Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению "АЗИАТСКО-ТИХООКЕАНСКИЙ БАНК" (ПУБЛИЧНОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО) (ИНН <***>, ОГРН <***>) в лице Операционного офиса № 39 в г. Иркутск филиала "АЗИАТСКО-ТИХООКЕАНСКИЙ БАНК" (ПАО) в г. Улан-Удэ

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании незаконным решения от 06.03.2019г. № 11-10/03-99 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации; об обязании инспекции возвратить уплаченный штраф в размере 2500 руб.

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1 – представитель по доверенности;

от инспекции: ФИО2 – представитель по доверенности;

установил:

"АЗИАТСКО-ТИХООКЕАНСКИЙ БАНК" (ПУБЛИЧНОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО) (далее: заявитель, Банк) обратился в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области (далее: налоговый орган, инспекция) от 06.03.2019г. № 11-10/03-99 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации; об обязании инспекции возвратить уплаченный штраф в размере 2500 руб.

Представитель "АЗИАТСКО-ТИХООКЕАНСКИЙ БАНК" (ПАО) в судебном заседании уточненные требования поддержал полностью.

Представитель налоговой инспекции требования общества не признала, полагает, что Банк правомерно привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем основания для признания оспариваемого решения незаконным отсутствуют.

По существу заявленных требований суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела.

Как следует из материалов дела, в связи с проведением мероприятий налогового контроля в отношении ИП ФИО3 на основании пунктов 2, 3 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией в адрес банка направлен запрос от 19.11.2018г. № 5476 о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах). Указанный запрос направлен налоговым органом по телекоммуникационным каналам связи и получен банком 23.11.2018г.

В связи с непредставлением Банком в установленный срок выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) инспекцией составлен акт № 11-10/03-99 от 12.12.2018г. об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях.

Налоговым органом принято решение от 06.03.2019г. № 11-10/03-99 о привлечении Банка к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2500 руб.

Не согласившись с решением инспекции, налогоплательщик обжаловал его в вышестоящий налоговый орган.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области от 17.06.2019г. № 26-17/012251@ жалоба "АЗИАТСКО-ТИХООКЕАНСКИЙ БАНК" (ПАО) на решение инспекции оставлена без удовлетворения.

Заявитель, считая решение налогового органа от 06.03.2019г. № 11-10/03-99 незаконным, необоснованным и нарушающим его права и законные интересы, обжаловал его в судебном порядке.

Суд исследовал материалы дела, выслушал представителей сторон и пришел к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в электронной форме в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных указанным пунктом.

В силу пункта 3 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации запросы в банк направляются налоговыми органами в электронной форме. Форма и порядок представления банками в электронной форме информации по запросам налоговых органов устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Приказом ФНС России от 25.07.2012г. № ММВ-7-2/520@ утвержден Порядок представления в банки (операторам по переводу денежных средств) документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно пункту 6 названного Порядка представление электронных сообщений, содержащих документы налоговых органов, в банки (филиалы банков) и представление в налоговые органы электронных сообщений, содержащих документы банков (филиалов банков), в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через Центральный банк Российской Федерации осуществляется в сроки, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, и в соответствии с порядком, установленным Положением Центрального банка Российской Федерации от 06.11.2014г. № 440-П "О порядке направления в банк отдельных документов налоговых органов, а также направления банком в налоговый орган отдельных документов банка в электронной форме в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах" (далее: Положение Банка России № 440-П).

В соответствии с пунктом 1.3 Положения Банка России № 440-П направление в банки и подразделения Банка России документов налоговых органов, направление банками и подразделениями Банка России документов банков налоговым органам осуществляется через: подведомственную ФНС России организацию в соответствии с заключенными межведомственными соглашениями, положениями, протоколами (далее - уполномоченная организация ФНС России); Центр информационных технологий Банка России (далее - ЦИТ Банка России); подразделения информатизации территориальных учреждений Банка России, подразделение информатизации Департамента полевых учреждений Банка России (далее - подразделения информатизации ТУ Банка России).

В целях реализации Положения Банка России № 440-П утвержден Регламент взаимодействия участников информационного обмена при направлении в банк (филиал банка), подразделение Банка России отдельных документов налоговых органов, а также направления банком (филиалом банка), подразделением Банка России в налоговый орган отдельных документов банка в электронной форме в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (Версия от 25.08.2016г.)", которым установлена процедура направления банком, подразделением Банка России в налоговый орган выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах, по вкладам, депозитам).

Согласно пункту 4.1 названного Регламента банк (филиал банка), подразделение Банка России после исполнения электронного документа налогового органа формирует при необходимости соответствующий электронный документ (ответ) банка (филиала банка), подразделения Банка России.

Банк (филиал банка) преобразовывает сформированный электронный документ банка (филиала банка) в зашифрованный файл, который включает в состав архивного файла и направляет в подразделение информатизации ТУ Банка России для последующей передачи через уполномоченное подразделение Банка России, УО ФНС России в налоговый орган.

В соответствии с пунктом 4.2 Регламента подразделение информатизации ТУ Банка России выполняет проверку архивных файлов, содержащих электронные документы банка (филиала банка): КА, структуры наименования, кода банка (филиала банка), а также соответствие даты в имени архивного файла текущей. После завершения проверки направляет в банк (филиал банка) извещение с информацией о положительных либо отрицательных результатах проверки, снабженное КА на ключе ТУ Банка России.

Согласно пунктам 4.4, 3.15 Регламента УО ФНС России, получив сводный архивный файл, осуществляет проверку КА, структуры и уникальности наименования и выполняет его разархивирование. По результатам проверки УО ФНС России формирует квитанцию с информацией о положительных либо отрицательных результатах данной проверки для передачи в подразделение информатизации ТУ Банка России через Уполномоченное подразделение Банка России.

Таким образом, направление Банком по телекоммуникационным каналам связи ответа на запрос налогового органа в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации представляет собой многоэтапный процесс передачи, получения и проверки направленного Банком файла, содержащего соответствующую информацию. При этом в указанном процессе участвуют не только передающая и получающая сторона, но также и территориальные и уполномоченные подразделения Банка России.

Статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что непредставление банком, кредитной организацией, у которой отозвана лицензия на осуществление банковских операций, справок о наличии счетов (счета инвестиционного товарищества), вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах (счете инвестиционного товарищества), вкладах (депозитах), выписок по операциям на счетах (счете инвестиционного товарищества), по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, Банком 23.11.2018г. по телекоммуникационным каналам связи получен запрос налогового органа о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) ИП ФИО3 Следовательно, срок предоставления документов – не позднее 28.11.2018г.

В ответ на запрос Банком 23.11.2018г. сформированы и отправлены ответные файлы:

- BVD1_ZSV11012765_381720181119_000031_20181123_0014_000001_000001.xml,

- BVD1_ZSV11012765_381720181119_000031_20181123_0014_000002_000001.xml,

- BVD1_ZSV11012765_381720181119_000031_20181123_0014_000002_000002.xml,

- BVD1_ZSV11012765_381720181119_000031_20181123_0014_000003_000001.xml,

- BVS1_ZSV11012765_381720181119_000031_20181123_0014.xml с выписками по счету.

Указанные электронные файлы включены в состав архивного файла, который был направлен в подразделение информатизации ТУ Банка России для последующей передачи через уполномоченное подразделение Банка России, УО ФНС России в налоговый орган.

Подразделением информатизации ТУ Банка России 23.11.2018г. выполнена проверка архивного файла, содержащего электронный документ Банка, в Банк направлено извещение о положительном результате проверки электронного документа.

Таким образом, Банк был уведомлен о том, что архивный файл получен, соответствует нормам Регламента и может быть передан для дальнейшей обработки.

Уполномоченной организацией ФНС России 30.11.2018г. произведена обработка сводного архивного файла. Результат обработки – файл не принят, ошибка имени файла. Квитанция об отрицательном результате проверки передана в подразделение информатизации ТУ Банка России для последующей передачи в Банк.

Как полагает налоговый орган, в соответствии с пунктом 4.5 Регламента Банк при получении квитанции УО ФНС России или извещения ТУ Банка России с информацией об отрицательных результатах проверки зашифрованного файла или архивного файла должен выяснить причину, сформировать исправленный зашифрованный файл, архивный файл и направить его в Подразделение информатизации ТУ Банка России для последующей передачи в УО ФНС России.

Между тем, из материалов дела следует, что 03.12.2018г. Банком была получена часть ответных квитанций на некоторые файлы, отправленные 23.11.2018г., в том числе
на файлы:

- BVD1_ZSV11012765_381720181119_000031_20181123_0014_000001_000001.xml,

- BVD1_ZSV11012765_381720181119_000031_20181123_0014_000002_000001.xml,

- BVD1_ZSV11012765_381720181119_000031_20181123_0014_000002_000002.xml,

- BVD1_ZSV11012765_381720181119_000031_20181123_0014_000003_000001.xml,

На файл BVS1_ZSV11012765_381720181119_000031_20181123_0014.xml ответная квитанция не поступила, в связи с чем Банком 04.12.2018г. сформированы запросы на повторное получение квитанций.

Кроме того, 29.11.2018г. Банком получено письмо Банка России о возможных задержках (сбоях) на стороне ФНС России при информационном обмене. К данному письму приложено письмо ФНС России, согласно которому в связи с переходом ФНС России на новое программное обеспечение наблюдаются задержки в приеме, обработке и направлении информационных сообщений, поступающих и отправляемых в кредитные организации в рамках исполнения Положения банка России от 06.11.2014г. № 440-П и Положения Банка России от 07.09.2007г. № 311-П.

В материалы дела представлены запросы Банка от 05.12.2018г., от 12.12.2018г., направленные в адрес Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области, в которых Банк просит предоставить разъяснения по поводу отсутствия с 23.11.2018г. ответных квитанций от налоговых органов.

В ответ на обращение Банка Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области сообщила, что 14.12.2018г. инспекцией направлена заявка на сайт технической поддержки.

Также в материалах дела имеются обращения Банка от 24.12.2018г., от 25.12.2018г., от 15.01.2019г., от 16.01.2019г., от 29.01.2019г. с просьбой предоставить разъяснения по поводу сложившейся ситуации.

В ответ на обращения Банка ФНС России письмом от 06.03.2019г. № ПА-4-6/4055 сообщила, что в связи с переходом ФНС России на новое программное обеспечение наблюдается его нестабильная работа, что может являться причиной направления квитанций о непринятии электронных сообщений от кредитных организаций. Как указала ФНС России, в настоящее время задержки в приеме и обработке электронных документов, поступающих и отправляемых в кредитные организации, в основном устранены.

Таким образом, из материалов дела следует, что запрашиваемая инспекцией выписка по счетам была сформирована и направлена банком по телекоммуникационным каналам связи своевременно.

То обстоятельство, что направленный Банком файл не был принят МИ ФНС России по № 9 по Иркутской области, не свидетельствует о том, что это произошло по вине Банка с учетом многоступенчатой процедуры направления, обработки и проверки файла, а также с учетом нестабильной работы приема, обработки и направлении информационных сообщений в связи с переходом ФНС России на новое программное обеспечение.

При этом материалами дела подтверждается, что Банк принял все необходимые меры для разрешения сложившейся ситуации, о чем свидетельствует представленная в материалы дела переписка с налоговыми органами.

При этом доказательства того, что Банком была получена квитанция об отрицательном результате обработки направленного в инспекцию файла, материалы дела не содержат. Напротив, представленные в материалы дела запросы Банка свидетельствуют о том, что ответная квитанция Банком получена не была.

Довод налогового органа о том, что Банк имел возможность получить информацию относительно направленных в инспекцию файлах через Систему информирования банков о состоянии обработки электронных документов (система «Банкинформ»), является несостоятельным, поскольку обязанность отслеживать такую информацию через указанную систему у Банка отсутствует. Более того, заявителем в материалы дела представлены скриншоты, из которых следует, что информация о спорном файле в системе «Банкинформ» не была найдена.

Положениями статьей 106, 108, 109 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что к налоговой ответственности может быть привлечено лицо за виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие), при этом виновность лица должна быть доказана в установленном законом порядке и установлена судом. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.

Пунктом 18 совместного Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999г. разъяснено, что в силу статьей 106, 108 и 109 Налогового кодекса Российской Федерации вина является обязательным условием привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В соответствии со статьей 110 Налогового кодекса Российской Федерации виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

Согласно подпункту 2 статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения является обстоятельством, которое исключает привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговым органом в ходе рассмотрения материалов проверки не устанавливалось, по чьей вине произошла ошибка. Бесспорных доказательств того, что указанный файл не прошел форматно-логический контроль по вине Банка, материалы дела не содержат.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не доказано наличие вины в действиях Банка, в связи с чем у инспекции отсутствовали основания для привлечения Банка к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что требования заявителя
о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области от 06.03.2019г. № 11-10/03-99 законны, обоснованы, документально подтверждены, заявление подлежит удовлетворению.

Из материалов дела усматривается, что Банк оплатил начисленный оспариваемым решением штраф, что подтверждается платежным поручением от 29.07.2019г. № 41726
(т. 1 л.д. 111). В связи с чем требование заявителя об обязании налогового органа возвратить уплаченный Банком штраф в размере 2500 руб. является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В силу пункта 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 руб. возлагаются на инспекцию.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области от 06.03.2019г. № 11-10/03-99 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области возвратить уплаченный "АЗИАТСКО-ТИХООКЕАНСКИЙ БАНК" (ПУБЛИЧНОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО) штраф в размере 2500 руб.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области в пользу "АЗИАТСКО-ТИХООКЕАНСКИЙ БАНК" (ПУБЛИЧНОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО) 3000 руб. в возмещение расходов по оплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Е.И. Верзаков