Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Гаврилова О.В., при ведении протокола судебного заседания судьей, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области

к федеральному бюджетному учреждению «Объединение исправительных колоний № 1 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Иркутской области»

о взыскании 25 руб. 41 коп.

при участии в заседании:

от заявителя: не явился, надлежащее уведомление имеется,

от ответчика: не явился, надлежащее уведомление имеется.

установил: Межрайонная ИФНС России №16 по Иркутской области (далее заявитель, инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о взыскании с федерального бюджетного учреждения «Объединение исправительных колоний № 1 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Иркутской области» (далее ответчик, учреждение, ФБУ ОИК-1 ГУФСИН России по Иркутской области) 2 472 руб.41 коп., в том числе: 2 447 руб. 00 коп. – налога на добавленную стоимость, 25 руб. 41 коп. - пени.

Заявитель надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, в связи с уплатой ответчиком недоимки по налогу на добавленную стоимость, в порядке ст. 49 АПК РФ уточнил заявленные требования, и просил взыскать с ответчика только пени по налогу в размере 25 руб. 41 коп.

Судом уточнение иска принято (ст. 49 АПК РФ).

Ответчик надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, отзыва не представил.

Дело рассматривается в соответствии со ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в отсутствие сторон.

Из материалов дела следует, что федеральное бюджетное учреждение «Объединение исправительных колоний № 1 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Иркутской области»зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным номером 1028500598411.

20.07.2009г. ответчиком в налоговый орган по месту учета была представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2009 года, согласно которой в разделе 3 «Расчет общей суммы налога» отражено:

- налоговая база по строке 020 «Реализация товаров (работ, услуг) - всего, 18%» - 1 306 939 руб., (НДС 235 249 руб.);

- налоговая база по строке 030 «Реализация товаров (работ, услуг) - всего, 10%» - 1 397 746 руб., (НДС 139 775 руб.);

- сумма налога по строке 220 «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежащая вычету» - 295 239 руб.,

- по строке 350 «Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет» - 79 785 руб.; раздел 9 налоговой декларации:

по строке 010 раздела 9 «Коды операций, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» - 1010287;

по строке 010 раздела 9 «Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг) без НДС» - 7 703 393 руб.

При камеральной проверке раздела 9 налоговой декларации установлено, что ФБУ ОИК-1 ГУФСИН России по Иркутской области заявил льготы по коду операций:

-1010287 «внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг)» в сумме 7 703 393 руб. по ст. 149 Налогового Кодекса РФ;

Для подтверждения правомерности применения льготы налогоплательщик представил документы: копии государственных контрактов, копии книги продаж за 2 квартал 2009г., счетов-фактур, товарных накладных.

Из анализа представленных документов установлено, что по счетам-фактурам:

- № 134 от 29.05.2009 на сумму 2288,13 руб. за рушник, в котором покупатель «Выручка пошива».

- № 97 от 21.05.2009 на сумму 11308,70 руб. за постельные комплекты, в котором покупатель «ИРО Динамо».

Налогоплательщик неправомерно применил сумму льготы по данным счетам-фактурам по коду операции 1010274 в размере 13596,83 руб., так как указанные в качестве Покупателя в счетах-фактурах организации: Выручка пошива и ИРО Динамо (ИНН <***>) в соответствии со ст. 16 Уголовно-исполнительного кодекса РФ учреждениями уголовно-исполнительной системы не являются. Согласно статье 19 Закона от 21.07.93 N 5473-1 предприятия учреждений, исполняющих наказания, по своей организационно-правовой форме являются государственными унитарными предприятиями.

Следовательно, указанные организации не являются государственными унитарными предприятиями и не входят в уголовно-исполнительную систему, в связи с чем, ФБУ ОИК-1 ГУФСИН России по Иркутской области неправомерно пользовалось льготой, предусмотренной подпунктом 11 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.

В нарушение ст. 169 НК РФ в счете-фактуре № 134 от 29.05.2009 года, представленный на камеральную проверку, не заполнен реквизит ИНН/КПП покупателя.

Таким образом, предприятием по Разделу 9 в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2009 года в нарушение пп. 11 п.3 ст. 149 НК РФ документально не подтверждена сумма льготы по коду операций 1010287 в размере 13 597 руб. Вместе с тем, сумма льготы по коду операций 1010287, в размере 7 689 796 руб. документально подтверждена.

Сумма 13 597 руб. признана реализацией товаров (работ, услуг), облагаемыми налогами на добавленную стоимость по ставке 18 %.

В результате неправомерного применения льготы налогоплательщиком занижена сумма налога в размере 2447 руб.

За несвоевременное перечисление сумм налога, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ, ответчику были начислены пени в сумме 25 руб. 41 коп.

По результатам рассмотрения Акта камеральной налоговой проверки № 6093 от 03.11.2009г. налоговым органом принято решение № 6317 от 12.01.2010г. об отказе в привлечении учреждения к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст. 109 НК РФ в связи с отсутствием события налогового правонарушения. Налогоплательщику доначислен налог на добавленную стоимость в размере 2447 руб. и пени в сумме 25 руб. 41 коп.

Требованием по состоянию на 19.02.2010г. №50 ответчику было предложено уплатить суммы задолженности по налогу и пени.

Поскольку недоимка по налогу на добавленную стоимость ответчиком была уплачена в полном объеме, налоговый орган обратился за взысканием с учетом уточнения только пени в сумме 25 руб. 41 коп., в судебном порядке.

Ответчик заявленные требования не оспорил, отзыва не представил.

Взыскание задолженности в принудительном порядке в соответствии со ст.ст. 46,47 НК РФ не произведено, в связи с отсутствием у последнего собственного имущества, на которое было бы возможно обратить взыскание.

Ответчик является бюджетным учреждением. Взыскание недоимки по налогам и сборам и пени, с бюджетных счетов получателей бюджетных средств, в бесспорном порядке действующим законодательством не предусмотрено.

Учитывая изложенное, налоговый орган обратился в Арбитражный суд Иркутской области за взысканием с ответчика задолженности пени, в судебном порядке (п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Изучив представленные материалы, суд считает заявленные Межрайонной ИФНС России №16 по Иркутской области уточненные требования подлежащими удовлетворению.

Федеральное бюджетное учреждение "Объединение исправительных колоний №1 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Иркутской области", в соответствии со ст. 143 НК РФ является плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п. 1 ст. 163 НК РФ, налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Согласно п.1 ст. 174 НК РФ, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пп. 11 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

В соответствии со ст. 16 Уголовно-исполнительного кодекса РФ учреждениями уголовно-исполнительной системы являются:

1)уголовно-исполнительные инспекции; 2)исправительные центры; 3) дисциплинарные воинские части; 4) арестные дома; 5)колонии-поселения; 6) воспитательные колонии; 7)лечебные исправительные учреждения; 8)исправительные колонии общего, строгого и особого режима; 9)тюрьмы; 10)следственные изоляторы.

Согласно ст. 5 Закона РФ от 21.07.1993 N 5473-1 "Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы" (далее - Закон N 5473-1) уголовно-исполнительная система включает в себя: учреждения, исполняющие наказания; территориальные органы уголовно-исполнительной системы; федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области исполнения наказаний.

Предприятия учреждений, исполняющих наказания, предназначены для привлечения осужденных к труду и обучения их общественно значимым профессиям и создаются при одном учреждении, исполняющем наказания, или объединении учреждений с особыми условиями хозяйственной деятельности как структурные подразделения этого учреждения или объединения учреждений.

Судом установлено, что в результате неправомерного применения льготы налогоплательщиком была занижена сумма налога в размере 2447 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового Кодекса РФ.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что доначисленная сумма налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2009г. налогоплательщиком уплачена в полном объеме. Начисленные за несвоевременную уплату налога пени, ответчиком в добровольном порядке не уплачены, иного ответчиком не доказано (ст. 65 АПК РФ).

На основании изложенного суд считает требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области обоснованными и подлежащими удовлетворению, с учетом уточнения в сумме 25 руб. 41 коп. – пени.

Принимая во внимание, что ответчик является бюджетным учреждением и не имеет другого источника финансирования, суд находит правовые основания к уменьшению подлежащей взысканию с него в доход Федерального бюджета РФ государственной пошлины до 100 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

решил:

заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с федерального бюджетного учреждения «Объединение исправительных колоний № 1 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Иркутской области», расположенного по адресу: Усть-Ордынский Бурятский автономный округ, Эхирит-Булагатский район, п.Бозой; зарегистрированного за основным государственным регистрационным номером 102850598411, –

- 25 руб. 41 коп. – пени по налогу на добавленную стоимость, с зачислением в соответствующие бюджеты, а также в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 100 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья О.В. Гаврилов