Гражданский кодекс часть 1

о признании незаконными действий, выразившихся в выдаче справки №77953 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 03.10.2012, содержащей сведения о задолженности по налогам, сборам, взносам на общую сумму 51041 руб. 14 коп. без отражения информации об утрате возможности взыскания указанных сумм.

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1 - представитель по доверенности,

от ответчика: ФИО2 - представитель по доверенности,

установил:

Первоначально Заявитель обратился в арбитражный суд Иркутской области с требованием к Межрайоннойинспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Иркутской области о признании налогового органа утратившим возможность взыскания соответствующих сумм.

Заявитель в порядке статьи 49 АПК РФ уточнил заявленные требования и просил признать незаконными действия, выразившиеся в выдаче справки №77953 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 03.10.2012, содержащей сведения о задолженности по налогам, сборам, взносам на общую сумму 51041 руб. 14 коп. без отражения информации об утрате возможности взыскания указанных сумм. Уточнение заявленных требований принято судом.

В порядке ст. 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлялся перерыв с 09 января 2013 года до
14 час. 10 мин. 15 января 2013 года.

15 января 2013 года в 14 час. 15 мин. судебное заседание продолжено в том же составе суда.

Заявитель в судебном заседании уточненные требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель налогового органа с заявленными требованиями не согласился.

Из материалов дела следует, что инспекцией налогоплательщику выданасправка №77953 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 03.10.2012 в которой, в частности, указаны следующие суммы без отражения информации об утрате налоговым органом возможности их взыскания как в судебном, так и внесудебном порядке:

по КБК 18210606013100000110 – недоимка по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.1 ст.394 НК РФ и применяемой к объекту налогообложения в размере 488 руб. и пени в сумме 165 руб. 22 коп.;

по КБК 18210904053100000110 – недоимка по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006г.), мобилизуемых на территории поселений в размере 27131 руб. 59 коп. и пени в сумме 23139 руб. 04 коп.;

по КБК 18210907033050000110 – недоимка по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции в размере 54 руб. и пени в сумме 63 руб. 29 коп.

Заявитель, полагая, что инспекцией утрачено право на взыскание указанной выше задолженности в бесспорном и судебном порядке, обратился в арбитражный суд с требованием о признании незаконными действий, выразившихся в выдаче справки №77953 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 03.10.2012, содержащей сведения о задолженности по налогам, сборам, взносам на общую сумму 51041 руб. 14 коп. без отражения информации об утрате возможности взыскания указанных сумм и обязании налогового органа списать указанную задолженность, а также просил выдать справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без отражения сведений о списанной задолженности.

Налоговый орган требования заявителя не признал, сославшись на доводы, изложенные в отзыве от 18.12.2012. В частности, ответчик указал, что налоговый орган не может списывать на основании ст.59 Налогового кодекса РФ налоги и пени, безнадежные ко взысканию, без соответствующего судебного акта, в котором установлено, что задолженность безнадежна ко взысканию. До принятия такого судебного акта действия налогового органа по выдаче справки с указанием задолженности не противоречат законодательству.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд пришел к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст. 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Согласно Методическим указаниям по заполнению справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме № 39-1 (приложение 7 к приказу Федеральной налоговой службы от 04.04.2005 № САЭ-3-01/138@) справка о состоянии расчетов для юридических лиц, предпринимателей без образования юридического лица формируется с помощью программных средств налогового органа по форме № 39-1 по всем кодам бюджетной классификации. Суммы недоимки по налогам (сборам) и задолженности по пеням и налоговым санкциям показываются без учета (за минусом) сумм отсроченных, рассроченных, в том числе в порядке реструктуризации, и приостановленных к взысканию платежей.

Таким образом, содержание справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам должно соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате обязательных платежей.

Как указал Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 01.09.2009 № 4381/09, налоговый орган, обеспечивая соблюдение баланса частных и публичных интересов, обязан отражать в справке объективную информацию о состоянии расчетов налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Из приведенных норм следует, что налоговая инспекция должна доказать правомерность включения в рассматриваемую справку суммы задолженности по налогам, взносам, сборам, пеням, в том числе обосновать наличие недоимки по обязательным платежам, с которой начислены пени, основания и дату её возникновения.

Исследовав представленные лицами, участвующими в деле, документы, судом установлено, что налоговым органом пропущен пресекательный срок на взыскание рассматриваемой задолженности по налогам, взносам, пеням в бесспорном и судебном порядке.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 настоящего Кодекса.

Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплата налога (п.3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.7 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика и налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе обратить взыскание налога за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика-организации, налогового агента - организации в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса (п.1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пп. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 9 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации положения этой статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Следовательно, принудительное взыскание пени должно производиться в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания налога.

Из анализа норм статей 46 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, которая исполняется одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней и не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В случае истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Данная правовая позиция суда соответствует позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 06.11.2007 №8241/07.

Арбитражный суд в п.п. 3, 4, 5 определения от 04.12.2012г. предлагал ответчику документально подтвердить даты и основания возникновения задолженности по налогам (сборам), оспариваемой заявителем, а также задолженности по всем обязательным платежам, за неуплату которых начислены пени, оспариваемые заявителем; с учетом вышеуказанных дат обосновать, что налоговый орган не утратил право на взыскание в бесспорном или судебном порядке рассматриваемой в настоящем деле задолженности; документально подтвердить, что налоговый орган предпринимал надлежащие и своевременные меры по взысканию задолженности по налогам (сборам) и пеням, которые заявитель оспаривает в настоящем деле.

Истребуемые судом доказательства ответчиком не представлены.

В судебном заседании представитель налогового органа указал, что срок хранения документов истек, в связи с чем, представить доказательства соблюдения досудебного порядка взыскания недоимки, пеней и штрафов налоговый орган не может из-за отсутствия документов.

При таких обстоятельствах следует признать, что налоговый орган необоснованно включил в справку № 77953 сведения о рассматриваемой в настоящем деле задолженности без отражения информации об утрате возможности взыскания указанных выше сумм.

Согласно статьям 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, действия или бездействие нарушают их права. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налоговый орган, осуществляя налоговое администрирование в отношении конкретного налогоплательщика, отразил в справке о расчетах с бюджетом неверные сведения о наличии задолженности по налогам, взносам, пени и штрафным санкциям, право на взыскание которых в принудительном и судебном порядке утрачено. Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов, выдаваемые в порядке ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о состоянии расчетов с бюджетом должны содержать достоверные сведения.

Неполная и недостоверная информация об обязательствах и их исполнении по налогам, сборам, пеням и штрафам налогоплательщика, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.09.2009 № 4381/09).

В силу пункта 3 части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, признавая незаконными оспариваемые заявителем действия государственного органа должен в резолютивной части решения указать на обязанность соответствующего органа совершить определенные действия, принять решение или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

В соответствии с п.4 ч.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, суд считает, что устранением допущенных нарушений прав и законных интересов заявителя в рассматриваемой ситуации является возложение на налоговый орган обязанности по списанию указанной задолженности в порядке, установленном статьей 59 Налогового кодекса РФ, а также обязанности по выдаче заявителю справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без отражения сведений о списанной задолженности.

При таких обстоятельствах, арбитражный суд первой инстанции полагает правомерным согласиться с доводами заявителя и признать незаконными обжалуемые действия налогового органа, а также в порядке устранения нарушенных прав и интересов заявителя считает необходимым обязать ответчика устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Садоводческого некоммерческого товарищества "Белочка", в том числе списать указанную задолженность в порядке, установленном статьей 59 Налогового кодекса РФ и выдать заявителю справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без отражения сведений о списанной задолженности.

Руководствуясь ст.ст.167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

решил:

уточненные требования удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Иркутской области, выразившиеся в выдаче справки №77953 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 03.10.2012, содержащей сведения о задолженности по налогам, сборам, взносам, пеням на общую сумму 51041 руб. 14 коп. без отражения информации об утрате возможности взыскания указанных сумм как в судебном, так и внесудебном порядке:

по КБК 18210606013100000110 – недоимка по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной п.1 ст.394 НК РФ, в размере 488 руб. и пени в сумме 165 руб. 22 коп.;

по КБК 18210907033050000110 – недоимка по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции в размере 54 руб. и пени в сумме 63 руб. 29 коп., как не соответствующие положениям Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 12 по Иркутской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Садоводческого некоммерческого товарищества "Белочка", в том числе списать указанную выше задолженность в порядке, установленном ст.59 Налогового кодекса РФ, и выдать заявителю справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без отражения сведений о списанной задолженности.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Иркутской области в пользу Садоводческого некоммерческого товарищества "Белочка" судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья В.Д. Загвоздин