Гражданский кодекс часть 1

Первоначально Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Иркутской области обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о взыскании с Отделения по Мамско-Чуйскому району Управления Федерального казначейства по Иркутской области 2095руб.60коп. задолженности по единому социальному налогу и пене за несвоевременную уплату единого социального налога за 4 квартал 2009г.

Заявитель на основании ч.2 ст.49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявил о частичном отказе от заявленных требований в части взыскания задолженности по единому социальному налогу за 4 квартал 2009г., зачисляемому в Федеральный бюджет, в сумме 18руб., пене за несвоевременную единого социального налога за 4 квартал 2009г., подлежащей зачислению в Федеральный бюджет, в сумме 1руб.14коп., в связи с добровольной уплатой налогоплательщиком.

Налоговый орган на основании ч.1 ст.49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявил об уменьшении размера своих требований в части взыскания задолженности по ЕСН и пене за несвоевременную уплату ЕСН за 4 квартал 2009г., зачисляемой в Фонд социального страхования, просил взыскать с Отделения по Мамско-Чуйскому району УФК по Иркутской области 736руб.24коп. задолженности по единому социальному налогу за 4 квартал 2009г., зачисляемому в Фонд социального страхования.

Заявитель о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом 18.10.2010г. (уведомление №67105), в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Дело рассматривается в соответствии с ч.2 ст.215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в отсутствие Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Иркутской области.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал следующее.

Отделение по Мамско-Чуйскому району Управления Федерального казначейства по Иркутской области (далее по тексту «Учреждение», «Отделение», «налогоплательщик»), зарегистрировано в качестве юридического лица, (гос.рег. №1023802649089).

Учреждением представлена в Межрайонную ИФНС России №3 по Иркутской области налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам за 2009г., с суммой налога, исчисленной к уплате в Фонд социального страхования, в размере 6723руб., по сроку уплаты 15.01.10г.

Налоговым органом произведен зачет единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования, в сумме 3149руб.76коп.

Налогоплательщиком уплачен единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования, за 4 квартал 2009г. в сумме 1621руб. (платежное поручение от 15.01.10г. №2943).

Учреждение не уплатило ЕСН, подлежащий зачислению в Фонд социального страхования, в сумме 1952руб.24коп., по сроку уплаты 15.01.10г.

За несвоевременную уплату единого социального налога за 4 квартал 2009г., подлежащего зачислению в Фонд социального страхования, в сумме 1952руб.24коп. налоговым органом Учреждению начислены пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за период с 16.01.10г. по 07.09.10г. в сумме 124руб.22коп.

Инспекцией налогоплательщику было направлено по почте заказным письмом с уведомлением о вручении требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 04.03.10г. №1041, со сроком исполнения до 21.03.10г.

Вышеуказанное требование об уплате налога, пени от 04.03.10г. №1041 Учреждение исполнило не в полном объеме.

В налоговый орган поступило письмо Отделения по Мамско-Чуйскому району УФК по Иркутской области от 14.10.10г. №18540, из которого следует, что налогоплательщиком при заполнении расчета авансовых платежей по ЕСН за 1 квартал 2006г. была допущена арифметическая ошибка, а именно: в строке 40 раздела 1 расчета по ЕСН указана сумма к начислению в размере 608руб., в строке 0930 указано, что подлежит начислению в Фонд социального страхования за налоговый период сумма к уменьшению в размере 608руб.

Учитывая допущенную налогоплательщиком арифметическую ошибку, налоговый орган служебной запиской от 22.10.10г. произвел уменьшение налога в лицевом счете налогоплательщика на сумму 1216руб., а также произвел перерасчет пени.

При анализе выписки из лицевого счета налогоплательщика от 27.10.2010г. №49136 по состоянию расчетов на 26.10.10г. налоговым органом установлено, что задолженность по единому социальному налогу за 4 квартал 2009г., зачисляемому в Фонд социального страхования, составляет 736руб.24коп.

Учреждение не уплатило задолженность по единому социальному налогу за 4 квартал 2009г., зачисляемому в Фонд социального страхования, в сумме 736руб.24коп.

Взыскание задолженности в принудительном порядке в соответствии со ст.ст.46, 47 Налогового кодекса РФ не производилось.

Заявитель в соответствии со ст.ст.45, 46 Налогового кодекса РФ просил взыскать с Учреждения задолженность по единому социальному налогу за 4 квартал 2009г., зачисляемому в Фонд социального страхования, в сумме 736руб.24коп. в судебном порядке.

В судебном заседании 02.11.2010г. представитель Отделения по Мамско-Чуйскому району УФК по Иркутской области ФИО1 требования не признала по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

В судебном заседании 02.11.10г. в соответствии со ст.163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв до 11.11.2010г.

После перерыва в судебном заседании 11.11.10г. представитель Отделения по Мамско-Чуйскому району УФК по Иркутской области ФИО1 пояснила, что у Отделения отсутствует задолженность по ЕСН за 2009г., зачисляемому в ФСС. Всего за 2009г. исчислено налога в сумме 19279руб., уплачен налог в сумме 19280руб.

К материалам дела приобщены копии платежных поручений от 29.01.09г. №211, от 25.02.09г. №463, от 29.04.09г. №1059, от 29.10.09г. №2686, от 14.01.10г. №9; расчетов авансовых платежей по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам за 1-3 кварталы 2009г.; налоговая декларация по ЕСН за 2009г., а также приказ «Об утверждении порядка изготовления бумажной копии электронного документа в Отделении по Мамско-Чуйскому району УФК по Иркутской области» от 06.05.2010г. №31.

Выслушав представителя Отделения по Мамско-Чуйскому району УФК по Иркутской области – ФИО1, исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.

Частичный отказ от заявленных требований принят арбитражным судом, поскольку он не противоречит закону и не нарушает права третьих лиц. В этой части производство по делу подлежит прекращению на основании п.4 ч.1 ст.150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Налоговый орган на основании ч.1 ст.49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявил об уменьшении размера заявленных требований в части взыскания задолженности по ЕСН и пене за несвоевременную уплату ЕСН за 4 квартал 2009г., зачисляемой в Фонд социального страхования, просил взыскать с Отделения по Мамско-Чуйскому району УФК по Иркутской области 736руб.24коп. задолженности по единому социальному налогу за 4 квартал 2009г., зачисляемому в Фонд социального страхования.

Уменьшение размера заявленных требований принято судом.

В соответствии со ст.235 Налогового кодекса РФ Учреждение является плательщиком единого социального налога.

Согласно п.3 ст.243 Налогового кодекса РФ уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

В силу п.6 ст.243 Налогового кодекса РФ уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в Федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

В соответствии со ст.69 НК РФ инспекцией налогоплательщику было направлено по почте заказным письмом с уведомлением о вручении требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 04.03.10г. №1041, со сроком исполнения до 21.03.10г.

Вышеуказанное требование об уплате налога, пени от 04.03.10г. №1041 Учреждение исполнило не в полном объеме.

В Межрайонную ИФНС России №3 по Иркутской области поступило письмо от 14.10.10г. №18540 от Отделения по Мамско-Чуйскому району УФК по Иркутской области, из которого следует, что налогоплательщиком при заполнении расчета авансовых платежей по ЕСН за 1 квартал 2006г. была допущена арифметическая ошибка, а именно: в строке 40 раздела 1 расчета по ЕСН указана сумма к начислению в размере 608руб., в строке 0930 указано, что подлежит начислению в Фонд социального страхования за налоговый период сумма к уменьшению в размере 608руб.

Из анализа выписки из лицевого счета налогоплательщика от 27.10.2010г. №49136 по состоянию расчетов на 26.10.10г. следует, что задолженность по единому социальному налогу за 4 квартал 2009г., зачисляемому в Фонд социального страхования, составляет 736руб.24коп.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

В подпункте 1 п.2 ст.45 НК РФ установлено, что с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке. Соответственно, на лицевой счет инкассовое поручение выставлено быть не может.

Учреждение имеет только бюджетный счет, открытые расчетные счета у Учреждения отсутствуют.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ лицевыми счетами являются счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пеней и штрафов с бюджетных (лицевых) счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено и, соответственно, право такого взыскания налоговым органам настоящим Кодексом не предоставлено, данное право может быть реализовано только в судебном порядке.

В ходе судебного разбирательства представитель Отделения по Мамско-Чуйскому району УФК по Иркутской области ФИО1 требования налогового органа не признала, указала, что у Отделения отсутствует задолженность по ЕСН за 2009г. Всего исчислено налога в сумме 19279руб., уплачен налог в сумме 19280руб.

Из представленных учреждением расчетов по ЕСН за 1-3 кварталы 2009г., налоговой декларации по ЕСН за 2009г. следует, что налогоплательщиком исчислен единый социальный налог к уплате, зачисляемый в Фонд социального страхования, в сумме 19279руб., при этом ЕСН исчислен по срокам уплаты за 4 квартал 2009г.: по сроку 15.11.09г. в сумме 15845руб., 15.12.09г. – 15693руб., 15.01.10г. - 6723руб.

Сумма единого социального налога за 2009г., зачисляемая в Фонд социального налога, к уплате в размере 19279руб., сложилась в результате сложения уплаченных налогоплательщиком сумм налога, исчисленных с учетом авансовых платежей за 1 квартал 2009г., полугодие 2009г. , 9 месяцев 2009г. и 2009г.

Отделением по Мамско-Чуйскому району УФК по Иркутской области произведена уплата ЕСН за 2009г., зачисляемому в Фонд социального страхования, в сумме 19280руб.66коп., что подтверждается платежными поручениями от 29.01.09г. №211 на сумму 2637руб.57коп., от 25.02.09г. №463 на сумму 5211руб.61коп., от 29.04.09г. №1059 на сумму 7676руб.64коп., от 29.10.09г. №2686 на сумму 2133руб.84коп., от 14.01.10г. №9 на сумму 1621руб.

В платежных поручениях от 29.01.09г. №211, от 25.02.09г. №463, от 29.04.09г. №1059, от 29.10.09г. №2686, от 14.01.10г. №9 в графе «назначение платежа» указано: ЕСН, зачисляемый в Фонд социального страхования, за январь 2009г., февраль 2009г., апрель 2009г., октябрь 2009г., декабрь 2009г.; в графе «получатель» - УФК по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России №3 по Иркутской области).

Копии представленных платежных поручений заверены главным специалистом Отделения по Мамско-Чуйскому району УФК по Иркутской области ФИО2 и оттиском печати Отделения.

Согласно приказу «Об утверждении порядка изготовления бумажной копии электронного документа в Отделении по Мамско-Чуйскому району УФК по Иркутской области» от 06.05.2010г. №31 копия электронного документа изготавливается соответствующим отделом Отделения, сформировавшим электронный документ, посредством его распечатки на бумажный носитель и заверяется оттиском штампа (или собственноручной записью с текстом) согласно приложению к настоящему Порядку и собственноручной подписью работника структурного подразделения Отделения, заверяющего бумажную копию электронного документа.

Поскольку представленные копии платежных поручений оформлены в соответствии с приказом «Об утверждении порядка изготовления бумажной копии электронного документа в Отделении по Мамско-Чуйскому району УФК по Иркутской области» от 06.05.2010г. №31, суд считает, что данные документы являются допустимыми доказательствами по делу, которые подтверждают уплату Отделением единого социального налога за 2009г. в сумме 19280руб.66коп.

Оценивая то обстоятельство, что сумма единого социального налога, исчисленная налогоплательщиком по налоговой декларации по ЕСН за 2009г. к уплате в Фонд социального страхования, составляет 19279руб., при этом ЕСН за 2009г. уплачен в Фонд социального страхования в сумме 19280руб.66коп., суд приходит к выводу о том, что Отделением уплачен ЕСН за 2009г., зачисляемый в Фонд социального страхования в полном объеме.

Учитывая, что налогоплательщик уплатил ЕСН, зачисляемый в Фонд социального страхования, за 2009г. в сумме 19280руб.66коп., с учетом исчисленного и уплаченного ЕСН в ФСС за 4 квартал 2009г., суд считает, что налоговый орган не доказал наличие задолженности по ЕСН за 4 квартал 2009г., зачисляемой в Фонд социального страхования, в сумме 736руб.24коп., по сроку уплаты 15.01.10г.

При таких обстоятельствах, суд считает, что в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с Отделения по Мамско-Чуйскому району Управления Федерального казначейства по Иркутской области задолженности по единому социальному налогу за 4 квартал 2009г., зачисляемому в Фонд социального страхования, в сумме 736руб.24коп. следует отказать.

Руководствуясь статьями 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

решил:

1.В удовлетворении требования о взыскании с Отделения по Мамско-Чуйскому району Управления Федерального казначейства по Иркутской области 736руб.24коп. недоимки по единому социальному налогу за 4 квартал 2009г., зачисляемому в Фонд социального страхования, отказать.

2. В части требования о взыскании с Отделения по Мамско-Чуйскому району Управления Федерального казначейства по Иркутской области недоимки по единому социальному налогу за 4 квартал 2009г., зачисляемому в Федеральный бюджет, в сумме 18руб.; пени за несвоевременную уплату единого социального налога, подлежащей зачислению в Федеральный бюджет, в сумме 1руб.14коп. производство по делу прекратить.

3.Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия, и по истечении этого срока вступает в законную силу.

Судья М.В. Луньков