Гражданский кодекс часть 1

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному округу г.Братска Иркутской области обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о взыскании с Думы муниципального образования «Братский район» 135733руб.08коп. задолженности по единому социальному налогу и пене за несвоевременную уплату единого социального налога за 1 квартал 2009г., 9 месяцев 2009г., 2009г.

Заявитель о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом 03.02.11г. (уведомление №80191), в заседание суда не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Кроме этого, сообщил об отсутствии добровольной уплаты задолженности налогоплательщиком, а также об отсутствии уплаты Думой муниципального образования «Братский район» страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2009г.

Дума муниципального образования «Братский район» о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом 03.02.2011г. (уведомление №80162), в заседание суда не явилась, отзыв не представила.

Дело рассматривается в соответствии с ч.2 ст.215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал следующее.

Дума муниципального образования «Братский район» (далее по тексту «Учреждение», «налогоплательщик»), зарегистрирована в качестве юридического лица, (ИНН <***>, ОГРН <***>).

Учреждением представлены в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Центральному округу г.Братска Иркутской области расчеты по авансовым платежам по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам за 1 квартал 2009г., 9 месяцев 2009г., налоговая декларация по единому социальному налогу за 2009г.

Согласно расчету по авансовым платежам по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за 1 квартал 2009г., Учреждением исчислена сумма налогового вычета за 1 квартал 2009г. в размере 68927руб.

- сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 61397руб.;

- сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии в размере 7530руб.

- сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 101946руб.24коп., в том числе за 1 квартал 2009г. в сумме 61397руб.;

- сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии в размере 11703руб.04коп., в том числе за 1 квартал в сумме 7530руб.

По состоянию на 09.07.10г. недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2009г. в сумме 68927руб. Учреждением не уплачена.

По данным КРСБ по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет, за Учреждением числится недоимка:

- на 13.09.09г. в сумме 73105руб.46коп.;

- на 09.07.2010г. в сумме 204877руб.46коп.

На основании Акта от 25.05.2010г. №23781 инспекцией принято решение от 09.07.2010г. №07-1/12899 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно решению от 09.07.2010г. №07-1/12899 Учреждению предложено уплатить недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет, за 1 квартал 2009г. в сумме 68927руб., начислена пеня за несвоевременную уплату единого социального налога за 1 квартал 2009г., зачисляемому в Федеральный бюджет, в сумме 9208руб.07коп. за период с 14.05.2009г. по 09.07.2010г.

Инспекцией налогоплательщику было направлено по почте заказным письмом с уведомлением о вручении требование от 13.08.2010г. №3056 об уплате единого социального налога в сумме 68927руб., пени за несвоевременную уплату единого социального налога в сумме 9208руб.07коп., со сроком исполнения требования до 31.08.2010г.

Вышеуказанное требование об уплате налога, пени Учреждение не исполнило.

Согласно расчету по авансовым платежам по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за 9 месяцев 2009г., Учреждением исчислена сумма налогового вычета за 1 квартал 2009г. в размере 165843руб., в том числе за последний квартал 2009г. в сумме 22274руб.

- сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 16719руб.;

- сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии в размере 5555руб.

- сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 183074руб.24коп., в том числе за 3 квартал 2009г. в сумме 16719руб.;

- сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии в размере 27491руб.04коп., в том числе за 3 квартал в сумме 5555руб.

По состоянию на 09.07.10г. недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 3 квартал 2009г. в сумме 22274руб. Учреждением не уплачена.

- на 11.11.09г. в сумме 190646руб.46коп.;

- на 09.07.2010г. в сумме 204877руб.46коп.

На основании Акта от 25.05.2010г. №23782 инспекцией принято решение от 09.07.2010г. №07-1/12901 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно решению от 09.07.2010г. №07-1/12901 Учреждению предложено уплатить недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет, за 9 месяцев 2009г. в сумме 22274руб., начислена пеня за несвоевременную уплату единого социального налога за 9 месяцев 2009г., зачисляемому в Федеральный бюджет, в сумме 1507руб.77коп. за период с 12.11.2009г. по 09.07.2010г.

Инспекцией налогоплательщику было направлено по почте заказным письмом с уведомлением о вручении требование от 13.08.2010г. №3058 об уплате единого социального налога в сумме 22274руб., пени за несвоевременную уплату единого социального налога в сумме 1507руб.77коп., со сроком исполнения требования до 31.08.2010г.

Вышеуказанное требование об уплате налога, пени Учреждение не исполнило.

Согласно налоговой декларации по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за 2009г., Учреждением исчислена сумма налогового вычета за 1 квартал 2009г. в размере 198961руб., в том числе за последний квартал 2009г. в сумме 33118руб.

В соответствии с налоговой декларацией по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 2009г., сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009г. составила 198960руб., в том числе за последний квартал 2009г. в сумме 33118руб., из них:

- сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 210742руб.24коп.;

- сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии в размере 5468руб.

По результатам камеральной налоговой проверки, представленной Учреждением налоговой декларации по единому социальному налогу за 2009г., налоговым органом составлен Акт камеральной налоговой проверки от 25.05.2010г. №23783, которым установлено, что по состоянию на 20.04.10г. по данным лицевого счета налогоплательщика за Учреждением числится недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 243682руб.28коп. (в том числе за 4 квартал 2009г. в суме 33118руб.), их них:

- сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 210724руб.24коп., в том числе за 4 квартал 2009г. в сумме 27650руб.;

- сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии в размере 32958руб.04коп., в том числе за 4 квартал в сумме 5468руб.

По состоянию на 09.07.10г. недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 4 квартал 2009г. в сумме 33118руб. Учреждением не уплачена.

- на 20.04.10г. в сумме 204877руб.46коп.;

- на 09.07.2010г. в сумме 204877руб.46коп.

На основании Акта от 25.05.2010г. №23783 инспекцией принято решение от 09.07.2010г. №07-1/12900 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно решению от 09.07.2010г. №07-1/12900 Учреждению предложено уплатить недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет, за 2009г. в сумме 33118руб., начислена пеня за несвоевременную уплату единого социального налога за 2009г., зачисляемому в Федеральный бюджет, в сумме 698руб.24коп. за период с 21.04.2010г. по 09.07.2010г.

Инспекцией налогоплательщику было направлено по почте заказным письмом с уведомлением о вручении требование от 13.08.2010г. №3057 об уплате единого социального налога в сумме 33118руб., пени за несвоевременную уплату единого социального налога в сумме 698руб.24коп., со сроком исполнения требования до 31.08.2010г.

Вышеуказанное требование об уплате налога, пени Учреждение не исполнило.

В связи с тем, что Учреждение не уплатило ЕСН, пени за несвоевременную уплату единого социального налога за 1 квартал 2009г., 9 месяцев 2009г., 2009г. в сумме 135733руб.08коп. в добровольном порядке, Заявитель просил в соответствии со ст.ст. 45, 46 НК РФ взыскать с Учреждения в судебном порядке задолженность по ЕСН, пене за 1 квартал 2009г., 9 месяцев 2009г., 2009г. в сумме 135733руб.08коп.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.

В соответствии со ст.235 Налогового кодекса Российской Федерации Учреждение является плательщиком единого социального налога.

Согласно п.3 ст.243 НК РФ уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Пунктом 2 ст.243 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

Согласно п.3 ст.243 НК РФ в случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

В соответствии с расчетом авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 1 квартал 2009г., сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 68927руб., из них: сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 61397руб.; сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии в размере 7530руб.

По результатам камеральной налоговой проверки, представленного Учреждением расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу за 1 квартал 2009г., налоговым органом составлен Акт камеральной налоговой проверки от 25.05.2010г. №23781, которым установлено, что по состоянию на 13.05.10г. по данным лицевого счета налогоплательщика за Учреждением числится недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 113649руб.28коп. (в том числе за 1 квартал 2009г. в суме 68927руб.), их них: сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 101946руб.24коп., в том числе за 1 квартал 2009г. в размере 61397руб.; сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии в размере 11703руб.04коп., в том числе за 1 квартал в размере 7530руб.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов и налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, при этом процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.69 НК РФ инспекцией налогоплательщику было направлено по почте заказным письмом с уведомлением о вручении требование от 13.08.2010г. №3056 об уплате единого социального налога в сумме 68927руб., пени за несвоевременную уплату единого социального налога в сумме 9208руб.07коп., со сроком исполнения требования до 31.08.2010г.

Вышеуказанное требование об уплате налога, пени Учреждение не исполнило.

В соответствии с расчетом авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 9 месяцев 2009г., сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2009г. составила 68927руб., в том числе за последний квартал 2009г. в сумме 22274руб., из них: сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 16719руб.; сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии в размере 5555руб.

По результатам камеральной налоговой проверки, представленного Учреждением расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу за 9 месяцев 2009г., налоговым органом составлен Акт камеральной налоговой проверки от 25.05.2010г. №23782, которым установлено, что по состоянию на 11.11.09г. по данным лицевого счета налогоплательщика за Учреждением числится недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 210565руб.28коп. (в том числе за 3 квартал 2009г. в суме 22274руб.), их них: сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 183074руб.24коп., в том числе за 3 квартал 2009г. в размере 16719руб.; сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии в размере 27491руб.04коп., в том числе за 3 квартал в размере 5555руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ инспекцией налогоплательщику было направлено по почте заказным письмом с уведомлением о вручении требование от 13.08.2010г. №3058 об уплате единого социального налога в сумме 22274руб., пени за несвоевременную уплату единого социального налога в сумме 1507руб.77коп., со сроком исполнения требования до 31.08.2010г.

Вышеуказанное требование об уплате налога, пени Учреждение не исполнило.

По налоговой декларации по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за 2009г., Учреждением исчислена сумма налогового вычета за 1 квартал 2009г. в размере 198961руб., в том числе за последний квартал 2009г. в сумме 33118руб.

Согласно налоговой декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 2009г., сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009г. составила 198960руб., в том числе за последний квартал 2009г. в сумме 33118руб., из них: сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 210742руб.24коп.; сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии в размере 5468руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ инспекцией налогоплательщику было направлено по почте заказным письмом с уведомлением о вручении требование от 13.08.2010г. №3057 об уплате единого социального налога в сумме 33118руб., пени за несвоевременную уплату единого социального налога в сумме 698руб.24коп., со сроком исполнения требования до 31.08.2010г.

Вышеуказанное требование об уплате налога, пени Учреждение не исполнило.

ИФНС России по Центральному округу г.Братска Иркутской области в письме от 18.02.2011г. №08-12/00412 подтвердила, что задолженность Учреждением по ЕСН и пене за несвоевременную уплату ЕСН за 1 квартал 2009г., 9 месяцев 2009г., 2009г. в общей сумме 135733руб.08коп. в добровольном порядке не уплачена. Также налоговый орган сообщил об отсутствии уплаты налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2009г.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленные сроки обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банке.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

Учреждение имеет только бюджетный счет, открытые расчетные счета у Учреждения отсутствуют.

В пункте 1 части 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ) установлено, что с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке. Соответственно, на лицевой счет инкассовое поручение выставлено быть не может.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ лицевыми счетами являются счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пеней и штрафов с бюджетных (лицевых) счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено и, соответственно, право такого взыскания налоговым органам настоящим Кодексом не предоставлено, данное право может быть реализовано только в судебном порядке.

Правильность расчета взыскиваемой суммы проверена судом. Размер взыскиваемой суммы соответствует расчету.

С учетом вышеизложенного, Заявитель правомерно, в порядке и в срок, установленные п.3 ст. 46 НК РФ, обратился в арбитражный суд с заявлением о принудительном взыскании с Учреждения задолженности по ЕСН, пене за несвоевременную уплату единого социального налога за 1 квартал 2009г., 9 месяцев 2009г., 2009г. в сумме 135733руб.08коп.

В соответствии со ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются судом со стороны. К судебным расходам относится государственная пошлина.

Налоговый орган, являясь государственным органом, освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп.1.1. п.1 ст.333.37 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, Заявитель при обращении в арбитражный суд не понес расходов по уплате государственной пошлины.

Дума муниципального образования «Братский район» является органом местного самоуправления, освобожденным от уплаты государственной пошлины на основании подп.1.1. п.1 ст.333.37 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая то обстоятельство, что Заявитель не понес расходов по уплате государственной пошлины, а Дума муниципального образования «Братский район» освобождена от уплаты государственной пошлины, у суда нет оснований для взыскания государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

решил:

Заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с Думы муниципального образования «Братский район» (ИНН <***>, ОГРН <***>), место нахождения: 665717, Иркутская обл, Братск г, Комсомольская ул, 28а, 135733руб.08коп., в том числе: 124319руб. задолженности по единому социальному налогу за 1 квартал 2009г., 9 месяцев 2009г., 2009г., подлежащему зачислению в Федеральный бюджет, 11414руб.08коп. пени за несвоевременную уплату единого социального налога за 1 квартал 2009г., 9 месяцев 2009г., 2009г., подлежащей зачислению в Федеральный бюджет.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья М.В. Луньков