Гражданский кодекс часть 1

установил:Общество с ограниченной ответственностью «БайкалПрофи» (далее по тексту – общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с требованием к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области о признании недействительным требования от 30.04.2013 № 19-07/20182 о представлении документов (информации).

Представитель заявителя в судебном заседании требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель налогового органа с требованиями не согласился, по основаниям, изложенным в отзыве, указав на законность и обоснованность оспариваемых требований.

Из материалов дела следует, что инспекцией на основании поручения об истребовании документов (информации) от 26.04.2013г. №18-16/31428 налогоплательщику выставлено требование от 30.04.2013 № 19-07/20182 о представлении документов (информации).

Полагая, что данное требование вынесено с нарушением положений статьи 93.1. Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) и Приказа Федеральной налоговой службы России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах», так как, по мнению общества, в результате нарушения требований, предусмотренных данными нормативно-правовыми актами, невозможно было установить, какие именно документы истребуются налоговым органом: наименование документов, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки документов, период, к которому они относятся, заявитель обратился в Арбитражный суд Иркутской области.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд установил следующее.

По смыслу части 1 статьи 198, части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для признания ненормативного акта недействительным, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, незаконными необходимо наличие в совокупности двух условий: несоответствие ненормативного правового акта, решений, действий (бездействия) закону и нарушение актом, решениями, действиями (бездействием) прав и законных интересов заявителя.

По смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 32 НК РФ вынесенные решения налогового органа должны быть законными и обоснованными, основываться на нормах действующего законодательства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ, регламентирующим порядок истребования документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках, должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать данную информацию у участников сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке (пункт 2 статьи 93.1 НК РФ).

При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку (пункт 3 статьи 93.1 НК РФ).

Согласно приложению 3 Порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов Приказа ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ налоговый орган, проводящий налоговую проверку или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов налоговому органу по месту учета контрагента проверяемого налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента либо лица, располагающего документами, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента, у которого должны быть истребованы указанные документы.

В поручении об истребовании документов должно содержаться:

полное наименование организации, ИНН/КПП (Ф.И.О. физического лица, ИНН), у которой поручается истребовать документы;

место нахождения организации (место жительства физического лица);

основание направления поручения (указывается статья 93.1 Кодекса и вид мероприятий налогового контроля, при проведении которых возникла необходимость получения информации о деятельности проверяемого налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента, и (или) информации относительно конкретной сделки);

полное наименование организации, ИНН/КПП (Ф.И.О. физического лица, ИНН), документы, касающиеся деятельности которой необходимо получить при проведении мероприятий налогового контроля;

перечень истребуемых документов с указанием периода, к которому они относятся, либо указание на подлежащую истребованию информацию и (или) указание на информацию относительно конкретной сделки, а также сведения, позволяющие идентифицировать указанную сделку.

В течение пяти дней со дня получения поручения об истребовании документов налоговый орган по месту учета лица, у которого подлежат истребованию документы, направляет этому лицу требование о представлении документов. К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов.

Форма поручения об истребовании документов (информации) и требования о предоставлении документов (информации) установлена Приказом Федеральной налоговой службы N ММ-3-06/338@ от 31.05.2007 "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах".

Так, в соответствии с Приложением N 6 Приказа ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ в поручении указывается:

1) у кого истребуются документы (информация): полное наименование организации (ФИО физического лица), ИНН/КПП (ИНН физического лица), место нахождения организации (место жительства физического лица);

2) что истребование производится на основании статьи 93.1 НК РФ;

3) перечень истребуемых документов с указанием наименования, реквизитов, иных индивидуализирующих признаков документов с указанием периода, к которому они относятся;

4) истребуемая информация; при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку);

5) чьей деятельности касаются документы (информация): (полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП;

6) в связи с чем запрашиваются документы (информация): указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации).

Аналогичные требования содержатся в Приложение N 5 Приказа ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ и касаются формы требования о предоставлении документов (информации).

Согласно пунктам 5 и 6 статьи 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов, обязано исполнить его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщить об отсутствии истребуемых документов. Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 129.1 Кодекса.

Из анализа вышеуказанных норм следует, что налоговый орган вправе затребовать у иных лиц документы (информацию), касающуюся деятельности проверяемого налогоплательщика либо информацию о конкретной сделке. Требование налогового органа должно быть оформлено в соответствии с действующим законодательством. И только в этом случае у лица, которому оно направлено, возникает обязанность его исполнить в установленный срок.

Как следует из материалов дела, поручением 26.04.2013г. №18-16/31428 Инспекция Федеральной налоговой службы по Правобережному округу г. Иркутска поручила ответчику истребовать у ООО «БайкалПрофи» документы (информацию).

Во исполнение указанного поручения инспекцией в адрес налогоплательщика направила требование от 30.04.2013 № 19-07/20182 о представлении документов (информации) с приложением поручения об истребовании документов от 26.04.2013.

В данном требовании запрошены информация и документы по взаимоотношениям с ООО «Единый мир»:

- договор (контракт, соглашение) за период с 01.10.2012 по 31.03.2013

- акт о приеме-передаче здания (сооружения) за период с 01.10.2012 по 31.03.2013

- платежное поручение за период 01.10.2012 по 31.03.2013

- договоры купли-продажи недвижимого имущества с ООО «Единый мир» (дата прекращения права собственности – 22.10.2012), расположенного пол адресу <...>;

- акты приема-передачи недвижимого имущества;

- документы, подтверждающие факт оплаты, приобретенного недвижимого имущества;

- пояснения руководителя организации по следующим вопросам:

кто выступал инициатором сделки купли-продажи вышеуказанного недвижимого имущества,

кто выступал при совершении сделки от имени продавца – сам руководитель или уполномоченное на то лицо,

при каких обстоятельствах и где был заключен соответствующий договор поставки (оказания услуг, выполнения работ).

В требованиях также указано, что запрашиваемые документы и информация связана с проведением камеральной проверки ООО «Единый мир».

В поручении, приложенному к требованию, указана аналогичная информация, а также сообщается, что истребуемые документы и информация запрашиваются в связи с проведением камеральной проверки ООО «Единый мир».

В графах 1.01., 1.02., 1.03 оспариваемых требований указан период, за который запрашиваются документы (информация), а в графе 2.01 указаны конкретные истребуемые документы (информация) применительно к соответствующим сделкам.

Таким образом, при выставлении оспариваемых требований налоговым органом соблюдены положения ст.93.1 НК РФ, запрашиваемые по этим требованиям документы (информация) связаны с проверяемым периодом – 2012 годом. При этом контрагент проверяемого налогоплательщика не вправе оценивать относимость истребуемых документов к проверяемому периоду, поскольку такая оценка находится в компетенции налогового органа, осуществляющего проверку.

Суд считает, что налоговые органы не обязаны отчитываться перед контрагентом проверяемого лица о причинах, по которым они посчитали истребуемую информацию (документы), относящимися к проверяемому периоду; иной вывод привел бы к незаконному разглашению налоговой тайны о проверяемым лице его контрагенту (ст.102 НК РФ).

Положения статьи 93.1. НК РФ не препятствуют лицу, получившему требование налогового органа о предоставлении документов, в случае неясности относительно запрашиваемой информации обратиться в налоговый орган за уточнением. Как следует из материалов дела, заявитель с просьбой об уточнении спорных требования в инспекцию не обращался.

С учетом изложенного у суда отсутствуют основания для удовлетворения требований заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья О.В. Гаврилов