается дело об административном правонарушении в соответствии с законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях. При этом проведение специальной таможенной ревизии продолжается.

Приказом Федеральной таможенной службы России от 25.04.2007 N 536 "Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом", утвержден Перечень документов для подтверждения сведений по таможенной стоимости, заявленных при декларировании товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Российской Федерации.

Согласно данного нормативного акта в Перечень документов, для подтверждения сведений по таможенной стоимости, заявленных при декларировании товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Российской Федерации включены, в том числе, документы, в соответствии с законодательством Российской Федерации подтверждающие правоспособность лиц, сведения о которых указаны в таможенной декларации, по осуществлению деятельности на территории Российской Федерации (к таким документам могут относиться: учредительные документы, свидетельство об аккредитации филиала либо представительства иностранного юридического лица, паспорт, свидетельство о государственной регистрации юридического лица либо свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя); документы, подтверждающие полномочия лиц на совершение таможенных операций; внешнеторговый договор купли-продажи, договор по перевозке (договор транспортной экспедиции, если такой договор заключался), погрузке, выгрузке или перегрузке товаров, счет-фактура (инвойс) за перевозку (транспортировку), погрузку, выгрузку или перегрузку товаров или бухгалтерские документы, отражающие стоимость перевозки, иные договоры, относящиеся к товару.

Как следует из материалов дела, в частности – выписок из Единого государственного реестра юридических лиц от 2910.200820.04.2009 03.09.2009, приказа от 04.05.2009 № 46-к, внеочередного решения единственного участника общества от 30.04.2009, за достаточно непродолжнительный период времени в обществе несколько раз произошла смена единоличного исполнительного органа, в связи с чем, суд соглашается с доводом таможенного органа об обоснованности истребования таможенных органом документов и сведений, указанных в требованиях от 25.05.2009 года и от 02.06.2009 года, в том числе необходимых для идентификации личности и полномочий единоличного исполнительного органа общества.

Довод заявителя об установлении в требовании таможенного органа срока, недостаточного для исполнения требования суд находит необоснованным, поскольку как следует из материалов дела, в требованиях от 25.05.2009 года и от 02.06.2009 года указаны одни и те же документы и сведения, срок предоставления которых, первоначально указанный в требовании от 25.05.2009 (до 29.05.2009) в связи с обращением общества (письмо от 27.05.2009 № 278-4/245/1) изменен и установлен до 11.06.2009.

Иные доводы заявителя судом также признаны необоснованными.

С учетом изложенного, суд полагает, что основания, предусмотренные статьей 198 Арбитражного - процессуального кодекса Российской Федерации для признания незаконными решения Братской таможни № 10616000/210509/Р0019 от 21.05.2009 года о проведении специальной таможенной ревизии в отношении заявителя, требования о предоставлении документов и сведений от 25.05.2009 года и требования о предоставлении документов и сведений от 02.06.2009 года. Отсутствуют, в связи с чем требования заявителя удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

в удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью «Усть-Илимское предприятие пожарной охраны» о признании незаконными решения Братской таможни № 10616000/210509/Р0019 от 21.05.2009 года о проведении специальной таможенной ревизии в отношении заявителя, требования о предоставлении документов и сведений от 25.05.2009 года и требования о предоставлении документов и сведений от 02.06.2009 года – отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия, и по истечении этого срока вступает в законную силу.

Судья: Б.В. Красько