Гражданский кодекс часть 1

Индивидуальным предпринимателем ФИО1 (далее: предприниматель) заявлены требования, уточненные в порядке статьи 49 АПК РФ, о признании незаконным бездействия (действия) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Иркутской области (далее: налоговый орган, инспекция) в отказе в осуществлении зачета (возврата) по заявлению налогоплательщика от 19.10.07 №09-19545 переплаты по страховой части трудовой пенсии в сумме 22 300 руб. 03 коп., накопительной части трудовой пенсии
в сумме 3 537 руб. 17 коп.; признании незаконным начисление пени за неуплату взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 788,55 руб.; обязать инспекцию устранить допущенные нарушения прав и законных интересов налогоплательщика.

В соответствии со ст. 49 АПК РФ арбитражный суд принимает уточнение исковых требований.

Представитель заявителя в судебное заседание заявленные требования поддержал
в полном объеме.

Представитель ответчика в судебном заседании заявленные требования не признал, представил отзыв на заявление, пояснения по делу.

Дело рассматривается в порядке ст. 200 АПК РФ.

Согласно приказу Федеральной налоговой службы Минфина России от 29.12.07
№ММ-3-15/708 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу переименована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по Иркутской области, которая является
ее правопреемником.

В связи с чем, судом в соответствии со ст.48 АПК РФ произведена замена ответчика -Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Иркутской области
и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу на ее правопреемника - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Иркутской области.

Заявителем возражений в данной части не представлено.

Из материалов дела следует, что заявителем квитанциями от 14.05.07, от 08.06.07,
от 13.07.07, от 14.08.07, от 13.09.07 на сумму 22 300 руб. 03 коп. перечислены авансовые платежи по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии соответственно за май – август 2007 года и от 14.05.07, от 08.06.07, от 13.07.07, от 14.08.07, от 13.09.07 на сумму
3 537 руб. 17 коп. перечислены авансовые платежи по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии соответственно за май – август 2007 года. При заполнении указанных платежных документов предпринимателем допущены опечатки в КБК. В связи с чем, налогоплательщик 15.10.2007 обратился в инспекцию с заявлением об уточнении указанных реквизитов по указанным квитанциям и зачислении перечисленных в указанных квитанциях денежных средств по указанным реквизитам. Налоговым органом 19.10.07 мсх.№09-19545 отказано заявителю в зачете (возврате). Пенсионным фондом 26.10.07 исх.№ЛБ-10/4275 также отказано в удовлетворении заявления о возврате от 22.10.07. Кроме того, налоговым органом начислены предпринимателю пени за несвоевременную оплату взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 788,55 руб.

Не согласившись с указанными действиями (бездействием) налогового органа, заявитель обратился в суд с вышеуказанными требованиями (уточненными).

Ответчиком представлен отзыв на заявленные требования. По мнению инспекции, поскольку страховые взносы на обязательное пенсионное страхование носят персонифицированный характер и имеют отличную от налогов социально-правовую природу, следовательно, они не являются налоговыми платежами и нормы Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе положения статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, к ним не могут быть применены. Кроме того считает, что налоги, предлагаемые
к зачету, являются источниками формирования разных бюджетов, со ссылкой на п.2 ст.25 ФЗ
от 15.12.01 №167-ФЗ следовательно, проведение налоговыми органами возврата или зачета излишне уплаченных страховых взносов на обязательное страхование, не представляется возможным. Считает также правомерным начисление предпринимателю пени за несвоевременную оплату взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 788,55 руб.

В ответе Государственного Учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Тайшете и Тайшетском районе Иркутской области со ссылкой на ст.25 Федерального закона №167-ФЗ указано, что возврат (зачет) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование должен осуществляться налоговыми органами, возражений по зачету ошибочно перечисленных сумм страховых взносов не представлено.

Полагая, что его права нарушены, налогоплательщик обратился в арбитражный суд
с требованиями о признании оспариваемых действий ответчика незаконными и обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения.

Исследовав представленные материалы, доводы и возражения сторон, арбитражный суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в связи
со следующим.

В соответствии со ст.2 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено данным законом.

Согласно п. 2 ст. 24 Федерального закона, разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету
в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.

Федеральным законом от 15.08.1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации» налоговые органы признаны администратором поступлений в бюджеты Российской Федерации страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ. В соответствии со ст.2 Федерального закона от 15.08.1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации» администраторами поступлений в бюджеты Российской Федерации являются федеральные органы государственной власти, осуществляющие в соответствии
с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой
и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет пеней и штрафов по ним.

При этом контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговым органом в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность налоговых органов (п.1 ст.25 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). В п. 1 ст. 13 Закона установлено право страховщика - Пенсионного фонда РФ - и его территориальных органов осуществлять возврат страховых взносов на обязательное пенсионное страхование лишь в случае, если невозможно установить, за каких застрахованных лиц указанные платежи уплачены. Иных полномочий по возврату (зачету) страховых взносов законодатель не установил для органов Пенсионного фонда РФ.

Поскольку Закон не устанавливает порядок зачета либо возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то к данным правоотношениям подлежат применению положения главы 12 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, суд полагает, что доводы инспекции в данной части, в том числе о том, что у налогового органа отсутствуют полномочия для принятия решения о зачете либо возврате плательщику излишне (ошибочно) уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по нормам Налогового кодекса РФ, являются неправомерными.

В соответствии с п.п. 7, 9 ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налоговым органом по письменному заявлению налогоплательщика. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.

В силу п. 13 ст. 78 НК РФ правила данной статьи применяются также при зачете или возврате излишне уплаченных сумм налогов и сборов, поступающих в государственные внебюджетные фонды. Предусмотренный данной статьей порядок зачета (возврата) не вступает в противоречие с понятием введенных с 01.01.2002 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование как индивидуально возмездных платежей, которые уплачиваются
в бюджет Пенсионного фонда РФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

Таким образом, суд полагает, что довод инспекции о том, что у налогового органа отсутствуют полномочия для принятия решения о зачете либо возврате плательщику излишне (ошибочно) уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, противоречит нормам Налогового кодекса РФ (аналогичная позиция содержится
в постановлениях Федерального Арбитражного Суда Восточно-Сибирского Округа от 01.03.07 по делу № А19-16643/06-21-36-Ф02-739/07, от 16.11.2006 по делу № А19-12749/06-35-Ф02-5912/06-С1).

При этом проведение зачета излишне уплаченного (ошибочно) налога в счет погашения задолженности должно быть произведено налоговым органом в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах для взыскания такой недоимки (Постановления Президиума ВАС РФ от 24.10.2006 № 5274/06, от 05.09.06 №2776/06).

Наличие у предпринимателяошибочно перечисленных сумм страховых взносов (переплаты страховых взносов) на обязательное пенсионное страхование в оспариваемой сумме подтверждается материалами дела и инспекцией не оспаривается. Доказательства наличия
у плательщика иных недоимок, препятствующих зачету излишне (ошибочно) уплаченной суммы, в материалах дела отсутствуют. Доказательств того, что сумма переплаты была зачтена
в счет каких - либо задолженностей заявителей, инспекцией также не представлено.

Кроме того, ответчиком в судебном заседании сообщено суду, что заявителем повторно уплачены спорные суммы страховых взносов 30.10.07, что отражено под роспись в протоколе судебного разбирательства.

Таким образом, налоговым органом в нарушении ст.65, ч.5 ст.200 АПК РФ
не представлены доказательства обоснованности отказа от 19.10.07 №09-19545 заявителю,
с учетом заявлений от 15.10.2007, в зачете (возврате) денежных средств: авансовых платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии на сумму 22 300 руб. 03 коп., авансовых платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии на сумму
3 537 руб. 17 коп.,перечисленных согласно квитанциям по указанным реквизитам. Следовательно, начисление заявителю пени за несвоевременную оплату взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 788,55 руб. неправомерно. Доказательств обратного ответчиком не представлено, доводы заявителя не опровергнуты.

Согласно п. 4 ст. 200 АПК РФ Арбитражный суд вправе признать ненормативный акт налогового органа недействительным, решение, действия (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными только в случае, если они нарушают права и законные интересы заявителя.

Суд, оценив все имеющиеся доказательства по делу, каждое в отдельности и в их совокупности, в соответствии со статьями 70,71 АПК РФ, с учетом установленных в ходе судебного разбирательства обстоятельств, считает, что налоговым органом при отказе заявителю в зачете (возврате) ошибочно перечисленных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в оспариваемой сумме нарушены требования ст.78 НК РФ,
и ограничены права плательщика, предоставленные пп.5 п.1 ст. 21 НК РФ на своевременный зачет (возврат) излишне уплаченных взносов (налога).

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу удовлетворить требования заявителя: признать действия (бездействие) инспекции, выразившиеся в отказе в осуществлении зачета (возврата) спорных сумм и начислению соответствующей суммы пени, как не соответствующие требованиям статей 21,32,75,78 Налогового Кодекса РФ и нарушающие права и законные интересы заявителя; обязать инспекцию устранить допущенные нарушения прав и законных интересов налогоплательщика.

В соответствии с ч.1 ст.110 АПК РФ, с учетом Письма Президиума ВАС РФ №117
от 13.03.07 заявителю следует возместить судебные расходы, понесенные им в виде уплаченной при подаче заявления в арбитражный суд госпошлины пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Руководствуясь ст.ст. 65,71,110,167-170, 201 Арбитражного Процессуального Кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконными действия (бездействия) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Иркутской области, выразившиеся:

1. в отказе от 19.10.2007 №09-19545 индивидуальному предпринимателю ФИО1 в зачете (возврате) ошибочно перечисленных авансовых платежей
по страховым взносам:

- на страховую часть трудовой пенсии на сумму 22 300 руб. 03 коп.,

- на накопительную часть трудовой пенсии на сумму 3 537 руб. 17 коп.,

2. начисление индивидуальному предпринимателю ФИО1 пеней
в сумме 788,55 руб., в том числе:

699,55 руб. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии;

89 руб. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату накопительной части трудовой пенсии,

как не соответствующие требованиям статей 21,32,75,78 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по Иркутской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Взыскать сМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Иркутской области в пользуиндивидуального предпринимателя ФИО1 судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 100 руб.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд
в течение месяца со дня его принятия.

Судья О.Л. Зволейко