Гражданский кодекс часть 1

МИ ФНС России № 2 по Иркутской области и УО БАО (далее налоговый орган, заявитель по делу) заявлено требование к Игжейской сельской администрации Усть-Удинского района Иркутской области (далее - Игжейская сельская администрация, налогоплательщик по делу) о взыскании 15 086 рублей, составляющих сумму налога, пени и налоговых санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Стороны надлежащим образом извещены о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Дело рассматривается в порядке ст. 215 АПК РФ в отсутствие представителей сторон.

Установлено, что Игжейская сельская администрация зарегистрирована в качестве юридического лица администрацией Усть-Удинского района Иркутской области РФ 17.08.1994 года за регистрационным номером 165.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что инспекцией проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах (по вопросам правильности исчисления и уплаты) налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, транспортного налога, единого социального налога за период с 01.01.2003 года по 30.09.2005 года, по вопросам правильности исчисления, удержания и перечисления налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2003 года по 30.11.2005 года.

Проверка проведена выборочным методом представленных первичных документов.

По результатам проверки инспекцией принято решение № 13-13/15 от 14.03.2006 года о привлечении налогоплательщика, налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 в виде штрафа в размере 880 руб., ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 981 руб.

Решением предложено налогоплательщику уплатить в срок указанный в требовании сумму неуплаченного единого социального налога в размере 4400 руб., налога на доходы физических лиц в размере 4903 руб., а также пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 1642 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 2280 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ требования от 16.03.06г. № 1427, № 1428 об уплате налога, пени и налоговой санкции направлены в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Учитывая, что требования налогового органа добровольно не исполнены, заявитель просит взыскать задолженность в судебном порядке.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

В соответствии с п.п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В ходе проведении проверки инспекцией установлено, что налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, выразившееся в неуплате налога на добавленную стоимость в сумме 4400 руб. за 2003 год в результате занижения налоговой базы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В ходе проверки представленных налогоплательщиком кассовых документов, а именно: приходных кассовых ордеров налоговым органом установлено, что в кассу Игжейской сельской администрации поступила выручка от реализации за дрова по приходным кассовым ордерам № 21 от 19.08.2003г. на сумму 15 000 руб., № 32 от 17.12.2003г. на сумму 7 000 руб., всего в сумме 22 000 руб.

Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

Пунктом 4 ст. 168 НК РФ установлено, что в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

В нарушение вышеуказанных норм налогоплательщиком сумма налога на добавленную стоимость к оплате покупателю не предъявлена, а приходных кассовых ордерах сумма НДС не выделена отдельной строкой.

Таким образом, налогоплательщиком занижена налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость на сумму 22 000 руб., в результате чего допущена неуплата налога в сумме 4400 руб., в том числе за 3 квартал 2003 года – 3000 руб., за 4 квартал 2003 года – 1400 руб.

Также проверкой установлено неправомерное неперечисление (неполное перечисление) налога на доходы физических лиц в бюджет в сумме 4903 руб.

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.

Пунктом 6 ст. 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

За проверяемый период с 01.01.2003 года по 30.11.2005 года налоговым органом установлено, что Игжейской сельской администрацией исчислено и удержано налога с выплаченных доходов в сумме 98518 руб. и перечислено налога в бюджет в сумме 92377 руб. Задолженность по налогу на 30.11.2005 года составила 6141 руб.

Поскольку Игжейской сельской администрацией представлено платежное поручение № 132 от 09.12.2005 года в сумме 1238 руб., задолженность по фактически выплаченной заработной плате составила 4903 руб. по состоянию на 30.11.2004 года.

По результатам проверки налоговый орган привлек Игжейскую сельскую администрацию к налоговой ответственности, предусмотренную п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога на добавленную стоимость, в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 880 руб. (4400х20%); ст. 123 НК РФ за неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего перечислению налоговым агентом, в виде штрафа в размере 981 руб. (4903х20%).

Игжейская сельская администрация представила отзыв на заявление налогового органа, в котором указывает на то, что оплата произведена и задолженность погашена.

Как усматривается из материалов дела, платежными поручениями № 1 от 31.01.2006 года на сумму 16673 руб., № 144 от 29.12.2005 года на сумму 460 руб. налогоплательщиком произведена уплата текущего платежа по налогу на доходы физических лиц за декабрь 2005 года.

В платежных поручениях в графе «Назначение платежа» указано ТП МС.12.2005г., что означает текущий платеж за декабрь 2005г. Однако декабрь 2005 года не входил в проверяемые период по выездной налоговой проверки по налогу на доходы физических лиц.

На основании вышеизложенного, суд считает, что требования инспекции о взыскании с налогоплательщика сумм налогов, пени и налоговых санкций подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного Процессуального Кодекса Российской Федерации,

решил:

Заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с Игжейской сельской администрации Усть-Удинского района Иркутской области, расположенного по адресу: <...>, зарегистрированного в качестве юридического лица администрацией Усть-Удинского района Иркутской области РФ 17.08.1994 года за регистрационным номером 165, сумму 15 086 руб., в том числе: налоговые санкции по налогу на добавленную стоимость в размере 880 руб., налоговые санкции по налогу на доходы физических лиц в размере 981 руб., налог на добавленную стоимость в размере 4400 руб., налог на доходы физических лиц в размере 4903 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 1642 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 2280 руб. с зачислением в соответствующие бюджеты, а также госпошлину в доход федерального бюджета РФ в сумме 603,44 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию арбитражного суда Иркутской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья Т.Ю. Чемезова